时间:2019-10-26 作者:张勇 (作者单位:苏州市吴江区第一人民医院财务处)
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摘要:
(一)县级公立医院内部控制建设现状及存在的问题
1.内部控制建设现状
按照财政部自2012年以来发布的一系列行政事业单位内部控制要求规范,某县级公立医院近几年在内部控制建设方面做出了努力,取得了一定成效。一是逐步开展了内部控制制度建设。制定出台了《医院财务会计内部控制规定》和《风险评估工作制度》,并按照有关要求,制定了预算、收入、支出、货币资金、药品及库存物资、固定资产、工程项目、债权债务、财务信息化、监督检查等十个方面的相关规范,搭建起了医院业务层面内部控制的框架。从2016年开始又以制度形式明确了医院风险评估的工作机制、责任部门、评估程序及风险控制方法,医院管理层已逐步树立内部控制及风险评估的理念。二是设置了内部控制组织机构。即在医院组织机构中设立了独立的审计科,引进专业审计人员从事内部控制工作。内部审计机构与医院财务管理部门的分设增强了审计工作的独立性,在进行审计和评价工作时不会受到财务部门的影响,保证了内审机构工作数据和评价结果的有效性和可信度。
2.存在的问题
相比企业,县级公立医院内部控制建设整体起步较晚,最近几年发展虽然有所加快,但成效仍不明显,大多数医院在内...
(一)县级公立医院内部控制建设现状及存在的问题
1.内部控制建设现状
按照财政部自2012年以来发布的一系列行政事业单位内部控制要求规范,某县级公立医院近几年在内部控制建设方面做出了努力,取得了一定成效。一是逐步开展了内部控制制度建设。制定出台了《医院财务会计内部控制规定》和《风险评估工作制度》,并按照有关要求,制定了预算、收入、支出、货币资金、药品及库存物资、固定资产、工程项目、债权债务、财务信息化、监督检查等十个方面的相关规范,搭建起了医院业务层面内部控制的框架。从2016年开始又以制度形式明确了医院风险评估的工作机制、责任部门、评估程序及风险控制方法,医院管理层已逐步树立内部控制及风险评估的理念。二是设置了内部控制组织机构。即在医院组织机构中设立了独立的审计科,引进专业审计人员从事内部控制工作。内部审计机构与医院财务管理部门的分设增强了审计工作的独立性,在进行审计和评价工作时不会受到财务部门的影响,保证了内审机构工作数据和评价结果的有效性和可信度。
2.存在的问题
相比企业,县级公立医院内部控制建设整体起步较晚,最近几年发展虽然有所加快,但成效仍不明显,大多数医院在内部控制建设方面仍存在不少问题:未形成规范体系,与医院具体的业务管理环节结合不够紧密;岗位分离、权力制衡、内部监督等措施实施不到位;侧重事后监督和补救,疏于事前预防和事中评价等。具体体现在以下五个方面:
(1)管理层内部控制建设意识不够强。县级公立医院的院长、副院长以及大部分的中层干部一般均是从临床科室主任直接转向管理岗位,都是医疗业务骨干,但很少具有管理和财会审方面的知识,管理层也普遍缺乏内部控制意识,个别领导甚至认为内部控制是一种阻碍,降低了办事效率,导致在开展内部控制建设时各方面积极性都不高,即便建立了一些内部控制制度,也未得到真正落实,部分制度甚至形同虚设。
(2)内部控制制度不够健全。一是针对性不够强。县级公立医院组织形式和医疗业务管理不同于一般行政事业单位,内部控制制度的制定必须结合医院经营管理的特点。但实际工作中,医院在制定内部控制制度时对员工的管理规定只是从整体范围做统一要求,并没有针对不同性质的岗位做出具体区分。二是覆盖面较窄。目前县级公立医院的内部控制侧重于财务管理,在经费使用流程、货币资金控制等方面制定了相关制度,但在成本控制、专业物资(医药用品)使用、风险防控、评价机制等其他方面尚未得到重视,相关制度也不够健全。三是有效性不够。有关部门要求行政事业性单位应当针对内部管理薄弱环节和风险隐患,提高内部控制的有效性。但部分县级公立医院建立的内部控制制度脱离单位需求和业务实际,缺乏科学性与实用性,再加上缺失实施内部控制的奖惩制度和相关约束机制,导致医院各项内部控制制度实施的有效性不尽如人意。
(3)预算控制效果未达预期。一是预算编制不够科学。县级公立医院的预算编制基本是根据医院往年的预算数据进行简单调整,并没有采用科学合理的编制方法,更缺乏对预算变化依据做出详细说明。二是预算编制不够细化。未将预算细化落实到具体的科室和项目上,使预算编制的控制作用大打折扣。比如,各科室的年度会议、培训费用预算,经常是每个科室列出一个总金额,无详细使用计划及支出明细。三是预算执行偏离实际。预算执行时常常会出现改变预算项目用途、扩大预算项目金额等情况。
(4)成本控制体系不够健全。目前大部分县级公立医院比较重视科室的成本核算,而在建立成本考核指标、成本分析和结果反馈等方面尚未形成比较健全的控制评价体系,医疗业务中的成本控制流程也不够科学合理。此外,在医院日常运营过程中,包括日常收入管控、医疗器材耗用、专业试剂使用、固定资产管理等实际操作环节存在诸多风险点,容易导致医院出现资金流失、物资耗费、运营成本增加的现象,对医院经营效率和服务水平产生不良影响。
(5)缺乏内部控制实施的评价考核机制。目前大部分县级公立医院没有定期根据医院业务发展的实际需求对内部控制实施情况进行评价、对内部控制工作责任进行考核、对改进建议进行及时落实。虽然部分公立医院根据有关要求设置了内部审计部门,但由于管理层重视不够、人员力量单薄、制度规范缺失,导致在内部控制实施过程中出现的问题无法及时发现,内部控制工作责任得不到落实。
(二)完善建议
1.提高管理层及全体员工的内部控制意识
一是加强宣传,提高管理层的内部控制意识,取得管理层对内部控制建设的支持。同时,明确管理层在内部控制建设方面的主体责任。二是加强对医护人员的培训,通过各种形式的授课、交流、讨论,提高各岗位员工尤其是医护人员对内部控制的理解与认识。
2.改进和优化内部控制环境
一是设置相应的组织机构。可结合医院的业务特点,在精简和效率的原则下,按照内部控制建设的相关要求,设立相对应的组织机构,并且明确机构职责。就县级公立医院来说,根据笔者的从业经验,组织机构层级应尽量扁平化,从院领导到一线医务人员,最好保持在三级水平,这样可以有效避免机构重叠和效率低下,最大限度利用组织资源和提升执行效率。二是建立合理的权责关系。可按照部门职责和岗位要求,对工作权限和应承担的职责具体化,完善内外部的监督机制。同时,结合县级公立医院岗位特点和重要程度,实行关键岗位轮换制;根据有关规定合理设置岗位,做到授权与经办、记录与保管、经办与检查等不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。
3.完善内部控制制度建设
一方面要详细制定各项业务活动的管控细则,全面覆盖医院医疗业务、财务管理、资产管理、项目建设等各项经济活动,通过建章立制保证业务安全合规、管理科学完善、服务优质高效。另一方面要系统分析医院各项业务活动风险,确定风险点,选择风险应对策略,通过制度约束,建立健全医院各项业务的风险防控措施。
4.建立科学合理的成本控制机制
一是充分发挥预算控制的作用。建立预算编制部门与各业务部门的沟通机制,根据各部门、各业务活动实际情况,安排计划、细化预算、确定支出;制定招标制度,大型医疗项目要按规定招投标,建设项目要参加项目评审,资产购置要按规定进行政府采购;预算编制要做到程序规范、内容完整、项目细化、数据准确,并控制不合理开支。二是明确各项支出标准。在设备购置方面,在引进之前要有完善的论证程序,根据医院自身的医疗水平,充分评估分析大型专业医疗设备的效益,在兼顾经济效益与社会效益的基础上,确定合理的设备引进、使用和管理;加强对医疗耗材、药品、试剂的管控,在经验数据和科学分析的基础上,制定医疗业务中各类专门用品的使用标准范围,对随意滥用医疗专业物资的情况加以控制。三是提高成本控制制度的执行力。对各部门的成本控制情况要建立分析和通报制度,定期召开成本执行分析会议,对于成本控制不到位的情况要追究责任并限期改正;对由于环境变化造成的成本控制问题,要及时提出解决措施。
5.完善内部控制评价机制
一是建立合理有效的评价机制。内部审计机构要定期对医院各项业务活动的内部控制制度执行情况进行事前、事中、事后的全过程审查与评估,同时还要定期审查内部控制制度是否能够适应医院业务开展的实际情况,是否能够满足医院运营管理的需求;根据评估结果对内部控制改进提出合理化建议,以不断提高医院内部控制控制机制的运行效率。二是完善责任考核机制。提升内部控制系统的执行效率,就是要明确责任,加大对责任履行情况的考核:在明确每一个岗位、每一项授权责任的基础上,要相应明确各岗位的考核要求,针对各岗位工作性质制定相应考核标准,并与其经济利益挂钩;落实问责机制,对问题的整改情况进行持续性跟踪监督,促进医院全体员工自觉履行在内部控制工作中应承担的职责,保证医院内部控制的有效实施。
责任编辑 刘黎静
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