（一）企业核算软件、网络报销系统和增值税发票税控发票系统的对接，为报销业务的真实性提供交互验证的保障

2017年5月26日，国家税务总局发布《关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号），要求自2017年7月1日起，“购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在‘购买方纳税人识别号’栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。”不符合规定的发票，不得作为税收凭证。该公告的出台，为企业财务软件、其他信息化系统和金税三期税控发票系统对接提供了应用基础。

首先，在公告出台后，增值税发票税控系统关于发票的信息具有可查性和唯一性，在纳税人识别号这个唯一索引字段下，开票和取票双方的业务具有了信息化条件下的可验证性，企业之前基于内部业务真实性的审批延展到外部业务真实性的交互验证，为报销业务的审批简化提供了信息化保障。其次，增值税发票税控系统严格的商品编码分类，保障了业务的真实性。最后，和增值税发票税控系统衔接，可以增加报销的及时性，无须等经办人拿到发票后再提报销单，提高了报销的及时性。

（二）信息化背景下员工借款与报销管理优化的设计

1.优化的原则。一是如实反映经营状况。员工借款与报销管理优化的首要目标是真实、及时地反映企业经营状况，一旦耗用资源，就需要记入企业的费用科目。二是简化审批流程，提高组织效率。员工借款是基于业务而发生的，对业务的审批和管理是企业流程管理的必须环节，业务事前的审核和审批是重点。三是业务核算与税务核算分离。会计核算是基于企业会计准则，税务会计是基于税务规则，借款一旦得到审批，即发生企业资源的流出和耗用，应该纳入费用核算，而发票的取得只是对此业务的税务认证，需要通过科目的设计进行纳税报表的调整，两者具有本质的区别。

2.信息化的优化设计。网络报销系统和金税三期增值税发票税控系统对接，须抓取以本单位纳税人识别号为主字段的受票信息，包括发票类别、发票编号、开票单位名称、纳税人识别号、地址电话、开票的编码以及商品名称、金额、经办人及身份信息。目前开票方开具发票时，没有要求提供经办人以及经办人身份证信息，该字段需要在增值税发票税控系统中完善。

取得信息后，网络报销系统根据对应规则即可判断该经办人是否借款，并自动生成报销单据，经办人借款的对应业务全部完成后，由经办人将与该借款对应的报销凭单全部确认后，即可提交会计审核并生成预制凭证；将预制会计凭证推送核算系统，自动生成会计凭证和凭证号；核算系统向网络报销系统回写凭证编号，以备核查。

3.审批流程的优化设计。在信息化背景下，员工借款时履行审批手续，报销时只要是基于税控发票系统生成的报销凭单，无须再履行审批程序，仅需要经办人确认税控系统数据下借款对应的报销凭单即可。但是报销额若超过借款限额，该报销单仍需履行审批程序。

（三）优化后的风险管控措施

一是建立员工报销信用管理体系。在信息化环境下，简化员工报销程序，是基于对业务的事前审核和审批，报销时以大数据信息生成报销凭单，已经具备了一定的交互验证性，在此前提下，对员工的报销信用是假设为100分的，一旦出现了虚开发票套取企业资金的情形并经过核实确认，则应降低该员工的报销信用，其借款流程、报销流程均需要启动特别审批流程；情节严重的需要纳入企业借款和报销黑名单，禁止该员工办理与资金相关的业务。二是对未纳入增值税发票税控系统的发票，强化财务部门的审核职能，通过授权财务部门一定的裁量权，主要稽核此类票据的发生日期、与业务发生地的匹配情况以及费用的合理性。三是固定标准费用的报销控制。在信息化条件下，对超过标准的费用，系统均可实现预警功能，此类费用一般在网络报销系统中设置，财务部门主要审核业务发生时间即可做到对费用的审核和控制。

责任编辑 王雅涵