摘要:
(一)领导层重视是关键
内部控制建设的核心是“控权”,难点是“制衡”,但关键还是“一把手”。内部控制建设能否取得实效,关键在于领导的重视程度。基层工作繁琐,领导对内部控制的认识具有很大的局限性,这就需要管理部门从领导层面着手,组织进行相应的学习,将内部控制规范的相关业务传达到各单位领导,使其能够认识到内控规范的重要性,从主观上提高贯彻落实内控规范的积极性。同时将内部控制规范作为领导绩效考核的一项指标,依靠外力推进。
(二)重视风险评估
持续的风险评估模式可以及时发现经济活动中的各种风险,从而根据不同的风险来进行相应的控制活动,在考虑成本的基础上,使得风险在可接受范围之内,实现相对的内控平衡。基层行政事业单位要想高标准、高质量地实现持续的风险评估,首先,要重视人才建设,提高财务人员的业务理论水平,转变其思维方式,使其从业务型人才转变为管理加业务型人才。基层行政事业单位为了保证内控规范的实施,需要建立相应的风险评估小组,并配备专人负责,对相关人员进行相应的内控方面的业务培训。借助专业的内控机构,利用定性和定量相结合的方法对在经济活动中出现的各种风险进行评估。其次,建立相...
(一)领导层重视是关键
内部控制建设的核心是“控权”,难点是“制衡”,但关键还是“一把手”。内部控制建设能否取得实效,关键在于领导的重视程度。基层工作繁琐,领导对内部控制的认识具有很大的局限性,这就需要管理部门从领导层面着手,组织进行相应的学习,将内部控制规范的相关业务传达到各单位领导,使其能够认识到内控规范的重要性,从主观上提高贯彻落实内控规范的积极性。同时将内部控制规范作为领导绩效考核的一项指标,依靠外力推进。
(二)重视风险评估
持续的风险评估模式可以及时发现经济活动中的各种风险,从而根据不同的风险来进行相应的控制活动,在考虑成本的基础上,使得风险在可接受范围之内,实现相对的内控平衡。基层行政事业单位要想高标准、高质量地实现持续的风险评估,首先,要重视人才建设,提高财务人员的业务理论水平,转变其思维方式,使其从业务型人才转变为管理加业务型人才。基层行政事业单位为了保证内控规范的实施,需要建立相应的风险评估小组,并配备专人负责,对相关人员进行相应的内控方面的业务培训。借助专业的内控机构,利用定性和定量相结合的方法对在经济活动中出现的各种风险进行评估。其次,建立相应的经济活动风险定期评估机制,让风险评估有据可依,便于风险评估工作能够持续进行。最后,内控规范要实现全员参与,并分别从单位层面和业务层面两个层次来进行风险评估。单位层面的风险评估更多关注的是管理制度建设方面的整体运转风险评估,业务层面的风险评估则更注重不同业务不同风险点的评估。
(三)细化量化控制活动
针对风险评估结果,开展相应的控制活动,运用有效的控制措施将风险控制在可承受的范围之内是内控规范的主要内容。在基层行政事业单位,内部控制活动的难点是针对风险评估报告来制定行之有效的内部控制措施,而不是流于形式。比如:为了保证基层行政事业单位财务支出的透明度,有效防范营私舞弊现象的发生,基层行政事业单位的财务支出规定需要进行四方会签制度,但笔者发现部分单位在实际执行中很多支出并未严格执行四方会签制度,导致执行效果大打折扣;发票的支出要求资金、货物和发票必须三流一致,但是在基层行政事业单位中存在建设项目中支出收款人、发票开具人和签订合同的施工方不一致的情况。因此,控制活动的贯彻执行,首先要让单位领导认识到控制活动的重要性;其次要建立具体详细的业务流程,使得各项业务的控制活动能够一目了然;最后,控制活动要从单位层面和业务层面分别制定相应的控制措施,并进行细化量化,使得相关工作人员在充分了解自己工作中的责任和权利的基础上,对业务进行仔细审核。
(四)加强信息沟通
内控规范作为贯穿单位经济活动全过程的制度规范,基本涵盖了单位内部的各个科室,及时的信息沟通是内控规范能否顺利进行的关键。在基层行政事业单位,由于业务数量和人员编制的局限性,细化分工有一定的难度,很多人是一身兼数职,形成了各种业务都得做、各种业务都不精通的尴尬局面,造成了工作上的被动和内控中不相容职务难分离的困惑。针对这种情况,及时的信息沟通可以使上层领导及时掌握可能存在的风险,了解内部管理制度的健全性,并针对运行缺陷或者设计缺陷修订相应的内控制度流程,从而有效降低风险,提高单位经济活动的安全性。
(五)注重源头控制和绩效监督
通过内部控制评价报告,可以看到内控主管部门对本单位内控建设的建议,从而通过内部控制评价报告和其他内控报表来指导、完善本单位内控建设,实现源头控制。绩效和监督借助内外不同的力量来推动单位内控规范的改进,使其能够适应本单位的需要,实现内控规范实施的目标。对于基层行政事业单位内控规范来说,绩效监督是其最薄弱的环节,究其原因,首先就是思想认识不到位,另外就是受业务水平的制约。为了贯彻落实好内控规范,使其更好地发挥作用,一是绩效监督的制度需要更进一步的完善,使其真正落到实处;二是从思想意识入手,只有从根源上意识到其重要性,才能有意识地去做好这项工作;三是加大绩效监督业务培训,不仅是对业务人员进行培训,也要对相关领导进行业务培训。
责任编辑 武献杰