时间:2020-04-08 作者:蓝飞 金翔 王麦静 作者简介:蓝飞,国网浙江省电力有限公司,高级会计师,注册会计师,注册税务师,国际内部注册审计师;金翔,国网浙江省电力有限公司台州供电公司;王麦静,国网浙江省电力有限公司,注册会计师,高级审计师。
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摘要:
国网浙江省电力有限公司(下称浙江电力)以实施精益现金流量为导向,建立了资金日排程管理体系,在实践中取得了较好成效。
一、基于日排程的资金精益管理模式简介
基于日排程的资金精益管理模式的总体原则是以可运作资金最大化为目标,在保证安全支付的基础上尽量压降安全备付额。具体方法是利用基于规则的动态规划技术。动态规划是求解决策过程最优化的数学方法。阶段决策过程中的优化问题大都十分复杂,直接求解比较困难。最优化原理可以把多阶段决策过程转化为一系列单阶段决策问题,利用各阶段之间的关系,逐个求解、分而治之,从而降低了求解难度,能够快速准确找到全局最优解。动态规划常常适用于有重叠子问题和最优子结构性质的问题,在经济管理、生产调度、工程技术和最优控制等方面得到了广泛的应用,例如最短路线、最优排序、库存管理、资源分配、设备更新等问题。资金日排程的总体目标,是对于应付款项进行最优排序,在保证刚性支出都能在给定日期支付的约束条件下,使得月初备付金额最小化。其理论依据是贝尔曼最优化原理,即多段决定过程的无后效性:不管过去的过程如何,只从当前的状态和系统的最优化要求出发,做出下一步的最优决定,通过对每...
国网浙江省电力有限公司(下称浙江电力)以实施精益现金流量为导向,建立了资金日排程管理体系,在实践中取得了较好成效。
一、基于日排程的资金精益管理模式简介
基于日排程的资金精益管理模式的总体原则是以可运作资金最大化为目标,在保证安全支付的基础上尽量压降安全备付额。具体方法是利用基于规则的动态规划技术。动态规划是求解决策过程最优化的数学方法。阶段决策过程中的优化问题大都十分复杂,直接求解比较困难。最优化原理可以把多阶段决策过程转化为一系列单阶段决策问题,利用各阶段之间的关系,逐个求解、分而治之,从而降低了求解难度,能够快速准确找到全局最优解。动态规划常常适用于有重叠子问题和最优子结构性质的问题,在经济管理、生产调度、工程技术和最优控制等方面得到了广泛的应用,例如最短路线、最优排序、库存管理、资源分配、设备更新等问题。资金日排程的总体目标,是对于应付款项进行最优排序,在保证刚性支出都能在给定日期支付的约束条件下,使得月初备付金额最小化。其理论依据是贝尔曼最优化原理,即多段决定过程的无后效性:不管过去的过程如何,只从当前的状态和系统的最优化要求出发,做出下一步的最优决定,通过对每段作出恰当决定,去影响其未来发展,实现状态转移,从而达到总的目标最优。
二、浙江电力的具体实践
(一)科学规划,构建资金精益管理体系
浙江电力在公司总部领导下,遵循公司统一要求,以资金“两个池”(应收池、应付池)、融资“一本账”(融资台账)为基础,以全面提高“资金三性”(安全性、效率性和效益性)为目标,以强化“业财三项能力”(信息融合能力、职责明晰能力、管控协同能力)为导向,以信息化系统支撑为手段,构建了资金精益管理体系,包括:
1.全方位的收入预测。实现精准预测月售电量、预测应收电费发行、预测日回收电费资金到账,从而为实施精益现金流量管理提供基础和保障。
2.全口径的支付融合。实现资金的收支信息从前端业务发起到实际执行的各个环节数据同源,减少数据的人为干预,实现数据的自动推送和生成,实现业务流、信息流和资金流的零偏差。
3.全流程的组织融合。实现纵向从县公司、市公司到省公司之间的数据贯通,横向从业务部门到财务部门之间的资源共享、信息互通,充分发挥协同效应,提升业务处理效率。
4.全系统的平台融合。加强系统间集成融合,消除系统间的壁垒,支撑业务和数据顺畅流转,实现由业务驱动向数据驱动转变;优化系统功能,支撑公司的资金管理精准化、精益化、智能化。建立资金预算应收池、应付池,与业务处理过程高度融合,建设一套权责清晰、管理精益、运行高效、广泛适用、安全先进的资金业务收支流程,实现所有收付款业务由前端发起、信息全流程在线反映、应收池和应付池自动形成、现金流预算按日排程、资金安全可控在控。
(二)精准预测,有效管控流量资金
随着近年来公司信息化、自动化建设的大力推进,浙江电力营销业务应用系统、用电信息采集系统已覆盖全省2600万用电客户,记录了包括用户用电行为、应收电费趋势、交费行为以及资金到账规律等海量数据。从数据时效性、广泛性来看,公司拥有的数据已经体现出了企业大数据特征,为大数据应用奠定了数据基础。
在此基础上,浙江电力以支撑融资缺口预测、优化收支日排程业务实际应用为导向,利用聚类、回归、关联分析等大数据机器学习算法对售电客户的历史用电行为、交费行为、资金到账规律进行建模预测,改变以往根据整体平均数据和大致趋势进行售电收入预测的粗线条管理模式,避免人为误差,支持模型持续优化,提高预测数据的精准度。
1.售电月现金流量预测。结合ARIMA模型(差分整合移动平均自回归模型)和加法模型进行预测,将月现金流量序列分高低压用户分解为趋势分量序列、季节周期分量序列和随机分量序列,并对这三个序列分别进行预测,最后将三个序列值合计得到月现金流量。其中对趋势分量采用ARIMA模型进行预测,对季节周期分量按“近大远小”原则采用基于历史同期同类分量的加权法进行预测,对随机分量采用历史同期同类的平均值进行预测。基于浙江电力某地区历史5年的数据,将用户按照高低压分类分别预测后合计,得到全用户月现金流量总额。根据高低压用户电费发行及到账规律,构建截至某日累计发行电费与月现金流量的线性回归模型,并对误差进行分析,找到误差较低的时间节点。在相应日期采用回归预测模型,对月现金流量预测值进行修正。回归模型作为相对时间序列模型的补充,可在当月固定时间节点对月现金流量预测值进行修正,以提高预测准确率。
2.售电日现金流量预测。售电日现金流量预测分以下三步开展。第一步:在售电月现金流量预测的基础上,根据高低压用户群体不同的到账规律,根据每日现金流量规律将日期进行分类,并以此构建高低压到账日度量系数,用于衡量不同日期对月现金流量的贡献。日发行电费与日现金流量具有较强的相关性,普遍呈现出T+1天的延迟;存在发行高峰日期之后的第一个工作日一般为日现金流高峰,节假日流量较低,其他日期相对稳定但也存在差异。根据以上特征将日期分类6类,计算日度量值和日度量系数。第二步:结合当月已实际发生日现金流数据计算日滑动系数,修正预测月总现金流量的预测值。第三步:在得出日度量系数与月总现金流预测值修正的基础上最终得出每日现金流量的预测值。后续模型持续优化的过程中将进一步结合预测日现金流与月现金流准确率较高的预测执行日,输出预测结果辅助资金日排程业务。
(三)支付融合,高度贯通业财信息
以业务发起为源头,分析不同业务发生频率、支付要求等特点,自动获取付款时间等信息,统一入口、合理设置业务流程,实现业务申请、财务预算、资金支付的一体化操作,推动财务与业务流程协同、信息贯通。
1.购电费业务。依托财务管控与交易系统集成,打通电价管理与预算管理、资金管理模块内部衔接通道,实现购电费预估、预算、结算、支付一体化操作。一是通过业财融合提高业务效率,完善交易与财务业务衔接规范,月底预估电量、正式结算电量数据通过接口集成,避免电价专责手工编制购电预估单和结算单。二是通过流程融合厘清职责界面,月度预算数据通过集成预估数据推送生成,次月根据交易系统正式结算数据自动调整,减少电价专责手工编制月度购电费预算单据;通过付款通知单衔接购电结算环节与付款环节,付款通知单由电价处负责,自动推送生成支付单,支付单由资金处负责。三是通过数据融合减少重复作业,购电发票信息由购电管理岗手工录入,变为通过发票自动识别功能推送生成结构化信息并存入统一发票信息库,用于购电结算发票校验的同时,后续税务管理岗进行进项发票抵扣操作时直接调用。四是简化现有购电业务处理流程,将采集到的交易发电结算业务数据及发票校验信息在前端展示,并推送生成电厂购电结算通知单(流程自动完成)、电厂购电结算单(生成待办)、购电费支付申请单;后台同时处理将正式结算数据推进资金应付池,更新资金日排程并调整月度资金预算。
2.融资还本付息业务。通过融资合同的计划还本日期、利息止息日期等条件,计算出下月的融资还本付息预算数据,再推送融资预测单据,完成审批后自动进入到资金应付池中。次月在融资合同的还本付息数据与银行核对完成后,发起还本付息支付申请单据,并自动关联资金应付池中同一还本付息预测数据,经融资主管审批完成后,根据融资还本付息预测金额与支付申请金额的差额更新资金应付池数据。
3.工程投资、物资采购和检修运维(采购订单管理)业务。由业务部门发起支付申请并预约支付日期,将资金预测精细到日。各环节结合项目、订单、合同、原始凭证等多重支付安全控制手段,通过工作流和系统集成实现端到端的支付审批。单据填报界面填写预约付款日期,由业务部门线下提报资金预算的事项移到线上,嵌入原电子报账系统单据中。如果在预约付款时没有完整的数据和需挂接的原始凭证,填写付款关键信息和预约付款日期后,可先保存并预约付款,待信息齐全后,再提交走正常报销流程。这样既不增加业务部门的工作量,又可让预算会计线上审核现金流预算明细数据。保证预算和支付的数据同源,实现资金支付全过程管控。对于35kV及以上的电网工程项目,根据服务合同或物资合同的款项性质,预付款、进度款、结算款和质保金的支付要求,应用电网工程月度资金预测项目的成果,读取各款项性质的付款截止日期,为资金日排程提供业务依据。依据无预约不支付原则,系统控制只有预约单据才可以过账。提供紧急支付通道,单据审批完触发紧急支付流程,不在预约范围内的单据只有在紧急支付流程走完才能过账并付款。固化经济审核事项,单据提报环节系统增加预约付款前置条件校验,如校验系统是否有保函、到货验收单、投运单和质保单。月底预算会计登录付款预约审核平台进行审批,突出审核重点,金额1千万元以上红色标注,保存状态单据排列在前。
4.工资业务。一是基于ARIMA模型测算,读取5年历史数据,剔除一次性奖金的特殊数据,预估下个月的工资奖金应发数,测算社保金额。二是根据各单位的实际发放日期进行配置和拆分,写入应付池,作为下个月预算数的初始版本。三是预估数发送财务管控系统经薪酬岗会计和预算会计审核修改后作为下个月的预算数的终版。四是根据修改后的预算数更新应付池数据,作为下个月的排程依据。
5.税金业务。一是通过大数据平台的历史数据分析,利用ARIMA模型测算预估下个月的税金缴纳金额。根据各种税种的缴纳规律,如所得税按季度、土地税和房产税按半年,分税种读取5年历史数据,剔除所得税汇算清缴月份的数据,进行预测。二是预估数发送财务管控系统经税务会计和预算会计审核修改后作为日排程的第一版数据,同时作为下个月的预算数。三是根据上月数据计算准确的税金缴纳金额,作为日排程的终版。
6.其他费用。按照“抓大放小”的原则,基于大数据平台已有的费用报销业务数据模型,统计2014~2016年各费用类型发生金额及笔数,及2014~2016年对公对私的发生金额及笔数,采用聚类分析等数据统计分析方法,加上业务专家的经验判断,筛选出200个费用类型,金额占比90%左右,笔数占比20%左右,作为重要业务类型,由业务部门发起支付申请并预约支付日期,将资金预测精细到日。从预算到支付的业务流程参照采购订单管理业务流程。
针对零星费用发生频率高、金额占比小的业务特点,采取总额预测方式,通过大数据平台的5年历史数据分析,利用ARIMA模型测算预估下个月的预算总额,作为日排程基础。即月初通过大数据平台预测金额作为预算数,月中执行时根据业务实际情况进行支付。
(四)动态排程,助推业务智能决策
1.收支结合、动态建模。资金日排程的出发点是尽可能地压降资金存量,减少资金流动过程中的波动性,在精准预测收入的基础上,通过对支付规则的设定和对支付业务的人为干预,来规划支出业务,既要满足业务部门的要求,又要实现降低短期融资规模、降低公司资金备付额、提高资金使用效率、保障资金安全的目标。
一是按业务类型梳理支付策略(用于确定初始支付日期)。根据对历史收入支出规律的分析,对各类业务的支付时间进行初步的规定,并可根据不同月份的收支规律统计分析,或对下个月的支付预测进行动态调整,在信息系统中固化对各类业务的支付时间区间约束,实现对支付业务的预排程。
二是确定业务优先级。选取业务支出类型、供应商类型、金额、是否紧急支付、单据审批状态以及顺延支付次数等关键指标,对每笔支付业务的重要性进行评价,主要是从及时支付或延迟支付所带来的显性经济损益(如价格折扣的得失等)和隐性经济损益(潜在的信用等级评级、潜在的违约风险和未来支付条件的设定等)这两个方面进行权衡和量化。考虑某项业务类型占比和延迟支付的收益和损失的影响大小,通过历史数据分析,采用熵权法、层次分析法和专家打分等方式,来确定具体的业务类型得分和权重,根据单笔资金支出得分高低进行优先级排序。
三是系统自动排程。以月度融资费用最低、安全备付额度最低为目标,利用马尔科夫决策过程,建立值迭代和策略迭代,进行支付金额和收入金额的最大程度拟合,匹配现金流入情况,如果当日的支出大于当日的流入加存量,则优先级从低到高截取,超出现金流入的部分,往后顺延,高于9分的原则上不能动,如果有缺口的记录缺口的信息,将模拟的融资计划产生的现金流的数据添加到排程的算法中,重新迭代计算。同时结合每日现金流入实际情况来动态修正支付排程计划。在排程算法的实现过程中支持多种策略进行选择:
价值策略:以延迟支付所带来的显性货币时间价值和资金支付灵活性的权利价值最大化为目标函数(期权价值),尽量延后支付,同时根据特定支付事项的特性来确定延迟的限度(随着事项的延时,优先级在提升),制定日排程计划;信用策略:以潜在的信用损失最小化为目标函数,尽量满足业务部门对资金的需求预约日期,资金管理部门侧重资金服务的职能,保证资金及时足额的供应,弱化资金调控的职能,弱化短期资金成本的限制,更侧重长期信用的提升所带来的潜在收益(折扣和账期的延长等优惠);集中策略:以简化财务人员的操作为目标,按业务的支付时间频率分布适度集中的原则,将预约日期进行调整,简化财务人员的操作,对日期进行确定。根据资金状况、公司管理目标,以及外部的金融环境变化,选择当前环境下最优的策略,同时不同的策略也可以组合使用:当融资成本较低、交易费用较低、收入波动性较低时,首选价值策略;当外部融资成本偏高、收入波动性大、未来不确定性较高时,首先要实现公司的利润目标和资金安全,所以尽可能延迟支付,选择价值策略。
2.集中审批、定时发送。资金日排程对各业务类型的应付池数据进行排程后,根据资金日排程设置的支付申请条件规则,在满足支付申请的条件时自动推送资金支付记录并关联资金预算,形成资金支付单据签名审批待办。在审批过程中如支付单据中收款账号等存在问题可退回到应付池,再由应付池退回到各业务系统进行调整;各业务系统调整后重新更新应付池信息,再由资金日排程进行重新排程,完成后重新发起资金支付单据。资金支付单据经过多重电子签名审批后,如支付方式为电子支付则由系统根据排程日期实现定时指令自动发送给中国电力财务有限公司(下称中电财),并经中电财发送到付款银行进行支付,支付完成后经中电财反馈到资金支付单据中;如支付方式为银行代扣、线下网银转账、现金等手工支付方式,则在线下支付完成后标记手工支付成功,同时反馈成功消息到各业务系统。
(五)优化融资,集中管控增量资金
1.统借统还上下协同。通过融资平台功能优化,实现公司与子公司之间业务数据上下互通,融资合同由公司统一向子公司推送,利息统一由公司推送子公司收取,子公司付息后统一反馈公司本部,极大减轻了公司本部、分子公司核算与核对压力。所有市县公司统一融资的具体做法包括:
一是统借统还融资台账由公司本部直接推送。公司实现统借统还融资台账由上到下推送,实现了合同基础数据统一,是国网公司系统内首家实现融资合同直接推送子公司的单位。
二是利息计提支付实现集成化,利息与贷款合同一一对应。实现利息计提单据在线流转,付息凭证自动生成,避免了付息日大批量集中非集成业务操作,提高了业务集成率,极大地减轻了子公司融资管理人员工作量,简化了公司利息核对,实现了利息由下到上归集,业财融合进一步提升。
三是年报资金报表自动取数。年报资金报表数据改由利息表单与融资台账直接取数,真正实现资金年报一键式取数,增强融资数据准确性。
四是为开展利息资本化分摊提供数据与技术支撑。目前,子公司固定资产投资金额普遍较大,有相当一部分贷款用于固定资产投资建设,由于子公司利息分摊规则不统一及合同利息统计困难,财务费用仅一小部分资本化。利息与贷款合同进行对应,为后期利息资本化提供了基础支撑,对增加公司业绩、做大公司资产有较好效果。
2.业财横向数据联动。业务驱动财务,通过前端业务发起与审核自动生成凭证,除本金流入、还本付息支出、利息计提与资本化之外,还有一年内到期非流动负债结转外币融资汇兑损益处理等其他业务,均通过融资模块前端业务发起,生成凭证并通过集成接口将凭证传递至SAP,既保障业务与账务数据一致性,又保障系统间账务数据的一致性。构建融资类业务应收池,通过前端业务预计应收款,应收业务数据与银行到账记录根据预定义规则自动匹配,确认到账后审核制证。将融资合同到款与工程项目关联,根据工程项目的建设阶段,通过系统间的集成耦合,准确进行资本化利息分摊,并自动生成凭证。
三、实施成效
浙江电力构建基于日排程的资金精益化管理体系,并在实践中得到了有效验证,取得了良好效果,有效支撑了“六个转变”,即:资金管控从“被动接受”到“主动调整”转变;资金收支从“分散运作”到“集中管控”转变;信息流通从“单向传递”到“双向反馈”转变;资金运动从“静态存量”到“动态流量”转变;资金管理从“结算末端”到“业务源头”转变;监督关口从“事后管理”到“事前事中”转变。
责任编辑 刘霁
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