建筑企业的“两金”主要是指应收账款和存货。近年来，随着我国建筑企业施工规模的扩大，建筑企业的“两金”占用呈逐年上升的趋势。如何扭转“两金”占用过高、资金沉淀过多的局面，已成为建筑企业急需解决的问题。

（一）“两金”过高原因分析

1.市场因素。“两金”中应收账款较高是建筑企业市场竞争的结果。首先，建筑业属于完全竞争行业，市场竞争日趋激烈，项目付款条件优越的项目日益减少，大节点付款和月度付款比例低等合同条款苛刻的项目增多，导致“暂无收款权的应收账款”总量增加。其次，建筑企业为了做好重要客户和二次客户的开拓与维护，确保优势区域和优势领域的主导地位，同时基于为公司发展提供长期、可持续、利润可观的战略客户资源的企业目标，会给予客户适当的优惠赊销条件，这也会提高其“两金”金额。最后，建筑企业存在部分中小房地产项目，这类项目受宏观经济政策影响较大，造成项目未来现金流存在较大的不确定性，这可能会导致“两金”中应收账款的金额较大，甚至产生坏账。

2.商务因素。建筑企业商务确权的复杂性是“两金”较高的原因，具体包括：（1）建筑企业存在部分大节点付款项目，企业无法及时获取商务确权的权力，导致企业存在大量的“已完成工作量业主尚未确权的存货”。（2）项目商务确权的手续复杂，审批流程长，导致从项目完工时间点到有权收款的时间点之间存在较长的时间差。（3）在项目推进过程中，企业存在变更、签证、索赔等事项，项目过程中商务确权困难，收款时间滞后，甚至需要竣工验收结算后才能够确权。（4）项目业主为了拉长付款期限，存在故意拖延项目确权的现象，这在一定程度上增加了企业“已完成工作量业主尚未确权”的存货金额。（5）建筑企业的某些项目生产履约不到位，或提供的资料、手续不齐全，导致商务确权难度较大。

3.财务因素。应收账款回收困难会导致“两金”金额居高不下，具体原因包括：（1）项目业主付款审批周期长且流程繁琐，造成项目收款滞后。随着项目规模的增大，付款时间性差异形成的“有收款权的应收账款”也在逐年增加。（2）当项目业主存在资金短缺问题时，其会将资金压力传递到建筑施工企业，导致其应收账款回收困难。（3）房地产业主抵房（以房抵工程款）呈上升趋势，在总包合同中进行约定抵房比例，使得资金变现周期较长，资产盘活进程较慢。（4）工程质保金清收管理体系有待完善，梳理程度不够，造成部分应收款清收不及时。（5）建筑企业专职清收人员配备有所欠缺，清欠力量不足。

（二）“两金”过高的应对策略

首先，针对影响“两金”的市场因素，可采取的策略包括：（1）坚持高端营销，聚焦“三高三大”项目，提升项目品质。（2）风险前移，强化对业主资信、履约能力等方面的调查，对突破底线要求的项目从投标阶段就严加控制。（3）构建核心竞争力，研发契合国家需求的核心技术，打造差异化竞争力。（4）根据影响程度对项目做出排序，优先选择和承接对发展有直接的、重要的、迫切的、影响久远的项目。

其次，针对影响“两金”的商务因素，可采取的策略包括：（1）加强过程结算管理，将竣工结算从竣工时点向开工时点前移，秉承“开工即结算开始”的理念，推进项目中间结算进展，同时将“过程报量”提高到“过程结算”的高度并落实到行动上，固化过程管理成果。（2）过程中采取月度结算报表监控、定期举办结算商务例会、与项目签订结算责任状、将结算完成情况与企业经营绩效考核挂钩等措施。（3）对于工期延误、停工缓建项目办好现场情况确认，为后期工期索赔及反索赔提供有力依据。（4）针对竣工两年以上的未结算项目，坚持明确责任、分解任务，继续加强对此类项目进行监督检查，推进结算进程，强化对项目结算目标的极致追求，促进企业提质增效。

最后，针对影响“两金”的财务因素，可采取的策略包括：（1）充分发挥预算管理引领职能，通过“两金”目标值设定，实现全局资源的合理配置。（2）各单位定期组织召开相关的分析会，对应收账款、现金流进行系统梳理，落实执行情况。（3）加速无效、低效资产处置，对于以物抵债资产，严格执行公司相关管理制度，规避经济纠纷和法律风险。（4）强化考核激励和约束机制，设立管控底线目标值，将控制“两金”的责任分解到人，考核奖惩落实到人，充分调动各责任主体的积极性和主动性。

（作者单位：中国建筑第八工程局有限公司）

责任编辑 陈利花