摘要:
(一)公立医院内部控制体系构建
组织架构具体包括:一是内部控制管理委员会。这是公立医院实行内部控制管理的最高决策机构,负责制定内部控制制度,形成内部控制管理体系,对全院的所有经济业务进行整体管控。二是内部控制管理办公室。作为公立医院实行内部控制管理的主要负责机构,管理办公室一般设在财务处或审计处,主要负责从财务层面上对各项经济业务加以管控,同时要适时对公立医院内部控制实施情况进行监督、抽查,对经济业务流程中存在的问题及时向管理委员会汇报,确保内部控制管理的有序进行。三是各职能、业务科室。这是各项经济业务的具体执行机构。根据管理委员会下达的内部控制制度,各职能、业务科室按既定流程办理经济事项,对于流程执行中有问题的部分要及时向管理办公室汇报,并配合审计处的监督检查。
(二)公立医院内部控制体系风险点识别建议
1.建立有针对性的医院收入支出控制方案
收入支出控制是公立医院内部控制体系建设的重要部分。收入控制可以分为岗位控制、业务流程控制、合规性控制、收入票据控制和结算时间控制。其中岗位控制可以通过建立收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度来加以实施;业务流程控制可...
(一)公立医院内部控制体系构建
组织架构具体包括:一是内部控制管理委员会。这是公立医院实行内部控制管理的最高决策机构,负责制定内部控制制度,形成内部控制管理体系,对全院的所有经济业务进行整体管控。二是内部控制管理办公室。作为公立医院实行内部控制管理的主要负责机构,管理办公室一般设在财务处或审计处,主要负责从财务层面上对各项经济业务加以管控,同时要适时对公立医院内部控制实施情况进行监督、抽查,对经济业务流程中存在的问题及时向管理委员会汇报,确保内部控制管理的有序进行。三是各职能、业务科室。这是各项经济业务的具体执行机构。根据管理委员会下达的内部控制制度,各职能、业务科室按既定流程办理经济事项,对于流程执行中有问题的部分要及时向管理办公室汇报,并配合审计处的监督检查。
(二)公立医院内部控制体系风险点识别建议
1.建立有针对性的医院收入支出控制方案
收入支出控制是公立医院内部控制体系建设的重要部分。收入控制可以分为岗位控制、业务流程控制、合规性控制、收入票据控制和结算时间控制。其中岗位控制可以通过建立收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度来加以实施;业务流程控制可以通过完善价格管理、门诊收入流程、住院结算流程加以实施;合规性控制强调开据统一票据,正确确认核算收入、统一核算管理、严禁设置小金库;收入票据控制通过票据统一管理、购买及入库验收、登记记录、使用管理、核对控制加以实施;结算时间控制则通过控制月收入结算起止时间、收入确认时间来加以实施。
支出控制可以从支出岗位控制、支出合法性控制、支出程序控制三个方面加以实施。支出岗位控制要求建立支出管理制度,实现岗位责任制,确保不相容岗位的分离;支出合法性控制要求公立医院的日常支出符合财经法规的相关要求,按财务会计制度确认核算支出;支出程序控制要求医院的日常支出要经过合理的审批流程,各责任人在授权范围内进行审批,实行集体决策、责任追究制度。
2.实现医院财务岗位分离和财产保护
财务风险视角下的内部控制风险点应当着重考虑货币资金风险,严格执行不相容岗位分离是防范资金风险的基础手段之一,财务核算管理过程都必须严格遵守不相容岗位分离原则。常见的不相容岗位包括业务授权与执行、业务执行与记录、业务授权与财产保管、财产保管与记录、记录总账与明细账、经营责任与记账责任、财产保管与财产核对。实际工作中可以从三个方面实施职务分离:一是不能由一个人完成两项作业,如会计中的出纳与记账不能由一个人承担;二是不能由一个岗位同时履行两项职责,如收付款与审核职责必须由两个岗位完成,互相监督和牵制;三是不能由一个部门同时承担两个岗位,如药品销售与收款业务必须由药剂科与财务部门分别承担。公立医院内部控制体系建设之初,就应对不相容岗位相分离这一风险点进行识别,确保岗位职责分工清晰、准确。
内部控制体系构建过程中,要充分考虑非授权人接触资产的可能性,建立必要的防护措施,确保资产的安全性和完整性。公立医院内部控制制度的缺失或执行不严格,财产清查、核对不及时、不准确,定期盘点和账实核对不细致都可能引发财产保护控制风险的产生。因此,要对公立医院组织机构中各部门、各人员的任职资格、职责分工、审核牵制、轮岗周期制定明确的流程制度,预防和及时发现职工在履行职责过程中产生错误和舞弊行为。
3.信息公开控制
信息公开控制是比较容易被忽略的内部控制风险点,其作用在于建立健全本单位政务信息公开制度,因此应指定部门负责单位政务信息公开的日常工作,合理确定公开的内容、范围、方式、程序。合理的信息公开控制能够提高信息的时效性和准确性;固化业务流程,减少人为因素的影响;提高不相容职务分离控制的执行力;提高授权审批控制效力,从而提供更加有利的沟通环境。
责任编辑 武献杰