近年来，虽然有很多国有企业设立了独立的内部审计部门，但是在内部审计实施的过程中依然面临着诸多问题，如内审部门地位较低、规模较小以及内审人员专业性不强等，这些问题阻碍了内部审计发挥其增值作用。基于此，笔者以A公司为例，介绍了其内部审计的做法，提出了基于内部审计实现国有企业价值增值的策略建议。

（一）A公司加强内部审计的做法

A公司加强内部审计的做法主要体现为强化内部控制、加强风险管理以及优化公司治理三个方面。

1.强化内部控制

A公司的内部审计部门主要以监督与服务为目标，其注重管理和效益，建立了以风险为导向、以增值为目标的全新审计模式。如在进行采购审计的过程中，随着A公司的不断扩张，其采购金额也不断增长，为使公司的采购流程更为规范化，对基础价格进行严密管理，避免采购差错和舞弊行为的发生，审计部门针对采购管理实施了专门的审计。A公司设立有供应商和公司对接的专用ERP模块，供应商每隔一段时间便会以生产成本等因素的变动为基础自行调整价格，而后向公司信息系统进行上报。如此一来，便会出现公司在再次报价期间进行采购的情况。审计人员在对采购订单进行审查时发现，由于未对采购订单进行仔细审核，使得公司增加了采购成本。

对此，审计部门首先和采购部门进行了沟通和交流，通过采购部门的积极配合，收回了一些损失；其次，提出审计建议，采购人员在审核订单时需注意价格的调整情况，应采用降价后的新价格来进行采购，以此降低公司采购成本；最后，采购部门也表示以后每半年便手工查询一下以往的价格问题，收回损失，并向IT技术人员提出需求，设置一个价格更新提醒功能，以及时获取价格更新信息。

2.加强风险管理

A公司内部审计部门一直关注着公司的经营风险管理审计，对影响公司经营战略实现的相关因素进行全面监控。以公司的各项经营数据为基础，分析公司各项指标变动的原因，挖掘出公司经营面临的风险，由此提出相应的改善措施和加强风险管理的建议，从而保障公司价值增值。如2016年内部审计部门得知公司销售收入不断提升，应收账款也不断增多，而相比销售收入的增长幅度来看，应收账款的增加幅度要大的多。应收账款增长过快，可能会使A公司出现大量的坏账损失，从而引发财务风险。对此，内部审计部门选取了应收账款占比较大的C销售区域进行审计后发现，A公司的客户信用额度申请和审批是基于CRM系统来实现的，但是，销售订单发货却是由ERP系统来实施的，ERP系统中未涉及到信用额度控制，所以，信用审批形同虚设，即便逾期欠款也能够通过ERP系统进行下单，造成公司应收账款不断增加。

对此，审计部门提出建议，财务部和信用部门需共同配合，先评估客户的信用额度，然后再录入ERP系统中。若客户的信用为良好，则不用经常审核订单；若客户信用显示为超额，则需审批之后才能在ERP系统中下单。如此一来，不但能够提高公司运营效率，同时还能够减少公司坏账风险。

3.优化公司治理

内部审计部门对A公司的治理和企业文化建设十分重视。在公司治理方面，一直致力于对公司的权利约束机制以及高管激励措施实施全面审计，对公司关键治理环节的有效性进行评估，为公司完善治理提供一定的帮助。如在公司快速发展的形势下，为推动公司实现可持续发展，董事会决定以股权激励的方式来提高高管的工作积极性，给予其限制性股票期权。对此，内部审计部门首先针对激励措施进行了评价，分析其有效性和合理性，并审计了高管的业绩完成情况以及股票受限制期间的职责履行情况。其次，提出以多指标综合评价作为授予条件的建议，以此取代单一销售收入增长的评价模式，该建议得到了董事会的通过。

（二）完善内部审计的策略建议

1.提高内部审计部门地位，保证内审部门独立性

内部审计部门越独立，则其发布的报告便有着更强的说服力，如此一来，公司治理水平也会随之提升，使公司的内部控制得到完善。当前，还有一些国有企业的内部审计部门是由管理层领导的，因此，对于国有企业高层来说，其需引导内部审计的隶属关系逐渐朝规范化发展，并完善报告模式，提升内部审计部门在企业中的地位，使之转化为治理层领导或双重领导的模式，以此确保其足够独立。另外，还可以让内部审计部门广泛的参与到公司治理之中，让内部审计部门更好的为企业服务，提供可行的建议，为企业价值增值提供保障。

其次，需让国有企业内部审计部门和治理层之间保持良好的沟通和交流，国有企业董事会审计委员会和监事会需定期指导内部审计部门的相关工作，如和内部审计部门管理者以及员工进行沟通，关注内部审计部门人员的招聘、考核等，并对此提出针对性的建议。另外，若内部审计部门发现企业存在某项问题，需立刻向治理层报高，并给予相应的建议。在此过程中，内部审计部门还应该以编制内部审计报告的方式来维持和治理层之间的良好沟通，以此来发挥自身的增值作用。

2.适当扩大内审部门规模，不断创新审计方法

对国有企业内部审计部门规模进行适当的扩展，以确保内部审计部门人员充足，从而为企业提供更多的增值服务。对于国有企业来说，其在设置内部审计部门的规模时，需基于企业规模和业务这两个视角来考量，不能随意扩张，导致人员冗余现象的发生，这样将对企业价值增值起到很大的阻碍作用。但是，随着企业业务的发展，其需要更多的内部审计人员来协助其工作，如提供咨询服务等。那么，国有企业便应适当增加一些内部审计人员，选取一些有相关专业背景的人才，以此来为企业价值增值提供动力。

另外，企业需构建起由总经理领导、由内部审计机构主管、由各自负责的一体化内部审计网络，使内部审计能够保持一定的协调性，实现权责统一。在运用内部审计方法时，国有企业需深化信息化技术的使用，能够将内部审计和管理信息平台结合在一起，和OA管理流程相融合，提升内部审计部门查找信息、搜集信息的质量和速度，让内部审计机构可以和企业其他部门之间实现统一协作，提高企业运营效率。与此同时，企业还需不断创新审计方法，重视核心问题的审计。如需时刻关注市场价格的变化趋势，和采购部门之间实施价格对比分析；在企业招投标过程中，让内部审计部门参与其中，使招投标更为规范化。

3.加强内审人员专业技能培养，优化知识结构

第一，企业在招聘内部审计人员的过程中，可以从两个方面着手，即内部招聘和外部招聘。对于内部招聘，可选取专业知识较充足、对于企业非常了解的员工，如在企业各个部门都任职过的人员；而外部招聘则需尽量多样化，选取一些专业不同的求职者，使内部审计部门结构更为多元。

第二，以轮岗的形式来让内部审计人员对其他部门的运营情况有所了解使其对企业整体情况有明确的把握，为内部审计工作的实施奠定基础。另外还应开展内部培训，聘请一些专家来对内部审计人员进行培训，创新内审部门工作思路，使其具备更好的问题分析能力，提升工作技能。

第三，构建科学的监督、考核机制定期对内部审计人员的技能以及工作情况进行评价和考核，以考核情况为基础给予对应的奖励或惩罚。另外，鼓励内部审计人员不断提升自己，对通过相应资格考试人员提供升职加薪的机会。

责任编辑 武献杰