时间:2019-10-26 作者:陈浩 (作者单位:中国航空工业发展研究中心财经研究所)
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摘要:
一、新时代航空工业财务战略体系的内涵与理念
(一)核心内涵
“聚焦战略”是指新时代航空工业财务管理体系的目标导向要以集团公司发展战略为核心,全力服务各大产业战略的制定、落地、评价和调整完善,促进集团公司产业战略目标实现与经济持续健康发展。
“精准卓越”强调新体系的管理水平和管理效能。其中,“精准”强调新体系的管理水平,一方面新体系必须锚定集团公司各核心主业,各类型、各层级、各阶段单位,各重点业务单元及各大项目产品的差异化财务管理服务需求(预测、控制、决策、评价、增值等),坚持目标导向和问题导向,精准聚焦、精准施策;另一方面新体系的模型、框架与要素必须密切结合航空工业产业的发展规律和现状特点,更加精细化、精益化,新体系的组织体制、运行机制、管理团队与流程工具更加紧密精确地对接战略、面向价值,更加高效稳定。
“卓越”强调新体系的管理效能,是指新体系为战略管理和业务运营提供支持服务及价值增值的最终效果要更显著、更突出,要通过辅助管理决策、优化资源配置、强化风险管控等功能的发挥,更有效、更直接、更显性化地促进企业价值创造能力提升与核心竞争力增强。
(二)核心理念
一、新时代航空工业财务战略体系的内涵与理念
(一)核心内涵
“聚焦战略”是指新时代航空工业财务管理体系的目标导向要以集团公司发展战略为核心,全力服务各大产业战略的制定、落地、评价和调整完善,促进集团公司产业战略目标实现与经济持续健康发展。
“精准卓越”强调新体系的管理水平和管理效能。其中,“精准”强调新体系的管理水平,一方面新体系必须锚定集团公司各核心主业,各类型、各层级、各阶段单位,各重点业务单元及各大项目产品的差异化财务管理服务需求(预测、控制、决策、评价、增值等),坚持目标导向和问题导向,精准聚焦、精准施策;另一方面新体系的模型、框架与要素必须密切结合航空工业产业的发展规律和现状特点,更加精细化、精益化,新体系的组织体制、运行机制、管理团队与流程工具更加紧密精确地对接战略、面向价值,更加高效稳定。
“卓越”强调新体系的管理效能,是指新体系为战略管理和业务运营提供支持服务及价值增值的最终效果要更显著、更突出,要通过辅助管理决策、优化资源配置、强化风险管控等功能的发挥,更有效、更直接、更显性化地促进企业价值创造能力提升与核心竞争力增强。
(二)核心理念
新体系的核心理念(工程)是要着力推进五个一体化:
一是信息支持与管理控制一体化,即在为经营管理决策和内外部利益相关者提供财务报告、运行分析与监测预警等经营财务信息支持功能的同时,进一步强化依据会计信息进行资源配置、运营支持、风险管控、价值增值等管理和控制功能,促进战略目标落地和实现。
二是统筹管控与法人治理一体化,即梳理明确分级财务管控重点和分层财务授权职责,实现各级单位在母子公司财务管控体制机制与独立法人财务治理方面的有机衔接和合规运营,实现从集团总部到各级所属单位在核算、预算、资金、控制、评价等财务制度流程的规范化、标准化与联通化,既满足集团的统筹财务管控原则要求,也符合各独立法人主体的个性化和内部化财务治理利益诉求。
三是业务管理与财务管理一体化,即深化业财融合,推动财务活动深度融入研发设计、采购、生产制造、售后服务等重点环节,在预算管理、会计核算、成本分析、项目管理、财务内控、绩效考核等方面推进财务流程与业务流程、财务部门与业务部门的融合与协同。基于价值管理导向和风控合规要求,进一步强化业务部门的管理会计理念和职能,将管理会计职能有机嵌入业务和管理流程。
四是境内体系与境外体系一体化,即在预算、核算、资金、人员、风控等重要财务管控事项上,符合法人治理和分层授权原则,实现境内管控主体与境外所属企业(机构)的财务管控体制机制、制度流程的一体化无缝对接,既切实保障境内管控主体的战略布局、保值增值和风险管控需求,又充分满足境外所属企业(机构)的独立运营管理诉求。
五是发现问题与解决问题一体化,要在精准辨识服务需求和问题风险的同时,更加注重提出针对问题的具体解决方案,积极参与和推动服务落实、问题解决与风险防控。
五个一体化中:“信息支持与管理控制一体化”是根本,明确了财务管理的双重职能必须统筹兼顾和协调发展;“统筹管控与法人治理一体化”是保障,明确了必须同时确保集团化财务管控与各级法人个性化财务治理的要求;“业务管理与财务管理一体化”是基础,明确了财务必须深入业务提供服务支持、强化管理控制,业务应当主动嵌入管理会计职责、积极履行价值管理职能;“境内体系与境外体系一体化”是重点,强调要建立起境内外协调一致的境外企业(机构)财务管控机制;“发现问题与解决问题一体化”是方向,反映了财务管理效能提升的方向是推动解决问题。
二、新时代航空工业财务管理体系框架模型
按照推进五个一体化的新体系核心理念,结合德勤、元年等咨询机构及海尔、华为、华润等企业集团的财务管理框架模型架构及其运行机制,本文拟从管理要素、管理层级、管理基础等三个维度,构建新时代航空工业财务管理体系的框架模型。
(一)管理要素维度
航空工业财务战略体系框架模型的管理要素包括财务管理职能、财务制度流程、财务组织架构、财务管理人员团队、财务管理工具方法等五个要素。聚焦发展战略和围绕业务运营的财务管理职能是五要素的立足点和核心,并决定了为满足相关财务管理职能所需具备的制度流程、组织架构、人员团队和工具方法。流程、组织、人员和工具等四个要素对职能要素形成支撑和制约,五个要素相互勾稽关联、循环互动影响,构成新体系的内核。
其中,财务管理职能主要分为信息服务职能(规划、计划、评价、决策)、资源配置职能(预算、融资等)、解决方案职能(评估、清算、税务、资产等)、风险管控职能(辨识、预警、处置、应急等)以及业务支持职能(经济预测、定调价管理、经费管控、税收筹划等)等五大职能。这五大职能将根据不同产业、企业、业务单元、项目、岗位等管理层级维度不同颗粒度的财务管理需求,形成差异化的财务管理职能体系,并在管理基础维度构建差异化评价标准。
财务制度流程是指基于财务管理职能需要与内外部合规管控要求,设计财务管理制度体系及与之相配套的基于业务流程管理方法和ARIS(面向过程的、集成化的信息系统模型框架)环境的精细化应用基础平台(AOS)财务管理流程体系。财务管理制度流程针对不同管理层级维度和管理基础维度,有差异化的具体体现和评价标准。
财务组织架构是指基于财务管理的职能和流程,所需设置的财务管理组织机构及组织职责。这种不依据部门设置排列管理职能的反向思路,将推动审视和评价组织的效率与效能。
财务人员团队主要包括产业和企业层次的战略财务人才,项目与产品层次的业务财务人才,围绕核算、报销、收支等传统会计功能的基础会计人才(逐步过渡为共享财务人才),以及聚焦决策支持、前沿探索与培训交流等研究创新功能的专家财务人才。针对四类人才分别构建职业能力框架标准与人员核心信息记录评价系统。
财务工具方法是指财务管理人员履行财务管理职能和执行财务管理流程时所采用的财务管理工具方法,如杜邦分析、目标成本、目标价格、预警模型、存货模型等。
(二)管理层级维度
根据管理的颗粒度,航空工业财务战略体系框架模型的管理层级维度划分为产业层、企业层、业务单元(部门)层、项目(产品)层、岗位层等五个层级,并分别映射到职能、流程、组织、人员、工具等管理要素维度,形成各层级的差异化职能、差异化流程、差异化组织、差异化人员和差异化工具,层级维度构成新体系的空间。
例如,根据各层级的财务管理差异化职能需求,产业层的财务管理职能主要包括:产业进入退出策略与业务支持(并购策划、资产评估、尽职调查、上市重组、财务清算、税务筹划),产业资源配置(投资预算、经营预算、融资管理、优惠政策争取、收益管理),产业绩效评价(核算、评价)等;企业层的财务管理职能主要包括:企业预算(年度预算、三年滚动预算、五年滚动预算),企业融资(融资管理、资金归集管理、债务风险管理),企业经济报告与决策支持(经营财务报告、管理会计报告)等;业务单元及项目产品层财务管理职能主要包括:项目、产品、业务单元(分厂车间或COE中心)、业务区域的预算、核算、价格、成本、资金、报销、预测、评价等业财融合领域的精细化管理协同职能;岗位层财务职能具体表现为相关岗位(含财务岗位与业务岗位)的主要财务管理职责。产业层、企业层和业务层的主要财务管理五要素如表1所示。
(三)管理环境维度
管理环境维度,主要是指影响和制约各层级财务管理要素作用发挥的价值理念、保障资源、信息平台、评价标准、知识经验等五个方面,构成新体系的外延。
本文提出的新时代航空工业财务管理战略体系的核心要点,将航空工业财务管理的主要职能“回归本质”,在产业战略、企业运营和项目管理中,还原战略、业务及项目对财务管理职能的服务要求和具体目标。从管理要素、管理层级、管理环境等三个维度构建的财务战略体系立体模型,将能够更加紧密地聚焦战略、目标及组织,更精准地定位和评价分层级财务管理职能作用的发挥情况及其主要影响制约因素,从而有针对性地从基础维度、要素维度逐一破解瓶颈和优化管理。
通过在航空工业的战略体系和业务运营体系中,从要素维度、层级维度、基础维度反映和刻画财务管理体系的运行现状与提升目标,在此基础上从优化资源配置、完善信息服务、提升业务支持等四个方面推进新体系的建设,具体包括:以优化资源配置为目标,构建“事前算赢”的全面预算管理体系和“健康循环”的现金流管理体系;以打破信息孤岛和推进数据治理为关键,完善管理会计信息体系;以提供解决方案和推动问题解决与目标实现为重点,构建“事中控盈”业财融合体系;以夯实管理基础为关键,构建AOS财务管理流程体系和分层财务管理人才体系。
责任编辑 张璐怡
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