近年来，我国政府会计改革正在有规划地进行。政府会计概念框架是政府会计领域的基础性理论。由东南大学陈志斌教授所撰写的《政府会计概念框架论》，对构建中国政府会计概念框架进行了深入的研究与探讨。

1.构建整体分析模型，推进政府会计研究。笔者认为，《政府会计概念框架论》在研究具体概念之前首先构建一套政府会计基本概念框架的整体分析模型为后续的研究提供理论工具，这一点很有创意。整体分析模型由触发器、结构变量、实施与实践四个模块构成。触发器能够感知变化，具有直接导致或提供一个改革规制、开始概念框架建设契机功能。结构变量分析政府会计所处的环境因素以及政治者、公共管理者等环境中主体的行为如何影响概念框架的建设或改革。实施模块关注政府会计概念框架构建或改革过程中各利益相关者的行为和态度是如何影响政府会计概念框架的，验证所创建的概念框架是不是能得到各利益相关者的认可。实践模块中的反馈子系统，对在新的会计概念框架建立起来以后按照框架制定的会计准则是否符合客观实际的要求、按照会计准则所提供的会计信息是否满足信息使用者的需要、新会计概念框架的建立是否对结构变量产生影响、对环境结构变量和行为结构变量产生正向的派生作用还是负向派生作用等问题，通过新概念框架的实施结果来加以反馈，检验会计改革实施效果，找出需要改进的地方并加以完善。

2.科学界定政府会计功能与定位，健全概念框架。《政府会计概念框架论》系统阐述了政府会计信息系统功能观、反映预算执行功能观、财政管理基础功能观、解除公共受托责任功能观和公共治理基石功能观；科学地将政府会计定位于政府经济信息系统、新公共管理改革基石、政治体制改革促进者；厘清了政府会计的职能、政府会计的定位与政治体制改革、公共治理变迁、透明高效政府建设之间的关系，有利于明确中国政府会计的基本定位，从战略的高度和全局的思维综合、透彻地解答了政府会计宗旨选择、政府会计信息质量标准规划、政府会计要素确定、确认与计量特征界定、报告内容与格式设置范式设计等理论问题，有利于具体准则的完善和政府会计实务的开展。

3.填补空白，深受启发。仔细研读《政府会计概念框架论》后，笔者愈发觉得它是一部填补政府会计概念框架领域研究空白的、具有重要理论和实践价值的、研究政府会计理论体系及前沿问题的优秀著作。第一，依照会计基本原理，政府综合财务报告应依据政府会计账簿填报，而账簿是由按照政府会计准则填制的凭证编制的，准则的制定又离不开概念框架，所以搞清楚政府概念框架是第一要务。第二，实现国家治理体系和治理能力现代化的新时代，政府会计具体准则和具体制度的作用越来越明显，科学、系统的政府会计准则需要首尾一致的政府会计概念框架的支撑。第三，政府会计信息质量特征、政府会计要素、政府会计计量属性等的确定应该结合我国政府管理和国家治理实际，体现中国特征，解决中国问题，为我所用，在新时代为政府会计注入新的活力，推进我国政府会计理论发展。

责任编辑 姜雪