一、数字化审计的具体实现路径

（一）日常监测

以上一年度审计发现的问题发生频次、问题造成影响为要素进行风险识别、风险评估，将易发生、高风险的问题作为审计监督重点。结合年度审计工作要点、外部监管重点、社会关注焦点开展审计工作形势分析，将公司重点领域、核心环节作为审计监督重点。

以区域审计中心为载体，以月度、季度为周期，充分运用审计作业系统和业务管理系统对辖区内所属单位的当期经济业务进行扫描，采用一致性复核分析、前后对比分析、趋势变化分析等数据挖掘技术，对业务数据进行多维度、深层次的对比分析，精准定位被审计单位存在的问题和疑点。

结合现有审计在线监督、财务在线稽核、营销稽核监控、运营监测异动分析的功能点和工作规则，按照监督事项、监督要点、运行规则、结果展示、政策依据、数据来源等要素编制监控规则，建立适应当前实际工作需要的在线监督监控规则体系。

通过建立数字化审计平台，对数据进行总体分析、发现疑点、分散核实，系统研究，建立基于因果链的审计模型，根据审计目标确定监测指标，根据监测指标追踪到业务活动，最终实现对公司全部经营管理数据及重大经营决策信息的全景实时扫描分析功能。利用大数据技术与内部审计相结合，在财政、税务、社保、培训等数据在横向和纵向之间都做好关联性研究，做好数据的全面跟踪分析。

（二）非现场审计

公司年度审计计划下达后，由数字化审计工作室编制审计项目集中非现场数据分析工作方案，按照项目类型抽调审计项目主审和审计业务骨干组建数据分析团队，按照专业类别和项目组别两个维度分组，在审计数字化工作室集中开展非现场数据分析。

非现场审计主要针对重大项目审计和任期经济责任审计。对于重大项目审计，进行在线持续跟踪审计，采用远程在线审计，结合共享“项目库”，逐月对公司当期发生的经济业务进行审查，及时发现问题、弥补管理漏洞，按照项目类别，逐类对公司年度审计计划内审计项目开展总体数据分析，数据分析结果供各审计组编制审计实施方案、调配审计人员，并在现场审计阶段对有关情况进行分散核实。任期经济责任审计关键是任期财务收支审计，将董事长和总经理的离任审计与任中审计相结合，同步实施公司董事长与总经理经济责任审计：在董事长离任审计时同时进行总经理任期审计；或是对总经理进行离任审计时，对董事长进行任中审计；或对董事长和总经理同时进行任中审计。

建立标准化的指标体系，按照不同发展阶段和环境背景设计动态的指标体系，并且根据不同类型的企业领导人设置不同层次的指标，数字化审计系统将收集的基础数据按照已建立的指标体系进行数据的进一步加工，放入价值评价模型中，分析内在逻辑联系，生成平衡记分卡，按照预设的评分等级得出审计报告。审计项目结束后，审计数字化工作组织对集中非现场数据分析进行评估，从数据分析覆盖率、问题定位准确率和现场作业有效率等方面评价集中非现场数据分析工作成效，进一步优化提升集中非现场数据分析水平。

（三）现场审计与非现场审计相结合

区域审计中心通过审计综合管理系统在线编辑审计记录，第一时间将审计发现的问题下发至问题单位，充分发挥国网省公司审计人员熟悉本单位经营管理情况的优势，对发现的问题、疑点逐一进行核实，对存在疑义的问题和疑似问题通过审计综合管理系统上传佐证资料。

每月月底，区域审计中心向公司审计部报告远程持续审计监督情况，汇报发现问题和潜在疑点，总部审计部每季度末对远程持续审计监督情况进行汇总、分析、研究，确定需现场核实的异常、疑点和风险，编制工作方案，组织区域审计中心或国网省公司现场核实。

在现场审计前，通过集中在线，人员集中作业的方式，将审计人员按专业分组进行数据收集，实施跨专业数据比对整合，增强不同业务数据的关联性分析。

二、数字化审计经验

（一）以工作室建设为载体引领数字化审计发展

在总部层面成立数字化审计工作室，以审计专家团队和审计业务骨干为核心，组织开展远程持续监督、数据集中分析、全过程跟踪审计、多部门协同监督等，探索适用于公司的数字化审计新机制；发挥公司总部资源集约优势，统一开展数据分析、问题研究工作，发挥区域审计中心业务精湛优势，分散开展现场核实、问题定性工作，构建“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实、精确定位”的数字化审计新模式；以提升审计工作质量和效果为目标，围绕数字化审计标准建设、大数据审计处理技术、审计信息化发展等主题，开展研究、实践、创新，引领公司数字化审计新方向。

（二）以审计作业系统为基础搭建数字化审计仓库

数字化审计的核心是数据，因此必须坚持数据先行。近年来，公司审计信息化建设取得突飞猛进的发展，已建成ERP业务审计、管控业务审计和智能持续审计系统，相继接入营销SG186业务系统、ERP业务系统和财务管控系统的数据源。为进一步拓展审计监督的广度和深度，公司总部以审计需求为导向，通过审计系统、业务系统、运营监控系统、统一数据平台等多渠道采集经营活动数据，建立数字化审计数据仓库，以满足审计人员开展多维度、跨系统、全方位的数据分析。

（三）以“大云物移”技术为手段研究数字化审计方法

一是探索大数据技术应用，利用大数据开展各领域、各层级、各系统间的数据关联分析，增强宏观判断和微观定位能力。二是研究云计算方法应用，借助云计算的技术特性通过构建审计私有云等方式来提供审计云服务，提高数据的处理能力、分析能力、存储能力和防护能力，实现审计方法模型的扩展和共享。三是尝试移动互联网应用，建立审计专网，实现移动终端与审计信息系统通信，摆脱时间和地域的束缚，提高审计人员办公便捷性。四是探究物联网技术应用，引入感应识别技术和互联网技术，使实物对象信息化和数字化，建立唯一标识的电子标签，通过感应、扫描等技术快速识别和定位实物信息。

（四）以审计专家团队为支撑构建数字化审计模型

定期梳理数字化审计典型经验和成功做法，将审计专家的思路和方法转变为应用信息系统查询数据的步骤、分析数据的方法和运算数据的函数，形成规范的审计模型、分析规则，确保系统的持续更新和完善。不断借鉴营销稽查、财务稽核、运营监控领域成熟、灵活的功能点，吸收、消化、改进，固化到审计信息系统中，实现审计信息化手段的模型化、通用化、动态化。

（五）以两级审计中心为平台推动数字化审计应用

发挥区域审计中心、省公司审计中心业务支撑作用，以项目为载体对数字化工作室的创新成果进行应用、推广，将公司数字化审计先进理念、成熟做法传递到审计一线，做到理论指导实践、实践提升理论；反馈数字化审计工作遇到的困难和存在的不足，协助公司总部改进、完善数字化审计工作，提高数字化审计成果应用成效。

责任编辑 王雅涵