【编者按】

传说在古印度，一位聪明的大臣发明了“国际象棋”。国王为了表示感谢，答应满足大臣一个要求。大臣请求在棋盘的第1格上放1粒小麦，在第2格上放2粒小麦，在第3格上放4粒，第4格上放8粒，就这样每次增加一倍，一直到第64格为止。这个数量的增长是爆炸性的。据计算，棋盘上64个格子小麦的总数将是一个19位数，折算为重量，大约是2000多亿吨。如同在棋盘上放稻谷，信息技术的每一次“振翅”，带给人类社会的进步都是倍数效应，会计行业也是如此。互联网、大数据、云计算、人工智能……这一切都在悄然改变着会计的外部环境。企业的财务人员，需要主动拥抱信息技术带来的改变，不断寻求降低运行成本、支持业务发展和战略决策的创新方法。本期专题构建了企业财务信息系统的四层架构——业务层、核算层、管理层和决策层，明确了各层架构中分别对应的财务信息子系统，结合实际案例深度剖析了作为财务信息系统架构有机组成部分的财务运营系统、会计核算系统、资金管理系统、税务管理系统和管理会计系统等在企业中扮演的角色，为企业提供了即时、完善、高效的财务信息化解决方案。财务不仅需要守护价值，更需要创造价值，发掘信息的价值。如何正确看待未来价值的产生过程，这既是一个理念性的转变，也是财务的使命。希望广大读者在踏足互联网浪潮的过程中，激荡思想、开拓思路，不断开创财务信息化更新、更美的未来！

从本质上说，每一个企业都可以抽象为业务循环、管理循环和信息循环。在这三大循环中，信息循环是连接业务循环和管理循环的重要纽带，为管理循环提供决策支持。而信息循环的高效运转，则需要信息系统作为重要支撑。作为承载业务流并实现业务数据自动传递和集成的使能器，企业信息系统的目标是实现端到端的业务流覆盖，承载所有的作业和数据。

财务属于信息循环的重要构成部分，从本质上来说财务就是一个信息系统。企业经营中每一笔交易和经济事项产生的数据最终都会汇集到财务。财务信息系统作为企业信息系统的重要组成部分，通过应用创新的信息技术、支撑财务四大职能及财务循环在信息系统中的实现，助力企业财务的流程再造、组织变革，帮助企业实现财务转型。

一、财务信息系统的发展

财务信息系统的发展经过了电子处理系统（EDP）、部门内信息集成、企业内的过程集成、企业间的过程集成四个阶段。

（一）电子处理系统阶段（EDP阶段）

这一阶段没有会计信息系统，只有多种互相独立的会计核算程序，一种会计核算程序仅能对应某项会计业务独立完成，不具备财务与业务一体化的基本理念。

（二）部门内信息集成阶段

人们将部门内的计算机应用集成、共享数据，使得信息“来源唯一、实时共享”。该阶段，会计信息系统可称为会计管理信息系统，实现了部门内的信息集成。

（三）企业内的过程集成阶段

在这个阶段，财务信息系统作为一个有机子系统，和企业管理信息系统高度集成，实现了业务处理与会计信息处理的集成、财务信息与非财务信息的集成以及核算与管理的集成等。

（四）企业间的过程集成阶段

在该阶段，企业内部信息系统与外部供应商、客户、银行、事务所、税务局、其他政府监管机构的信息系统集成起来，形成一个集成化网络。企业间的过程集成使得决策者更加及时、准确、细致地了解企业内外部环境、掌握市场变化，使会计信息系统更好地辅助企业经营管理决策。

二、财务信息系统架构

从财务信息系统发展的四个阶段可以看出，财务信息系统的规划和设计需要与企业的战略目标、业务流程以及财务的职能紧密相关，支撑财务循环及财务职能在信息系统中的实现。

在企业运营中，财务信息系统扮演着两种重要的角色：一是支持财务业务流程和财务运营过程，提高财务业务运作效率；二是支持管理者做出更好的决策。财务活动可划分为财务交易处理、管理控制和决策支持三个层次，财务信息系统相应地也可以分为核算层、管理层和决策层，覆盖从业务系统数据采集到财务作业处理、管理控制以及经营决策信息的发布，全面支持财务循环及财务职能的实现。财务信息系统整体架构如图1所示。

（一）业务层信息系统

业务层信息系统覆盖企业价值链的业务过程和管理过程，支持企业主要的业务过程。业务层信息系统主要为业务人员使用，但在系统设计时需在业务需求基础上充分考虑财务需求，将财务所需数据和信息的采集节点放到业务前端，业务人员进行业务处理过程中产生的数据和信息自动对接流转至核算层财务信息系统。

（二）核算层信息系统

核算层信息系统支持财务会计交易处理、财务报告、资金管理、税务管理的职能，主要处理源于企业业务系统与用于财务交易处理的数据，可以提供多种供企业内、外部使用的财务报告和财务信息。核算层信息系统可以分为财务运营系统、会计核算系统、资金管理系统和税务管理系统等。

1.财务运营系统，主要进行财务基础交易业务的处理，替代传统手工运作，与业务信息系统对接，收集、记录并处理财务交易事务产生的数据，并对财务基础数据信息进行统一管理。财务运营系统主要包括合同管理系统（销售合同管理系统、采购合同管理系统）、发票管理系统（销售开票系统、采购发票系统）、营收稽核系统、网上报账系统、电子影像系统、电子档案系统等。

2.会计核算系统，负责提供公司股东、政府、债权人等所用的财务报告和信息。会计核算系统支持财务会计循环，是会计凭证、财务信息自动生成、月末自动记账、过账、编制报表的系统。同时，通过合并报表功能处理复杂的股权关系业务和合并抵销等，出具合并报表和进行信息披露。会计核算系统包括狭义会计核算系统（从凭证到会计报表）、合并报表系统和信息披露系统等。

3.资金管理系统，即对资金计划、资金调度和资金结算进行运作管理的信息系统，和会计核算系统、业务系统、银行系统贯穿，实现资金的全流程管理。资金管理系统的功能一般包括账户管理、资金计划管理、资金结算、银企互联、资金监控、银企对账、票证管理、债务管理和外汇管理等。

4.税务管理系统，即企业税务核算、税务申报、税务管理的财务信息系统，一般包括税务政策维护、税务数据的采集、税务核算、审核、汇总、税务报表、纳税申报以及税务预测、分析等功能，涵盖企业的间接税、直接税以及转移定价管理等内容，是企业税务管理和监控的平台。

（三）管理层信息系统

管理层信息系统包括企业从战略到经营计划、预算管理、过程成本管理、绩效管理以及风险控制管理的相关信息系统功能和模块，其与企业的经营过程及管理要求紧密相关，数据来源于核算层信息系统，经过进一步加工和处理，为管理会计乃至管理提供财务信息。管理层信息系统包括预算管理系统、成本管理系统、绩效管理系统、内控&风险管理系统等。

1.预算管理系统，预算管理是衔接公司战略和绩效考核的重要管理工具，作为企业整体管理框架中的重要组成部分，它包含了从战略目标分解、经营计划制定、预算方案的行程到预算执行过程中的监控、分析和动态预测等一系列管理流程和工作方法。与预算管理的内容相对应，预算管理系统一般包括预算编制、预算执行与控制、预算分析与考核等模块。预算系统需要多种数据作为输入来源，如利润目标、费用数据、财务数据、人工数据等，而预算数据是绩效考核系统和经营决策支持系统所必须的。

2.成本管理系统，全成本的管理系统覆盖价值链各环节的成本管理流程，包括在产品研发环节研发项目的目标成本管理、供应链环节的采购成本控制、制造费用管理、库存周转管理、工程交付方面的工程成本管理以及对质量投入与质量损失进行评估的质量成本管理等。其中，研发项目成本管理关键在于设计成本的管理和控制；销售项目成本管理需要在销售订单签订评审阶段考虑全流程成本，企业一般可通过项目四算（概算、预算、核算、决算）进行销售项目成本管理和控制。

3.绩效管理系统，该系统围绕公司战略规划和经营目标而设定，一般包括组织KPI指标设计、绩效监控、绩效考核、结果应用等闭环式管理。绩效管理系统需要覆盖全价值链各环节，发挥着推进战略规划落地、过程监控预警以及实施结果评价、绩效激励等全流程的管理作用。

4.内控&风险管理系统，涵盖了风险管理、内控管理、风险预警和审计管理等模块。

（四）决策层信息系统

决策层信息系统为管理者提供交互式管理决策支持。决策支持系统使用分析模型、专门的数据库、决策者自己的洞察力和判断力及基于计算机的交互式建模过程来支持企业管理决策。经营决策支持系统强调的是对管理决策的支持，需要利用商务智能的技术。

从核算层、管理层和决策层系统的关系看，核算层信息系统关注的是财务交易处理以及财务报表等，并不直接为管理人员提供信息产品，核算层的数据将流转至管理层和决策层；管理层信息系统关注企业经营管理及过程控制；决策层信息系统，强调的是对管理者决策的支持，通常利用商务智能的技术对数据进行集成与展示，向管理层提供经营决策所需信息。

三、中兴通讯财务信息系统的应用

从以上分析可以看出，财务信息系统是企业信息系统重要的组成部分，它通过现代信息技术与先进财务管理理念的融合，扮演着重要的角色：支持财务业务流程和财务运营过程、提高财务业务运作效率以及将数据转化为信息，帮助管理者做出更好的决策，其发展及广泛应用对财务业务流程、组织变革、财务人员、经营决策支持等方面产生了深刻影响。财务信息系统的发展将与信息技术的发展紧密结合，与时俱进，实现企业财务与业务的相辅相成，使企业在日益激烈的竞争中脱颖而出。

中兴通讯成立于1985年，其业务遍及全球160多个国家和地区。为解决企业分支机构扩展带来的一系列管理问题，中兴通讯于2005年建立了国内第一家共享服务中心，2013年逐步形成了第一家以中国本土为总部、服务全球的财务共享服务中心。目前该中心有300多名员工，负责全球90多个国家的核算业务和100多个国家的资金管理，服务语言多达25种，已经成为中兴通讯集团的全球核算中心、国际资金中心、全球管理数据中心和全球档案管理中心，成为支撑集团战略发展的重要力量。

在建设共享服务中心的同时，中兴通讯构建了一套集网上报销、发票管理、合同管理、资金管理、电子影像、电子档案、营收稽核、预算管理、决策支持等系统于一体的财务信息系统体系。以网上报销系统为例，中兴通讯1999年就开始了网上报销系统的自主开发，2001年开始在全公司范围内实施ERP，并逐渐开发出与ERP无缝连接的网络式新型财务报销系统——财务在线（FOL），集网上报销、资金管理、预算管理、合并报表、电子影像、电子档案管理等功能于一体，为全球8万余员工提供端到端、跨组织、跨时空的报销管理，通过实施全球统一的标准和规范从而进行更好的费用管控，实现对业务的事前计划和事中控制，发挥财务的实时监控作用，最终实现集团财务集中管理、信息共享、实时传递。

FOL系统报销流程包括：员工在线提单，业务领导实时审批；同时，系统自动生成单据号码，员工打印单据封面，粘贴发票、装订并投递到票据箱。财务扫描单据封面的票据条形码，实现实物流与电子流的对应，生成审核任务。借助电子影像系统，审核会计对照影像完成审核和入账；依托电子档案系统，票据员将入账形成的ERP凭证与实物凭证、电子影像相对应，实现会计档案的电子化管理。

在中兴通讯的财务管理模式改革中，决策支持系统也发挥了重要作用。该系统将分散在中兴组织内外的多个系统数据信息集中至一个系统进行展现，通过数据挖掘、联机分析处理引擎等商务智能（BI）工具对数据深入处理，将原始数据转换成为可供分析和报告的战略信息，为管理者提供包括产品分析、营销分析、财务分析、经营预测及市场分析等决策需要的多维度数据分析，减少决策者决策的盲目性，提高了决策效率。通过该系统，财务人员投入在报表本身上的时间和精力大大缩短，可以更好地做出预测和评估，并将评估所得的重要信息用于决策支持，以网络为基础与管理者、业务部门分享信息。