中天科技集团（下称中天科技）于20世纪90年代初进入光纤通信领域，现已发展成为拥有电信、电力、新能源三足鼎立的产业格局，62家子公司、1万4千名员工、年销售收入超过500亿元的高新技术企业集团。2016年9月，集团公司开始启动全面预算管理，由集团总公司提出全面预算的总体规划，在各个子公司全面实施，推进扩能增效，实现更有质量的增长。

一、中天科技全面预算管理现状与问题

1.集团各子公司管控区域、产品各异，难以采取相对统一的思路进行全面预算管理。中天科技旗下各单位的经营规模与业绩增长参差不齐，其中收入过10亿元的单位14家、净利润过1亿元的单位4家、净利润下降的单位7家、利润为零及亏损的单位5家。此外，由于业务覆盖多个领域，产品不断推陈出新，即使同一家子公司的不同产品也有不同的寿命周期和盈利空间，集团公司实行全面预算面临诸多困难。

2.全员参与意识和程度不够。集团总部和各子公司以预算目标为参考依据，通过全面预算实现全体管理人员的业绩考核，但各级管理层还没有完全确立全面预算管理的理念和意识，没有做到自觉参与到全面预算之中。

3.存在预算松弛植入，缺乏科学的实施方法。有的子公司预算执行者和预算编制者是同一人，会有意识地植入预算松弛，以此来降低预算执行过程中的不确定性、确保预算目标的顺利达成。全面预算实施过程中尚缺乏科学的方法，虽然有基础编制工具如EXCEL表格，但手工比重大，工作效率低，容易产生汇总错误，无法达到预算资源共享。

4.基于全面预算的考核机制尚未健全。首先，没有建立月度考核和年度考核的绩效考核体系，考核标准尚未健全。其次，高层管理者在考核业务单位管理者活动时，不仅对可控的活动考核，还对不可控的活动进行相应考核，容易对管理者产生消极影响，挫伤其工作积极性。第三，与个人绩效挂钩的奖惩机制没有充分发挥功能，对于尚未实现“小我”的员工而言，缺乏薪酬奖惩机制会影响其工作积极性。

二、中天科技全面预算管理绩效考核体系的构建

针对全面预算管理实施过程存在的诸多问题，中天科技在经过两年探索的基础上，主要从以下几个方面构建全面预算管理下的绩效考核体系。

1.结合“奋斗者计划”设计全面预算管理绩效目标责任考核体系。中天科技2017年开始推行“奋斗者计划”，即将现有非生产一线人员划分为奋斗者与敬业者两大类。奋斗者主要指部门经理、项目负责人或主要经济指标负责人；敬业者主要指职能人员、工艺或一般技术人员。对奋斗者针对主要考核指标，年初即明确工资涨幅标准；对敬业者，仍沿袭以往做法，实施月度考评，适当激励。“奋斗者计划”打破了传统分配制度，进一步激励有能力者（如公司技术骨干）的薪酬与研发改进项目完成情况相挂钩。

结合集团公司的全面预算绩效目标，各子公司实行“目标责任制”，以预算目标为参考依据，对全体管理人员进行业绩考核。此外，集团提出“全球布局经济发展空间，实现更有质量增长”战略，为加快拓展国际业务，国外建厂规划增多，需要大批管理人才出国工作。为激励优秀人才积极主动地为集团公司的国际业务发展而奋斗，制定了海外奋斗者激励办法，海外奋斗者享受双薪酬、双福利、双保险等待遇。此外，为激励海外工厂尽快实现盈利，集团在每年的经营成果激励奖项中设立海外工厂经营净利润奖，由集团单独核定奖金额度。

2.建立预算反馈报告体系，加强基础数据与信息系统支持。包括：各责任单位定期向上级单位报送常规预算报告、重点事项专项报告、突发事件紧急报告的预算报告制度；月度预算分析例会、年度预算考核例会的预算例会制度；主要预算项目报告、关键业绩指标预警的红绿灯预警制度。三者共同构成全面预算的沟通体系，保证全面预算考核体系的有效实施。数据信息的准确、完整对于绩效考核至关重要，中天科技借助信息化系统的快速推进，形成一套规范、制度化的信息保障体系，用于获取、加工和整理各类复杂的信息并将其运用到预算管理的绩效考核中。

3.结合全面预算树立专项考核理念。对于特殊产品或经营中的重点、难点，通过专项考核来刺激工作的深入开展。集团实施预算与绩效考核，横向以区域子公司为单位，职责全覆盖；纵向以产品为单位，分项目各有侧重。由于集团各子公司管控区域分散、产品各异，对于主营产品注重经营预算，通过降低成本，提升利润空间，对于新项目则注重投资预算，通过成本分析，提升产品成材率。

4.建立有效的年度预算考核体系。年度绩效考核主要考核公司的管理层，包括总经理、副总经理、财务负责人以及独立核算的分、子公司负责人，重点考核净利润、投资报酬率、现金净流量以及质量、安全指标。主要依据是各公司经过内部和外部审计的公司财务报表，考核结果作为对管理层进行薪酬奖惩的依据。绩效考核指标贵在可控性和真实性，年度绩效考核选择不同考核标准（如预算标准、历史标准、同行业标准），与管理层岗位职责相对应。

5.关注考核时效性，建立月度预算考核体系。月度预算考核主要考核公司管理人员和全体员工，依据生产经营的统计表进行消耗、产量、质量、安全指标考核，逐月考核后于年终进行总考核，公司制定具体奖惩管理方法，并事前告知，考核结果作为对管理人员和职工的奖惩依据。月度考核的关键主要是全体员工都要参与预算管理绩效考核，绩效考核不只是对各职能部门主管领导的考核，而是将预算指标细分到个人，制定有效的激励机制，让员工切实感受到自己的利益与公司利益紧密联系。

通过对企业的核心管理层、销售和技术骨干虚拟股权的合理授予，按授予的虚拟股权认购份额，并依据所在单位全面预算管理绩效考核得分等级，对年度该单位盈余实施动态的经营激励分配，中天科技的团队主人翁意识进一步提升，人力资本增值显著。通过对新项目做到成本分析，提升了产品成材率，总体生产效率得以提高；转变人员工作模式，成本费用在一定范围内明显回落；各部门在预算评分系统的规范下控制部门开销，有效降低了成本费用；打破“大锅饭”制度，用绩效做杠杆，提高了销售量，进而增加了营业收入。将预算、绩效与薪酬相结合，中天科技绩效考核体系的改革支撑了全面预算管理的实现，企业的盈利水平增强，工作效果可控、可追溯，经评定找出问题点，及时调整策略，管理水平得以大幅提升。

责任编辑 刘霁