国家林业和草原局世界银行贷款项目管理中心（以下简称PMC）作为国际金融组织中央项目协调机构管理办公室，持续与世界银行、联合国粮食及农业组织等国际金融组织开展林业项目合作。在多年管理林业国际金融组织赠款项目（以下简称林业国际赠款项目）的实践中，PMC围绕赠款资金管理这条主线，以财务部门为主导，开展了一系列以业财融合为手段、管控项目运行风险为目标的机制创新行动，顺利实施了多项林业国际赠款项目，实现了生物多样性保护、自然保护区能力建设以及应对气候变化等目标。

一、将业财融合机制纳入项目制度顶层设计

PMC财务部门以负责牵头制定项目内部控制制度为契机，将业财融合机制主动纳入制度顶层设计，将项目财务管理制度作为项目内部控制的主体制度。首先，采用全面风险管理的技术方法对财务控制所涉及的业务种类及业务环节的风险进行识别和评估。其次，根据风险评估结果，制定风险管控措施，以此构成项目财务管理制度的基础。项目财务管理制度框架采取财务部门管控为主、业务部门管控为辅的设计原则。前者即以财务部门的职责权限和控制流程为主线，明确财务部门在资金管控中的主体责任、授权审批权限以及报账申请和资金拨付流程等。后者即明确业务部门配合实施风险管控的主要环节、目标任务以及业财融合工作流程。在制定项目财务管理制度的过程中，PMC财务部门充分兼顾了“利他原则”，如在确定报账证明材料环节，征询业务部门的意见，加入业务部门所需项目活动的进展报告、质量验收报告等证明材料，使得业务部门在协助财务部门开展财务风险控制的同时，可以通过对业务活动完成质量等方面的审核，实现对项目实施过程和结果的有效监管。

二、创新财务工作机制，管控项目运行风险

1.PMC财务部门全程深度参与项目管理活动。了解项目活动和预算构成是管好项目赠款资金的基础，为此，PMC财务部门全程参与项目管理活动。一是介入项目准备工作。在项目准备阶段，PMC成立了由计划、财务、相关专家等组成的项目准备工作组。财务部门至少委派1名专业经验丰富、沟通能力强的财务人员参加工作组，参与项目立项、评估等活动。这样有助于财务部门发挥专业优势，为项目提供有关外汇、税务等内部咨询服务，提前解决项目实施过程中可能遇到的政策和执行障碍；全面掌握项目建设目标、主要活动内容和预算分配等关键项目设计，提前规划项目财会管理的组织和制度安排。二是参与项目实施的组织和管理工作。财务部门是项目管理协调小组的成员单位，财务人员参加项目年度检查、重要会议等主要活动，实时掌握项目活动进展。跟踪项目进展有利于财务部门做好赠款资金的统筹调度，同时为业务决策提供必要的内部咨询服务。三是参与项目竣工总结和评价工作。财务部门通过参与项目竣工报告编写以及项目竣工后的评价等工作，既延伸了财务管理的价值链，又可以检验项目财务管理的得失，为后续项目积累财务管理经验。

2.项目报账实行业财联报联审工作机制。联报联审工作机制是PMC实行业财合作管控项目运行风险的主要措施之一。基层项目单位业务部门完成阶段性任务，持合格票据（如发票、工程结算单等）及完工报告（或工作成果报告）等证明材料向本单位财务部门申请报账，财务部门审核报账材料并按照项目财务管理制度的要求填制报账申请表。报账申请表经单位业务和财务部门负责人签字后，报单位负责人审签，附证明材料，上报至省（区、市）林业厅（局）项目办（下称省级项目办）。省级项目办财务部门审核并汇总本级和所属县（市）林业局及国有林场等项目单位（下称基层项目单位）的报账申请，业务部门出具检查验收报告，业财部门共同在汇总申请表上签字确认，经单位负责人签字后，附验收报告和基层项目单位报账申请等证明材料，上报PMC申请报账。PMC收到省级项目办提交的报账申请后，一是财务部门从支出与预算相符性、票据合规性及证明材料完整性等角度对报账申请材料进行审核，针对发现的问题与省级项目办进行沟通，要求省级项目办修改或补充报账材料，待省级项目办补齐材料后，在项目报账内部审核流程表（以下简称审核流程表）上签署本部门意见，分别明确同意和不同意报账的内容与金额，不同意报账的应说明理由。二是业务部门从年度计划和活动质量等角度对报账申请材料进行审核，发现问题，与省级项目办沟通，待省级项目办修改、补充和完善报账资料之后，在审核流程表上签署本部门意见，分别明确同意和不同意的内容和金额，并对不同意报账部分说明理由。三是财务部门综合业财两家的审核意见，合并扣除项，汇总并在审核流程表上填列本次准予报账的内容和金额，按程序报项目和单位负责人审核签字。四是财务部门向报账单位拨付合格报账资金。这一业财联报联审工作机制明确了财务和业务部门在资金使用和管理方面的责任，增强了管控合力，有效降低了财务风险。同时，业务部门通过合理行使拒绝支付权有效实现了质量控制等管理目标，降低了业务部门的组织风险。

3.财务监督实行年度例行实地检查工作机制。针对项目实施单位多、管理层级多的“两多”特点，PMC财务部门实行年度例行实地检查制度。每个年度内，PMC财务部门负责人或项目财务主管带队，选择1～2个省级项目办及其所属2～4个基层项目单位进行实地财务检查。一是可实地了解省级项目办和基层项目单位的财务管理状况，进一步完善项目财务管理制度。二是增进项目单位业财部门之间的理解与配合，为项目单位的财务部门创造有利的内部工作环境。三是加强对项目单位财务管理工作的监督力度。

4.推动业务部门直接参与审计与财务专项检查。林业国际赠款项目审计与财务专项检查主要包括相关国际金融组织（下称赠款方）委托外部审计机构开展的年度审计以及赠款方开展的财务专项检查。一般情况下，审计或检查会以PMC的财务会计资料为切入点，从支出与预算一致性、票据合规性、证据链完整性等直至深入探查项目活动的真实性、支出的合理性等，最终延伸至省级项目办和基层项目单位进行实地抽查。在林业国际赠款项目实施初期，PMC财务部门注意到，平时业务部门经常抱怨财务部门索要报账证明材料过多，但当审计或检查组提出报账的证据链不完整等问题时，又出现财务部门着急而业务部门作壁上观的现象。针对这种情况，PMC采取财务部门和业务部门共同配合审计和财务专项检查的方法，涉及业务部门负责的事项由业务部门直接进行解释、整改，甚至由业务部门派人独立陪同工作组赴基层进行实地检查。通过亲身参与审计和财务专项检查工作，业务部门可加深对赠款资金使用和管理规定的理解，与财务部门的关系也由对抗转变为主动配合。在履行报账联审职责时，业务部门主动督促省级项目办和基层项目单位补充完善报账证明材料，业财配合更加默契。

5.开展业财双向培训。业务部门是赠款资金的主要使用者，其对项目预算、支出规定、报账证明材料等的把握程度直接影响财务管理的质量。为此，PMC财务部门针对项目单位每年组织至少1期财务培训班，不仅要求项目单位的财务人员参加，也邀请业务部门人员参加。这样，业务人员可掌握赠款资金使用和报账相关规定，使报账质量明显提高，报账进度明显加快，业财双方的沟通更加顺畅。业务部门也邀请财务部门参加相关会议和培训，帮助财务部门实时了解项目进展，使其能够更好地服务于项目发展的需要。

三、运用信息技术手段，提升财务服务保障能力

PMC财务部门经过多年的实践，逐步建立起了集项目活动、资金预算、费用支付等信息于一体的项目执行监控一体化财务管理系统。该系统记录了项目活动预算、支付和产出等基础数据。一是用于开展财务预警，例如，当通过数据分析发现某类活动预算不足时，财务部门会及时通知业务部门，业务部门则立即采取向赠款方申请调整项目活动内容或预算分配结构等措施，从而避免发生由于超预算支出被赠款方拒付的情况。财务发出预警越早，业务部门做出危机应对的时间越充足，反之，业务部门越被动。二是用于业务部门编制年度计划时对比纠错，业务部门编制下年度活动计划时，会主动与项目执行一体化监控系统进行数据对接，防止下达的年度活动计划超出预算可用额度。三是作为会计账目的必要补充工具，用于进行多角度财务分析、编写竣工报告以及项目评价等需要。

责任编辑 李卓