摘要:
1.提高内部审计人员的业务素质及独立性。对高校内部审计人员进行业务培训,提高内部审计人员的业务素质和执业判断能力,尤其是加强对风险导向型审计理论和方法、政府会计制度相关理论、内部控制理论以及财务软件和审计软件操作方法的学习。
2.应关注财务软件的适用性。为使财务软件满足新政府会计制度“双功能”“双基础”“双分录”“双报告”核算的要求,同时兼顾高校业务类型和资产规模,高校财务部门会对原有的财务软件进行更换或升级。在审计过程中,内部审计人员应充分考虑财务软件与新政府会计制度的匹配性、高校信息化建设的需求,以及财务软件是否能构建高校财务业务一体化流程。
3.应特别关注高校执行政府会计制度产生的审计风险与控制风险。在审计风险方面,执行新的政府会计制度时,需要将旧账套中的科目余额按照新政府会计制度中规定的科目进行调整、结转并启用,以形成2019年的期初余额,因此调整事项能否正确处理和会计账户能否合理转换是内部审计人员需要重点考虑的问题。在控制风险方面,会计科目的设置和辅助核算项目的设置将关系到信息化条件下高校会计信息的正确归集和分配,因此新账套建立后,内部审计人员应重点关注账套的基础设置工作...
1.提高内部审计人员的业务素质及独立性。对高校内部审计人员进行业务培训,提高内部审计人员的业务素质和执业判断能力,尤其是加强对风险导向型审计理论和方法、政府会计制度相关理论、内部控制理论以及财务软件和审计软件操作方法的学习。
2.应关注财务软件的适用性。为使财务软件满足新政府会计制度“双功能”“双基础”“双分录”“双报告”核算的要求,同时兼顾高校业务类型和资产规模,高校财务部门会对原有的财务软件进行更换或升级。在审计过程中,内部审计人员应充分考虑财务软件与新政府会计制度的匹配性、高校信息化建设的需求,以及财务软件是否能构建高校财务业务一体化流程。
3.应特别关注高校执行政府会计制度产生的审计风险与控制风险。在审计风险方面,执行新的政府会计制度时,需要将旧账套中的科目余额按照新政府会计制度中规定的科目进行调整、结转并启用,以形成2019年的期初余额,因此调整事项能否正确处理和会计账户能否合理转换是内部审计人员需要重点考虑的问题。在控制风险方面,会计科目的设置和辅助核算项目的设置将关系到信息化条件下高校会计信息的正确归集和分配,因此新账套建立后,内部审计人员应重点关注账套的基础设置工作。正确的辅助核算项目设置应遵循扩展性原则,充分考虑未来政府会计制度对教育成本的归集和核算,考虑教育绩效的考核和评价,将业务信息、财务信息、决策信息融为一体。
4.应关注财务会计信息与预算会计信息的关联性风险、业务复杂性风险。新政府会计制度采用平行记账原理,即根据原始凭证在生成财务会计凭证的同时,对涉及预算会计的事项还要生成预算会计凭证。财务会计凭证和相应的预算会计凭证具有关联性,这就要求内部审计人员对这一双分录特性应予以特别关注,防止预算会计凭证遗漏的风险。
5.应关注政府会计制度下特殊事项产生的审计风险。
一是关注政府会计制度下高校资金的流动风险。对高校银行开户和资金流水进行函证,尤其是已经注销的账户应特别关注,查看注销账户的业务是否在高校财务账上有体现;对付款业务,要延伸到收款企业或单位资金的流向,以证明付款的合法性;对高校和下属各部门、各独立核算单位的资金往来,应关注是否存在资金收入不纳入预算管理的行为。
二是关注政府会计制度下票据使用的合规性风险。对于业务发生取得的票据,应做到“四流合一”,即合同流、发票流、资金流、业务流四者相一致。而开具的票据则应区分涉税收入票据、非税收入票据和资金往来结算票据。内部审计人员应重点关注三种票据混用现象,进一步追查是否存在收入不纳入财政预算行为,以及偷逃增值税款行为。
三是关注政府会计制度下计提固定资产折旧的正确性。对于固定资产核算,高校一直沿用不提折旧或虚提折旧政策。按照新的政府会计制度,从2019年开始,对固定资产按月计提折旧,计入成本费用,这需要对一些固定资产进行补提折旧,冲减“累计盈余”账户。执行这一规定,一方面,需要对高校庞大固定资产进行清产核资,分析每项固定资产的使用寿命,并在此基础上判断补提固定资产折旧的正确性;另一方面,应关注是否存在借新旧制度接轨进行“洗大澡”而造成国有资产流失的现象。
四是关注政府会计制度下基建会计并账的正确性。从2019年起,高校取消基建会计单独设置账簿的方式,将原来基建会计的账套并入学校大财务。在对基建并账审计时,内部审计人员不仅要关注科目转换的正确性,而且要特别关注是否存在债务不入账现象。
责任编辑 姜雪