一、构建资金重点风险矩阵的原则

1.实际出发，安全为重

通信业企业动辄几百亿元甚至过千亿元的资金流转，稍有不慎或存在管理上的漏洞，则可能给公司带来巨大的经济损失。因此构建资金重点风险矩阵的首要目标是识别高危风险，定位问题和解决问题，确保资金安全。从实际出发，以市场为导向把对重大决策、重要业务和重要流程的风险管理作为重点；结合近年来各大运营商管理短板和内外审计所暴露出来的问题等，进行资金重点风险矩阵的框架搭建和定期更新。

2.责任清晰，责权利相统一

通过内部制约机制和外部制约机制相结合，使每一个环节都有章可循，发挥制度建设的保障作用。严格执行企业内部管理规定，在赋予相关单位和人员资金管理权力的同时赋予对等责任。对违反规定、未履行或未正确履行职责造成资金损失以及其他严重不良后果的单位或人员，严肃追究问责。

3.经营战略与风险策略一致

风险控制应为企业的总体战略服务，保证企业经营目标的实现。合理安排人力、财力、物资、外部资源等风险管理资源，确保将资金重点风险控制在与企业总体经营发展目标相适应并可承受的范围内。

二、构建资金重点风险矩阵的思路

1.全盘统筹，流程穿越

通信业企业资金规模大，资金流动频繁，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始终。围绕资金流动方向，有必要针对通信企业资金管理覆盖的业务全流程进行梳理并绘制业务流程图以及配套的二级流程。笔者结合工作实践，梳理建立了企业系统性的资金流转全景表，覆盖资金日常管理的各个层面以及资金调拨、资金流出、资金流入等各个环节（见表1）。

2.抓住重点，识别风险　

在资金流转全景表基础上，首先，结合通信业实际情况进行综合评估。从管理现状来看，通信企业规模庞大，地域广阔，地区差异较大，管理水平参差不齐，系统支撑力度不一；从业务发展来看，业务发展迅速，模式日趋复杂，资金管理难度不断增加；从制度设计来看，各项制度日趋完善，但部分制度缺乏可落地性、可操作性，部分制度网格过大；从制度执行来看，缺乏定期的制度执行检讨，存在“重发布制定，轻执行监督”的现象；从管理意识来看，部分单位领导对基础工作重视不够，“重发展，轻管理”“重制度，轻执行”；从检查发现来看，内外部各项审计检查基础工作问题层出不穷，金额较大，违规事件偶有发生。

其次，从上述六个方面，配套不同的权重，对各个流程逐个分析和风险评估。受到上述六个方面影响，问题较为凸显和聚焦的方面，风险得分越高。从最终得分来看，财务集中支付等十个二级流程为通信企业高危风险流程（见表2）。

3.明确标准，建立矩阵

在资金重点风险评估表的基础上，详细梳理资金管理的标准工作举措，以此为依据识别并评估各流程环节中涉及的资金风险点，并针对具体的资金重点风险点建立检查方案和评价体系，搭建起资金风险矩阵，具体覆盖重点流程、标准控制点描述、风险点、建议检查频率、检查方法和风险检查要点，为资金重点风险管理工作提供具体可操作的实施说明。以资金调拨和支付流程为例：

（1）资金支付。标准控制点描述：会计岗对经济业务原始凭证完整性、发票合法合规性、审批程序完备性、支出项目合规性进行审核，并提交相关领导复审；出纳岗在财务系统对经过审批的报账单进行付款信息核对（供应商名称、账号、付款金额），在财务系统中制作相应付款凭证，并将付款信息导入银企互联系统，根据付款凭证和报账单及其附件制作电子支付单，提交至资金会计复核。风险点：存在会计审核把关不严、违规业务审批通过的情况，造成资金流失风险；存在出纳未准确核对付款信息，造成资金多付错付。建议检查频率：每季度。检查方法：材料审阅核对。风险检查要点：抽取付款凭证、报账单及其附件；核对付款凭证、报账单、附件内容和经济事项的一致性。

（2）网银系统支付管理。标准控制点描述：每笔网银系统的付款业务必须由出纳录入付款指令，经独立的审核人员审核后才能完成。在出纳录入付款指令后，各级审核人员应严格按照公司设定的授权权限对付款路径和金额的准确性、合理性进行审核，以确保资金安全。风险点：网银系统付款未按照规范要求设立授权审批程序，影响资金安全。建议检查频率：每季度。检查方法：材料审阅核对。风险检查要点：获取相关管理办法；抽取并审阅网银系统付款信息的审批记录；核对网银系统付款审批记录是否按照规范要求的授权范围进行审批。

（3）银企对账。标准控制点描述：资金会计下载银行对账单，录入自动对账条件进行自动对账，手工对账进行补充。对于对账后的未达账项，资金会计根据具体情况进行补录或相应调整，核对对平后，制作余额调节表。每月关账前，各单位资金会计应对财务系统中“银行存款”科目所有明细账进行检查，确保无负数产生。风险点：银行存款余额调节表未能对平，造成银企对账差异；存在做账不准确或未对做账结果进行检查，出现错漏情况，造成账实不符。建议检查频率：每半年。检查方法：核对。风险检查要点：导出财务系统中“银行存款”科目所有明细账；核对财务银行存款导出的明细账中是否存在负数项；审阅银行余额调节表核对是否对平，若未对平，了解账实不平的原因，检查是否对列账错漏的情况在当月进行了更正。

在日常的资金管理工作中，应遵循资金重点风险矩阵中的标准控制点进行业务操作和风险防范。在资金风险管控中，应以资金重点风险矩阵为依据，定期进行资金风险排查，从而防范资金风险。为便于对照排查，可将各维度按二级流程以表格列出。自查频率以风险等级和风险发生频率为依据制定，在风险可控的范围内制定合理的检查方案，降低检查成本。在更新机制上，资金重点风险矩阵后续可根据不同时期、不同环境和不同地区进行动态更新，确保矩阵与时俱进。

通信业资金重点风险矩阵为资金重点风险检查提供了标准化模板，通过明确的工作标准，可实现资金的闭环管理，使资金重点风险管控工作有据可依，有效降低通信企业的资金高危风险，防止国有资产流失，助力资金工作实现降风险、提效益。但通信行业技术发展较快，5G业务、物联网、移动支付等新技术层出不穷，对资金管理提出了新的要求。当企业的业务模式和资金管理流程产生了新的变化时，资金重点风险矩阵就会面临着滚动更新修改的问题。对此，未来应定期针对资金重点风险矩阵进行审阅修订，并利用财务信息化自动化提高工作效率，最大程度防范资金风险。

责任编辑 刘霁

主要参考文献

[1]审计署办公厅.2012年第12号公告：中国电信集团公司2010年度财务收支审计结果[EB/OL]. http://www.audit.gov.cn/n5/n25/ c63583/content.html，2012-06-01.

[2]张伟轮.“营改增”政策下深圳移动市场营销应对策略研究[D].厦门:厦门大学，2014.