摘要:
(一)应收账款管理的重点是在应收账款形成之前
从字面上看,应收账款管理是对应收账款管理形成之后的管理。工作中,有不少企业陷入了这个误区。实际上,在保证产品质量的前提下,影响应收账款形成的各个环节才是应收账款管理的重点,包括客户信用评估、销售合同签订、审批及管理、单据(包括发货单、发票)开具与传递、货款按时对账结算等。只有把这些工作做好了,才能尽量少形成应收账款,即使形成应收账款也有催收和管理的基础。
(二)应收账款管理应该由哪个部门负责
销售部门通常将销售业绩排在第一位,容易忽视对客户信用的评估,涉及合同审批、单据传递、货款结算所需的法律、财务和内部控制知识也有所欠缺;财务部门则缺乏和客户的沟通。若由销售部门和财务部门共同负责,则会存在财务部门侧重于事后监督,对应收账款形成之前的环节介入不够,而销售部门侧重于销售和回款、应收账款管理的其他环节比较弱化等问题。
因此,笔者认为需要专设一个部门管理应收账款。以笔者所在中国医药集团为例,集团下属有的公司就设定了类似部门“客户服务部”,管控效果较好。其主要职责包括:客户信用管理,包括公司信用政策的执行,超账期预警;建立应...
(一)应收账款管理的重点是在应收账款形成之前
从字面上看,应收账款管理是对应收账款管理形成之后的管理。工作中,有不少企业陷入了这个误区。实际上,在保证产品质量的前提下,影响应收账款形成的各个环节才是应收账款管理的重点,包括客户信用评估、销售合同签订、审批及管理、单据(包括发货单、发票)开具与传递、货款按时对账结算等。只有把这些工作做好了,才能尽量少形成应收账款,即使形成应收账款也有催收和管理的基础。
(二)应收账款管理应该由哪个部门负责
销售部门通常将销售业绩排在第一位,容易忽视对客户信用的评估,涉及合同审批、单据传递、货款结算所需的法律、财务和内部控制知识也有所欠缺;财务部门则缺乏和客户的沟通。若由销售部门和财务部门共同负责,则会存在财务部门侧重于事后监督,对应收账款形成之前的环节介入不够,而销售部门侧重于销售和回款、应收账款管理的其他环节比较弱化等问题。
因此,笔者认为需要专设一个部门管理应收账款。以笔者所在中国医药集团为例,集团下属有的公司就设定了类似部门“客户服务部”,管控效果较好。其主要职责包括:客户信用管理,包括公司信用政策的执行,超账期预警;建立应收账款台账,定期与客户核对应收账款并负责催收,函证管理;发货单及发票传递与结算管理,包括发货单与发票的核对、签收,在客户单位内部的传递与督促结算;定期组织应收账款分析协调会议,及时向公司领导、销售部门、财务部门通报情况,做好沟通协调工作,及时解决收款过程中的问题;对应收账款管理进行绩效考核,包括公司对客户服务部和销售部的考核以及客户服务部对销售部相关工作的考核。
(三)应收账款管理如何考核
一般对应收账款管理的考核包括上级公司对分/子公司、本企业对应收账款管理部门、应收账款管理部门对有关业务人员及管理人员的考核三个层次。具体考核工作中存在的主要问题是考核指标简单化、忽视过程考核指标、考核不全面。
上级公司对分/子公司考核应收账款常常使用应收账款周转天数(或应收账款周转率)指标,将全年应收账款平均余额与全年产品销售收入对比计算。当全年应收账款平均余额只用年初和年末应收账款余额平均计算时,由于年末往往是回款高峰,计算结果不能准确反映应收账款的实际周转水平。如果改用全年季末或者月末应收账款平均余额来计算,再配合使用回款率指标进行考核,则可以提高准确性。
本企业对应收账款管理部门的考核及应收账款管理部门对业务人员的考核通常使用回款率指标,其又分为本年度发货回款率和包含以前年度回款的综合回款率。但只考核回款率是不够的,会导致只重视结果不重视过程。笔者上文所说公司对客户服务部除了考核回款率指标外,还考核其收款计划制定及实施、应收账款账实相符情况;对销售部门除了考核销售达成等业绩指标外,还考核诚信、责任、协作等行为指标。
(四)如何认识应收账款保理业务
应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下转让给商业银行或保理公司,以获得流动资金支持,加速资金周转。根据保理业务合同的不同约定,可分为有追索权保理和无追索权保理。
首先,应收账款保理业务的实质是一种利用未到期应收账款作为抵押以获得资金的融资方式。因此,原则上应当是在有融资需求的情况下,才开展这种业务。其次,应收账款保理业务在无追索权的买断保理方式下,可以降低应收账款的余额,增加经营活动现金流量,改善财务报表的相关指标。
但是,应收账款保理业务是有成本的,且通常高于银行借款成本。因此,企业开展应收账款保理业务,一要看是否有真实的融资需求;二要看保理成本是否合算;三要看是否有改善财务报表的需求。
在企业开展应收账款保理业务后,只按账面数来计算应收账款周转指标,该指标实际上已经失真了。在实际工作中,有必要对应收账款的保理业务加强监管,在企业涉及应收账款保理业务时,应当重点考核综合回款率指标,以真实反映应收账款的回款水平。
责任编辑 刘霁