一、大数据视角下的全面预算管理组织架构

预算管理委员会是公立医院实行全面预算管理的最高决策机构，通过定期制定预算管理计划并下发至各办公室，对整个医院的预算执行情况进行整体管控，负责全面预算管理的发起、执行和监督。

预算管理办公室主要负责机构，对预算的执行情况具体监督，主要负责从财务层面上对预算执行情况加以管控，对预算执行存在问题的情况要及时向预算管理委员会汇报。因此，我国公立医院很多都将预算管理办公室设在财务部门。此外，全面负责预算执行情况的考核，对预算编制准确、预算执行有效的部门、科室进行奖励，确保全面预算管理的有序进行。

预算职能、业务科室是预算编制、执行机构，根据预算管理委员会下达的发展规划，定期制定相应的预算执行计划，对本职能、业务科室的预算执行情况随时监督，对于预算执行有问题的部分及时向预算管理办公室汇报，配合预算管理办公室完成预算管理考核工作。

全面预算数据共享中心为全面预算管控的各个子系统搭建桥梁，解决数据收集与预算编制相分离问题，建立更加高效的信息传递机制。

二、公立医院全面预算管理关键点

1.管理委员会负责预算目标及编制方案的审度

预算管理委员会负责公立医院整体预算目标的确定和对编制方案的审度，保证预算同医院整体发展规划相适应。在预算目标确定的过程中，预算管理委员须综合考虑医院所处的内外部环境，参考相关政策方针，结合自身未来几年的发展规划制定整体预算目标；根据医院自身规模和所属地区的发展状况以及医院的资源配置、学科建设、人才培养等情况，细化整体预算并下发至预算管理办公室。

2.预算职能、业务科室进行预算编制及内部权衡

预算职能科室、业务科室是公立医院全面预算管理的具体执行部门，根据往年的预算执行情况，结合本科室未来一定期间的发展规划，编制各期科室预算，并对科室内部的预算执行情况进行监管。预算业务科室与预算职能科室的职能稍有不同，预算业务科室主要负责本科室的预算编制和执行，属于公立医院全面预算管理的最基础部分；预算职能科室除负责本科室的预算编制和执行外，还负责汇总各业务科室的预算执行情况，做到有问题及时上报。

3.预算管理办公室负责预算额度支出把控及预算执行考核

预算管理办公室对预算额度的支出不仅要在预算限额上加以控制，还要实现预算管控的二次监督，对该业务发生情况的合理性进行监督；既要从财务角度对自有资金使用进行经济效益评估，也要从社会贡献角度对预算额度进行权衡。

4.预算数据共享中心搭建部门间数据传递桥梁

全面预算数据共享中心的搭建是大数据视角下全面预算管理体系构建的核心，通过各预算管理部门的配合，借助数据分析、整合工具在公立医院各部门科室之间形成全面预算数据共享中心。共享中心的建设以众多数据系统为依托，通过数据在各系统间建立接口实现信息的快速交换。全面预算数据共享中心架构图如图1所示。

三、全面预算管理体系构建方案

1.科学建立全面预算的编制、审批程序

公立医院的全面预算管理体系可根据业务流程建立预算管理归口部门，例如以科研、人事、医务、设备等对医院各部门进行归口管理，预算管理在归口部门管理的基础上进行管理，便于全面预算的编制和审核。全面预算管理体系设定为医院一级总预算、二级归口部门预算、三级职能科室预算，以二级归口管理部门预算取代预算管理办公室职责，将预算管理从单一的部门管辖向多部门预算管理协作管理上进行转变，优化预算编制审批流程。

在全面预算编制方法的选择上，根据不同公立医院的规模和所处环境，单独选择或综合运用固定预算、零基预算、弹性预算和滚动预算，将公立医院各科室、部门的预算编制和执行置于一个动态、流动的环境之下。以支出预算为例，编制预算时以“尽量由职能、业务科室单独编制，尽量归口”为原则，使预算支出编制贴近各科室，实现预算管理的全员参与。

2.建立全面预算的执行、分析、预警和反馈机制

公立医院全面预算的执行是预算体系构建的核心环节，预算一经批复之后，各部门、科室的经费支出都应当完全按照预算编制的内容进行审批，财务人员在经费支出时，要对支出项目进行审核，确保该笔支出在预算批复内容之内进行。可通过构建预算管理系统，经费支出通过一定的网上审批流程，对不同的经费项目金额进行控制，并经相关责任人审批确认后才能到达财务处。医院应当尽可能完善经费审批流程，各项费用支出根据数额等标准严格遵循科室负责人、财务预算管理人员、财务处负责人、总会计师、经费支出分管院长等多级审批制度。

全面预算管理体系要能够随时对预算执行情况和预算批复内容进行比对，分析目前预算执行与批复内容存在的差异、形成原因以及影响程度，当产生的差异达到一定程度时触发预警和反馈机制，对预算执行形成的差异进行深入调查，必要时采取措施加以弥补。借助预警平台的搭建，设置相应的预警指标，对医院费用支出的超支项目进行预警，并传达给相应责任人。在全面预算管理的执行阶段，财务人员要对预算执行的情况随时进行监管，对财务层面上的异常问题及时查找原因，必要情形下可以要求业务人员配合解释预算执行的差异情况。

3.借助大数据技术建立高效的信息传递机制

构建全面预算管理体系数据共享中心时，首先要制定相应的建设计划，了解数据共享中心建设过程中可能需要的时间和费用，针对不同公立医院的自身情况选择性地确认共享中心规模。通过数据搜集系统、预算编制系统、预算执行系统、预算考评系统、决策帮助系统等搭建大数据环境下的公立医院全面预算管理体系，最终实现预算管理过程中的数据准确交互，为建设数据化、现代化、智能化的医院管理体系奠定基础。

4.建立全面预算绩效考核机制

公立医院的全面预算绩效考核，不同的部门、科室、人员有所区别，例如对于成本中心的预算考核应当偏重于成本费用的节约额和成本费用降低率。除此之外，全面预算绩效考核还要注意区分预算执行过程中的可控和不可控诱因，部分部门、科室的预算执行情况尽管与预算批复内容有所差异，但其形成原因可能是由于难以预见的偶尔因素所导致，或者其形成原因尽管在预算范围之外，但长远来看对医院的整体发展有利无害，该情形下就应在预算绩效考核时整体考量，确保公立医院全面预算管理体系的考核制度更加合理规范。

（本文系重庆市科学技术委员会“全面预算管理在公立医院的实施探究”＜cstc2017jsyj-zdcxBX0020＞的研究成果）

责任编辑 王雅涵