财务能力攀登计划课题组

为落实“十三五”财务管理战略目标，某研究院紧密结合“十三五”财务规划，坚持“突出价值驱动、深化业财融合、推进差异管控、实现能力提升”的指导方针，提出借鉴财务管理成熟度模型，以航天财务能力评价模型为工具，实施财务能力攀登计划，在完善财务组织能力的基础上，引导组织的财务能力逐步优化、提升。

一、财务能力攀登计划的由来

成熟度是对研究对象发展状况或成熟程度的一种描述。成熟度模型是对研究对象成熟程度进行评价的技术、标准和程序的统称。能力成熟度模型（CMM）起源于1986年11月，最早由美国卡内基·梅隆大学的软件工程研究所（SEI）提出，用来评估软件供应商的能力。成熟度模型在工程技术领域的应用主要有技术成熟度、制造成熟度、系统成熟度；在产业发展领域的应用有产业成熟度；在管理领域的应用主要有能力成熟度、项目管理成熟度、财务管理成熟度等。

财务管理成熟度模型构建的核心是领域和能力两方面内容的定义（见图1）。领域方面是指从哪些方面去衡量财务管理的成熟度。目前国际上绝大多数管理成熟度模型仅限于对过程能力成熟度的评价，因而在项目管理成熟度模型中引入了过程域的概念。过程域是指一组定义好的财务管理过程，当这一组过程共同发生作用时就能实现某一特定目标；每个过程域包括一个或多个基本实践，这些基本实践是完成某一特定目标所需要的最基本的过程；多个过程域也可进行分类，形成过程域类别。能力方面是指不同财务管理成熟度水平应达到的基本要求，因而需要定义财务管理成熟度的能力等级，每个能力等级通过一些典型特征定义该级别应达到的基本要求；为便于对标，每一项基本要求又具体化为一些通用实践，这些通用实践通常是在大量实践基础上总结提炼出来的，在成熟度模型中表现为应该达到的要求或努力的方向。

开展财务能力评估时，通过过程域中基本实践与通用实践的对比，确定达到的能力等级，进而提出改进的目标和方向。

二、财务能力攀登计划的形成

作为研究院“十三五”财务规划的重要保障措施之一，“十三五”开年伊始，院财务能力攀登计划便按照“系统设计、总分结合、单点突破、滚动实施”的原则有序开展。经过多轮次项目组讨论——更新方案——征求意见的沟通循环，财务能力攀登计划从1.0版本升级到4.0版本（见图2）。

V1.0：理清模型原理，构建包含10个类别29个关键过程域的财务能力评价模型，形成《财务能力攀登计划实施手册》和《财务能力评价模型应用指南》初稿。

V2.0：更新模型框架，将关键过程域精简为18个，过程域类别依据财务管理过程合并为6个；转变思路，确定以具体工作项为主线梳理关键过程域中的关键活动，以可评价为原则描述通用实践。

V3.0：对组织财务能力不同成熟度等级的典型特征描述进行纵向提升并定义攀登的终极目标；将试点过程域的关键活动按业务开展流程分别归纳为四项，并根据具体业务工作修改完善各成熟度等级的通用实践表述。

V4.0：明确卓越级表现应基于组织现状及当前的认知状态确定，未来的卓越实践可能随时间的推移进一步优化；基于具体工作项，凝练试点过程域在不同成熟度等级组织财务应具备的能力，形成《财务能力评价模型应用指南》终稿。

三、财务能力攀登计划的内容

研究院财务能力攀登计划的核心是财务能力评价模型的设计与应用。基于财务管理的职能定位和价值驱动链条，研究院财务能力评价模型（见图3）明确了战略与决策、执行与控制、核算与报告3个类别并识别出12个过程域，同时定义了3类基础支持性条件共6个过程域来支撑财务管理持续改进与提升，形成了“3+3”的财务能力评价模型，引导企业（组织）聚焦过程域和关键活动，保障财务能力的充分发挥，支撑企业的价值创造。

本模型按照财务管理能力从初始到可管理控制，再到能够规范量化、协同优化，直至领先卓越的最高级别的不同阶段，将财务能力划分为5个等级（见图4）。随着能力等级的提高，虽然涉及的条目不变，但每个条目的实现程度和技术复杂度都会增加，这为企业（组织）描绘了财务能力从初始向卓越管理水平发展所要经历的过程。能力等级以当前的财务管理发展趋势和国内外企业的先进实践为依据制定，充分考虑了战略导向、科学预测、业务与财务一体化、信息共享、智能决策等要素，为财务管理追求卓越提供了关注重点和发展方向。

值得注意的是，企业（组织）使用该模型时可能会发现某个财务管理实践表现出跨越两个以上等级的特征，由于本模型是用来持续改进的一个工具，所以不需要强制性地把企业（组织）框在一个特定的等级中，使用者应当选择最接近现实的描述即可。同时，不是每一个组织都有必要追求第五级的等级特征，因为有时处在第五级未必符合成本效益原则，因此应用模型时应当结合企业（组织）所处的特定情境来考虑“优秀”的财务管理应当具有什么特征，且不同企业（组织）的“优秀”表现也有所区别（具体等级描述见表1）。

四、财务能力攀登计划的实施

按照单点突破、滚动实施的原则，研究院财务能力攀登计划选取全面预算管理和资金管理为第Ⅰ阶段突破口率先开展试点，以点带面逐步扩充评估过程域范围，并计划在“十三五”期间分三个阶段完成全部过程域能力等级的制定、评价和攀登计划的实施。力争于“十三五”期末，形成体系完备、可操作性强、标准化的财务能力评估模型，引导组织财务能力持续提升。

财务能力攀登计划实施的工作流程主要包括评估准备、自主攀登、交流认定和总结推广四个阶段（见图5）。

1.评估准备阶段。根据财务能力攀登计划需要评价的过程域内容，在全院范围内选择合适的单位开展试点；财务能力评估主管部门组织制定/修订《财务能力评价模型应用指南》并下发试点单位；向试点单位就财务能力攀登计划开展的目的、意义、自我攀登与进阶认定的流程、方法等相关内容进行培训宣贯，明确后续工作如何开展以及相关的序时进度要求。

2.自主攀登阶段。试点单位就自身财务管理现状与《财务能力评价模型应用指南》中试点过程域的通用实践进行对标，评估确定自身财务能力达到的水平及能力等级；根据自评结果明确实现财务能力攀登需要改进的关键活动集，制定相应的攀登计划，并按照攀登计划进行改进和提升；实现能力进阶的单位将相关进阶情况以书面形式向财务能力攀登计划主管部门报告。

3.交流认定阶段。成果交流小组比照《财务能力评价模型应用指南》，通过交流会和现场参观的形式切实、全面了解试点单位攀登计划的实施效果，包括能力提升的真实性、方案制定的可行性和攀登工作的有效性等，并就其中可提高的部分向试点单位提出改进建议。

4.总结推广阶段。攀登计划主管部门对试点情况进行经验总结，并对试点过程域的能力评价模型进行修正，编制《财务能力评估模型应用指南》升级版，并在全院范围内推广该过程域的能力评估与攀登。

五、经验与体会

目前，研究院财务能力攀登计划第一阶段试点实施已初步完成，并在各试点单位范围内引起强烈反响。根据试点工作的中期评估与验收，研究院财务能力攀登计划主管部门组织对关键过程域的试点经验与问题进行了总结，形成攀登计划后续实施与推广的工作思路：

1.定期修订《财务能力评价模型应用指南》。根据试点评估中发现的共性问题、评估难点，按年度修订《财务能力评价模型应用指南》，体现财务能力的新特点和新需求，体现管理能力的提升空间。但应控制《财务能力评价模型应用指南》的修订量，保持评估的延续性。

2.总结提炼财务能力攀登计划优秀实践。根据成果交流与现场评定情况，总结提炼试点单位财务能力攀登计划的实施成果，形成《财务能力攀登计划优秀实践案例集》或作为财务能力评估报告附件发布，为研究院其他成员单位开展财务能力自我攀登提供改进路径参考。

（财务能力攀登计课题组成员：王晓美、林松、陈海峰、王屹、王淼、李蕊、罗骥宇、姜慎）

（作者单位：中国运载火箭技术研究院/中国航天系统科学与工程研究院）

责任编辑 张璐怡