财务信息系统作为企业信息系统重要的组成部分，通过信息技术的创新和应用支撑财务核算、资金、税务、管理等职能及财务循环在信息系统中的实现。作为基础的财务职能，会计核算信息系统也是财务信息系统的重要组成部分。

从信息流转的角度看，会计核算信息系统包括会计核算系统、合并报表系统和信息披露系统三个子系统。会计核算系统支持组织完成从原始凭证——会计凭证——日记账——分类账——试算平衡表——财务报表这一整个会计循环。在会计循环的财务报表环节中，如果需要进行报表合并，则需要构建合并报表系统。对于上市公司而言，除了财务报表之外，还需要对证监会、投资者、相关部门等披露更加全面和复杂的财务信息，每个信息需求方需要获取的信息都有一定的侧重点且获取方式各异，因此需要构建信息披露系统。

一、会计核算系统

作为整个财务系统的中心，会计核算系统处于核算层信息系统的核心位置，与业务系统、财务运营系统、资金管理系统、合并报表系统、管理会计系统均存在数据交互关系。

一般情况下，前端业务信息会通过业务系统、财务运营系统进行收集，实现基础数据同步，并生成相应的核算数据，实现会计核算的自动化；向资金管理系统下达支付指令，资金管理系统反馈收款信息或支付结果，实现资金收支的自动化处理；核算完毕后形成的单体财务报表传递至合并报表系统进行自动合并；同时，会计核算系统与管理会计系统对接，实现核算数据向管理数据的加工和转换。

会计核算系统通常分为总账、应收账款、应付账款、资产会计，涵盖从发票管理、收付款管理、资产新增折旧处置、过账结账等多种功能。总账模块是会计核算系统的核心，为财务人员提供企业所涉及会计科目的全面图景。应收账款模块主要用于对客户应收款进行检测与控制，此模块包括账户分析、逾期清单以及灵活的催款功能，使用户可以方便地处理客户的未结清款项。应付账款模块用于对所有供应商的财务数据进行管理。它是与采购模块集成的一个不可分割的部分，为每个供应商记录收货和发票。

会计核算系统各功能实现的基础是会计核算系统的主数据，一般包括组织结构、会计科目、会计期间、记账本位币、供应商、客户、资产等，都在会计核算系统的各个模块中进行设置。

二、合并报表系统

企业集团通过实施合并报表系统实现集团合并报表的编制和出具，提高合并报表的准确性、规范性、及时性。具体来说，合并报表的业务流程包含数据抽取、数据调整和录入、数据合并和数据展示四个子流程。与会计核算系统以及业务系统的数据对接，通过数据抽取功能从这些系统抽取数据，按照预设的规则进行数据校验、转换合并，实现单体报表、合并抵销等全集团内合并业务逻辑的统一，实现输入、输出表单的统一，最终展示出企业需要的合并报表信息，提高集团合并报表的准确性、规范性和及时性。

合并报表系统的功能设计是基于业务流程，完成对全业务流程的覆盖，具体包括主数据管理、数据抽取功能、数据调整和录入、数据合并、报表展示和工作流程管理六大模块。通过这六大模块收集和汇总单个子公司的财务数据，抵销集团内公司间的关联交易，提供关于企业集团的财务状况、资产和收入更为准确的数据全貌。实现集团合并报表源数据的统一化、数据传递的标准化、数据合并的自动化和数据展示的系统化。合并报表系统框架如图1所示。

本质上，合并报表系统相当于一个财务数据仓库，报表数据来源于企业的会计核算系统，其与业务系统相对接，末端将数据输出给信息披露系统以及经营决策支持系统。合同信息、贸易方以及关联交易方信息、人员信息等主数据来源于企业业务层的各相关系统，通过数据的自动抽取和输出实现财务业务一体化。

以中国风电集团有限公司（以下简称中国风电）为例。作为一家专业从事风力和太阳能发电业务的集团公司，中国风电在北京市、辽宁省、吉林省等26个地区投资建设了30余座风力及太阳能发电厂并建立了区域性管理机构，拥有百余家分子公司，且权益法范围内参与到集团合并报表编制过程中的合联营企业众多。合并报表系统实施之前，中国风电下属分子公司及合联营企业均实施了ERP系统，但系统并不统一。集团日常财务管理仍以手工上报Excel格式的财务管理报表为主，合并报表编制工作主要由集团财务部门7人左右的团队负责完成，每季度都需要完成合并报表。在这种手工编制模式下，合并报表编制工作的周期过长，工作量较大，编制效率较低，且报表数据和核算数据往往存在偏离，报表质量得不到有效保证。

在对企业现状进行充分调研的基础上，中国风电开始着手建设合并报表系统，并做了以下工作：一是实现数据的自动化采集，重点关注合并范围内成员ERP系统的复杂性以及多系统的数据集成、用户权限设置、流程控制、录入的易用性、数据质量的审核等内容。二是进行架构合并，包括实现一次性合并与管理合并、对合联营企业采用自动化权益法调整、支持股权变动等。三是实现合并业务自动化，满足产业链/价值链管理造成的复杂内部交易的抵销处理。四是满足披露要求，实现合并报表附注编制，公司的要求是合并结果不仅需要满足合并过程清晰可见、易于审核和追踪的需求，而且要提供财务主表和附注的输出、实时对账报告、工作底稿、常用分析等内容的报表展示。五是进行自动化复杂股权抵销处理，合并报表系统采用成本法抵销，实现了明细科目级的抵销；支持长期股权投资的增持与减持和合并范围的变动。

合并报表系统的成功实施上线，为中国风电带来了实实在在的价值：一是合并报表从单纯满足上市披露要求，升级为可同时满足日常管理要求，全面提升了合并报表编制的管理价值。二是通过实施合并报表系统，中国风电未来可以实现财务信息的内部在线共享，增强了集团对财务信息的管理水平。三是系统独特的自动财务数据采集功能，缩减了集团成员企业的手工报送工作，使数据质量大大提升，为集团核算系统的进一步优化提供了明确的目标和方向。四是合并报表从手工编制过渡到自动化合并，财务人员从繁杂的手工核对、对账等日常工作中解放出来，将更多的精力、时间投入到对分子公司财务部的日常管理中，大幅提升了财务部门的管理价值。五是满足公司跨国经营状况要求，支持外币报表折算，支持多语言，实现了国际会计准则下的合并报表编制，促进了企业国际化发展。

三、信息披露系统

信息披露系统主要分为披露信息收集、信息接收处理、信息审核、信息发布四个业务流程。信息披露系统的功能框架包括数据报送平台、接收平台、审核平台和披露平台（见图2）。系统基于标准规范，需要披露的会计信息通过数据报送平台自动收集或经人为导入或录入平台。之后由接收平台接收数据，通过校验、清洗后进行存储，并通过数据接口方式将文件传递给审核平台，相关责任人进行审核，同时利用统计分析技术，辅助以自动审核、指标计算等，对有关信息进行分析诊断、审核并辅助形成内部审核报告。在审核通过并符合预披露的前提下，由披露平台以文件查询、展示、数据接口等形式正式对外披露。

信息披露系统中的数据信息主要来源于其他核算层财务系统，并从各类业务系统中获取需披露的数据信息。对于业务层，信息披露系统从客户管理系统CRM中对接合同维度的信息，从供应链管理SCM中对接供应链维度的信息，从人力资源系统HRM中对接重大人事变动信息。对于核算层，信息披露系统首先从合并报表系统中对接报表数据（包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等），这些是信息披露系统的核心披露信息。同时，和核算层的税务管理系统对接纳税申报、税务筹划方面的信息，具体表现为纳税申报表及其附表、各种代扣代缴、代收代缴税款报告表。对于管理层，信息披露系统和成本管理系统对接成本分析信息，和预算管理系统对接预算信息。对于决策层，信息披露系统和经营决策支持系统对接经营决策信息。

对于企业的信息披露，财政部的会计准则、中国证监会发布的各类准则及解释性公告等均有明确的要求。对于企业必须披露的内容要求，系统设计为必填项。对于部分企业适用的信息披露要求（如担保、诉讼事项），可选择性设置。针对企业已填写的披露信息，如从单一会计报表内不同元素间、不同会计报表相同元素间以及报表项目与会计报表附注间收集的信息，均利用计算和公式链接库建立起强大的勾稽校验逻辑，从而确保企业能按照要求全面、准确、规范地披露公司信息，减少披露信息补充和更正现象。

无论在国内还是国际资本市场，上市公司的信息披露可分为两大类：一是以财务报告为核心内容的定期报告，如中报、年报；二是重大事项的临时公告，也称为非定期报告。根据国内学者的研究，目前国内上市公司平均每周要公布一次重大信息，而且随着中国股市由“核准制”向“注册制”改革，信息披露的广度、深度和频率等预期都将增长，这对上市公司的信息披露系统建设提出了新的要求。如何借助信息技术手段来提高上市公司信息披露的及时性、准确性、完整性、相关性，满足监管和投资者决策的需求，是值得上市公司董事会、高级管理者，特别是董事长、CEO、CFO、董事会秘书等思考和计划的问题。

以中信集团为例。作为一个香港上市企业，中信集团业务涉及金融、能源、制造、工程承包、房地产和其他领域。经过几十年的改革和发展，中信集团在国内外建立了良好信誉，发展成为一个以金融为主业、涉及诸多领域的国有大型综合性跨国企业集团。

为了规范信息披露行为、固化权限流程；满足监管对定期报告和临时公告的披露要求，确保数据的真实、准确、完整、及时、公平；满足投资者对信息的重大性、相关性、变化性和关联性等的需求，提供完备的“审计踪迹”和可供检查的信息披露痕迹，特别地要解决香港联交所要求的定期报告、临时公告以及关联交易的披露的高效问题，解决分别根据国际会计准则和国内企业会计准则编制合并报表及其附表的问题，中信集团着手构建信息披露管理系统。

2014年8月，中信集团信息披露管理系统上线运行。这一系统具有财务报表合并和信息披露数据管理两大核心应用，满足集团在信息披露方面四大功能要求：财务报表合并及其附注生成（包含合并报表、报表附注、内部交易对账、外币折算等），业务数据汇总，关联交易的统计和预警（包括豁免额度维护、关联交易、预算配额等），非定期信息披露管理和发布（包括重大合同签订、融资安排、担保事项、高管变更等）。

通过构建信息披露管理系统，中信集团实现了财务报表自动化合并抵销，实现所有上市披露信息的收集和加工处理；以合并报表、财务报告为抓手，统一集团合并报表及其相关会计政策、优化核算科目及其辅助核算项。藉此，中信集团打造了公司对外信息披露统一管理平台，确保财务报告的真实和可靠性，提高信息质量和披露的实效性、降低合规风险；帮助董事会秘书、CFO、CEO和董事长依法履行职责、保护职业声誉。同时，信息披露管理系统作为集团财务共享服务中心高阶扩展的重要应用，促进了集团共享服务的核算、数据质量检查和预算等核心应用的优化和升级。

责任编辑 李斐然