《初级会计实务》自测试题

一、单项选择题

1.下列关于发出材料汇总表的描述，正确的是（ ）。

A.发出材料汇总表属于自制原始凭证 B.发出材料汇总表属于外来原始凭证 C.发出材料汇总表属于单项原始凭证 D.发出材料汇总表属于累计原始凭证

2.某企业2016年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素，该企业2016年度利润表“所得税费用”项目的本期金额为（ ）万元。

A.338.5 B.301 C.374 D.337.5

3.下列关于谨慎性原则的运用，正确的是（ ）。

A.计提秘密准备 B.高估资产或收益 C.对可能发生的各项资产损失，按规定计提资产减值准备 D.少计负债或费用

4.下列各项中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。

A.信用卡存款 B.取得的商业汇票 C.银行汇票存款 D.外埠存款

5.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为2640万元；出售前该金融资产的账面价值为2570万元；甲公司购入该交易性金融资产时，支付价款2600万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元）。假定不考虑其他因素，转让金融商品适用的增值税税率为6%，该项业务应交的增值税为（ ）元。

A.39622.64 B.700000 C.22641.51 D.400000

6.甲公司为增值税一般纳税人，2014年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为500万元，增值税税额为85万元，甲公司预计使用寿命为5年、预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素，该设备在2016年12月31日的账面价值为（ ）万元。

A.192 B.288 C.212 D.200

7.甲公司是一家大型制药企业，账务处理程序采用汇总记账凭证账务处理程序。下列关于甲公司登记总账依据的表述中，不正确的是（ ）。

A.汇总付款凭证 B.汇总收款凭证 C.记账凭证汇总表 D.汇总转账凭证

8.某企业有供水和供电两个辅助生产车间，采用交互分配法分配辅助生产费用。2017年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间2017年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为（ ）元。

A.90000 B.117000 C.27000 D.108000

9.某企业月初“原材料”科目借方余额为20万元，“材料成本差异”科目借方余额为0.2万元，当月入库材料计划成本为60万元，材料成本差异为节约1.8万元，当月领用材料计划成本为45万元。不考虑其他因素，该企业当月末结存材料的实际成本为（ ）万元。

A.35.7 B.33.4 C.35 D.34.3

10.某增值税一般纳税企业自建一座仓库，购入工程一批，价款为200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库。另耗用库存材料50万元，该材料应负担的增值税进项税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。不动产适用的增值税税率为11%。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（ ）万元。

A.250 B.289.4 C.286 D.328.6

11.某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元。下列关于该事项的会计处理中，正确的是（ ）。

A.借：管理费用 120000

贷：应付职工薪酬——设定提存计划

——基本养老保险费 120000

B.借：制造费用 120000

贷：应付职工薪酬——设定提存计划

——基本养老保险费 120000

C.借：制造费用 120000

贷：银行存款 120000

D.借：制造费用 120000

贷：其他应付款 120000

12.对于企业确实无法支付的应付账款，正确的会计处理是（ ）。

A.转入短期借款 B.转入其他业务收入 C.转入营业外收入 D.仅做备查登记

13.甲公司为增值税一般纳税人，2014年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。不考虑其他因素，甲公司当年“应交税费”科目的余额为（ ）万元。

A.535 B.545 C.550 D.685

14.某企业2018年年初未分配利润贷方余额550万元，当年利润总额为600万元，应交的所得税为100万元，该企业按10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，该企业2018年可供分配的利润为（ ）万元。

A.90 B.500 C.1000 D.1050

15.甲公司2017年年初盈余公积项目余额为200万元，未分配利润项目余额为500万元，2017年实现净利润100万元，提取盈余公积10万元，盈余公积转增资本100万元。不考虑其他因素，甲公司2017年年末留存收益的余额为（ ）万元。

A.600 B.450 C.700 D.250

16.某富商打算设立一项助学基金，每年年末拿出100万元资助农村贫困学生，该基金拟保存在中国农业银行，银行一年期的定期存款利率为4%，该富商目前需要投资（ ）万元。

A.2000 B.2200 C.2500 D.2600

17.某企业销售商品6000件，每件售价为60元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（ ）元。

A.320000 B.308200 C.324000 D.320200

18.事业单位用货币资金购买3年期的国债进行投资，下列说法不正确的是（ ）。

A.事业单位的对外投资在取得时，应当以实际支付的款项作为入账价值 B.投资期内取得的利息、红利等各项投资收益，应当在实际收到时计入其他收入 C.转让债券取得的价款或债券到期收回的本息与账面成本的差额，应当计入其他收入 D.事业单位用货币资金购买国债投资不会减少事业基金

19.某企业2011年承接设备安装劳务，合同总收入为200万元，预计总成本为140万元，价款在签订合同时已收取。截止至2012年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%，2011年该企业已确认劳务收入80万元。该企业采用完工百分比法确认劳务收入。不考虑其他因素，该企业2012年应确认的劳务收入为（ ）万元。

A.40 B.36 C.72 D.120

20.下列各项中，影响当期利润表中利润总额的是（ ）。

A.固定资产盘盈 B.库存现金盘盈 C.确认所得税费用 D.代扣代缴个人所得税

21.下列各项中，应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（ ）。

A.固定资产 B.长期借款 C.应收账款 D.短期借款

22.下列各项中，（ ）不属于科目汇总表账务处理程序的步骤。

A.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 B.根据各种记账凭证编制汇总记账凭证 C.根据科目汇总表登记总分类账 D.期末根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

23.下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的是（ ）。

A.计划成本分配法 B.在产品按定额成本计价法 C.在产品按所耗直接材料成本计价法 D.在产品按固定成本计价法

24.事业单位购买固定资产的会计处理中，影响的会计科目是（ ）。

A.非流动资产基金 B.经营支出 C.累计折旧 D.资产减值损失

二、多项选择题

1.下列各项中，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（ ）。

A.收回应收账款 B.收回已作坏账转销的应收账款 C.计提应收账款坏账准备 D.结转到期不能收回的应收票据

2.下列各项中，可能引起资本公积发生增减变动的有（ ）。

A.用资本公积转增资本 B.发行股票实际收到的金额超过股本总额的部分（不考虑发行的手续费） C.接受外部捐赠的部分 D.减资时库存股与股本之间的差额

3.下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（ ）。

A.处置无形资产取得的净收益 B.无形资产研究阶段发生的研究人员工资 C.摊销对外出租无形资产的成本 D.计提无形资产减值准备

4.下列关于政府会计核算的说法中，正确的有（ ）。

A.预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制 B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，决算报告的编制主要以收付实现制为基础 C.政府会计核算应该根据需要选择人民币或外币作为记账本位币 D.政府会计核算应当采用借贷记账法记账

5.下列各项中，属于备查账簿的有（ ）。

A.应收账款明细账 B.租入固定资产登记簿 C.委托加工材料登记簿 D.工作人员登记簿

6.下列各项中，应计入其他应付款的有（ ）。

A.根据法院判决应支付的合同违约金 B.租入包装物应支付的租金 C.根据销售合同预收的货款 D.租入包装物支付的押金

7.下列关于会计账簿的说法，正确的有（ ）。

A.由一定格式的账页组成 B.以经过审核的会计凭证为依据 C.会计账簿的格式单一 D.通过账簿的设置和登记，能够分类和汇总信息

8.下列各项中，会引起企业实收资本金额发生增减变动的有（ ）。

A.盈余公积转增资本 B.处置对外的投资 C.资本公积转增资本 D.对外进行投资

9.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。

A.处置固定资产的净损失 B.销售材料成本 C.销售商品成本 D.经营租出固定资产的折旧额

10.下列关于收入确认时点的表述中，不正确的有（ ）。

A.采用预收货款方式销售商品的，应在收到货款时确认收入 B.采用托收承付方式销售商品的，应在货款全部收回时确认收入 C.采用交款提货方式销售商品的，应在开出发票收到货款时确认收入 D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理估计的，此时企业不应确认收入，收到的价款应当确认为负债

11.下列各项中，在“所有者权益变动表”中单独填列的有（ ）。

A.综合收益总额 B.公允价值变动收益 C.提取的盈余公积 D.会计政策变更和差错更正的累积影响金额

12.单位应用管理会计，应当遵循的原则有（ ）。

A.战略导向原则 B.融合性原则 C.适应性原则 D.成本效益原则

三、判断题

1.处置投资性房地产取得的净收益，属于当期的利得。（ ）

2.可修复废品返修以前发生的生产费用转出计入废品损失，加上返修发生的各种费用，扣除回收的残料价值和应收的赔款，转入生产成本的借方。（ ）

3.现金清查中，经批准后，无法查明原因的现金溢余记入“营业外收入”科目，无法查明原因的现金短缺记入“营业外支出”科目。（ ）

4.企业以自己生产的产品分配给投资者，不需要计算缴纳增值税。（ ）

5.预收账款虽也属于负债项目，但其与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（ ）

6.企业一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表，不包括附注。（ ）

7.企业接受投资者作为对价投入的材料物资，当投资合同约定的价值与公允价值不相等时，应按投资合同约定的价值确定材料物资的价值和在注册资本中应享有的份额。（ ）

8.如果采用发生额试算平衡法，试算平衡表借贷不相等，可以肯定账户记录有错误；但如果采用余额试算平衡法，即使试算平衡表借贷不相等，也不能说明账户记录有错误。（ ）

9.试算平衡表中一般应设置“期初余额”和“期末余额”两大栏目，其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。（ ）

10.事业单位当年经营收入扣除经营支出后的余额（即经营结余），无论是正数还是负数，均直接转入非财政补助结余分配。（ ）

四、不定项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品适用的增值税税率均为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2016年度，甲公司发生如下经济业务事项：

（1）5月1日，甲公司销售A产品1600件给乙公司，产品销售总价格为80000元，产品销售总成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。

（2）5月20日，甲公司委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司取得税务机关开具的红字增值税专用发票，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

（4）12月31日，甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

（5）12月31日，甲公司用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

（6）假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的资产减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。

要求：根据上述资料，分析回答下列第（1）～（5）题。（答案中金额单位用元表示）

（1）根据资料（1）和资料（3），下列说法中正确的是（ ）。

A.5月1日，销售A产品应确认的主营业务收入为93600元 B.5月1日，销售A产品应确认的应收账款为79560元 C.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34000元 D.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款39780元

（2）根据资料（2）和资料（4），下列说法中正确的是（ ）。

A.委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入 B.甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入 C.向丙公司支付的代销手续费应记入“销售费用”科目 D.确认应收账款金额为140400元

（3）根据上述资料，甲公司2016年度的主营业务收入为（ ）元。

A.86000 B.34000 C.154000 D.188000

（4）甲公司根据上述资料，应确认的营业利润金额为（ ）元。

A.38220 B.42220 C.50220 D.14220

（5）根据上述资料，甲公司2016年的应交所得税为（ ）元。

A.9555 B.3555 C.12555 D.10555

2.某工业企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产车间，用于生产A、B两种产品；另设有供电、机修两个辅助生产车间，为全厂提供产品和劳务。根据生产特点和管理要求，A、B两种产品采用品种法计算产品成本。

该企业2014年5月份有关成本资料如下：

（1）A、B两种产品的原材料都在生产开始时一次投入，加工费用发生比较均衡，月末在产品完工程度均为50%，完工产品和在产品按约当产量比例法分配。

（2）本月基本生产车间共领用原材料165000元，其中A产品耗用90000元，B产品耗用75000元。

（3）本月发生职工薪酬77000元，其中基本生产车间A产品生产工人职工薪酬36000元，B产品生产工人职工薪酬22000元，车间管理人员职工薪酬19000元。

（4）本月应计提生产用固定资产折旧费10000元。

（5）假定期初A、B产品均没有在产品，月末A产品在产品数量为200件，产成品为800件；B产品在产品数量为100件，产成品为500件。

要求：根据上述资料，分析回答下列第（1）～（5）题。（答案中的金额单位用元表示）

（1）A产品和B产品在产品的约当产量分别为（ ）件。

A.100和50 B.400和50 C.400和250 D.100和250

（2）下列关于直接材料成本和直接人工费用的分配，表述正确的是（ ）。

A.A产成品应负担的直接材料成本为132000元 B.B在产品应负担的直接材料成本为12500元 C.A在产品应负担的直接人工费用为28800元 D.B产成品应负担的直接人工费用为20000元

（3）制造费用分配率为（ ）。

A.96.67 B.20 C.22.31 D.18.13

（4）期末A产成品和A在产品的成本分别为（ ）元。

A.116800和120000 B.12000和120000 C.120000和24000 D.116800和24000

（5）期末B产成品和B在产品的成本分别为（ ）元。

A.92500和15500 B.92500和23565 C.91565和23565 D.91565和15500

3.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按实际成本核算。2017年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：

（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为51000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。

（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为5000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

（3）20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为10200元。

（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）～（5）题。(答案中的金额单位用元表示）

（1）根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（ ）。

A.运输过程中的合理损耗 B.采购过程中发生保险费 C.增值税专用发票上注明的价款 D.增值税发票上注明的增值税税额

（2）根据资料（1），下列关于甲企业采购A材料的各项会计处理，正确的是（ ）。

A.记入“原材料”科目的金额为305000元 B.记入“原材料”科目的金额为304720元 C.记入“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目的金额为51000元 D.记入“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目的金额为51280元

（3）根据资料（2），下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（ ）。

A.收回委托加工物资的成本为90000元 B.收回委托加工物资的成本为100000元 C.受托方代收代缴的消费税5000元应计入委托加工物资成本 D.受托方代收代缴的消费税5000元应记入“应交税费”科目的借方

（4）根据资料（3），下列各项中，关于甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是（ ）。

A.借：销售费用 60000

贷：原材料——A材料 60000

B.借：在建工程 70200

贷：原材料——A材料 60000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10200

C.借：销售费用 70200

贷：原材料——A材料 60000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10200

D.借：在建工程 60000

贷：原材料——A材料 60000

（5）根据期初资料、资料（1）至（4），甲企业2017年12月31日A材料的结存成本为（ ）元。

A.304800 B.315000 C.319720 D.320000

参考答案

一、单项选择题

1.A【解析】发出材料汇总表是企业根据一个月内所有的领料单，按照材料的用途加以归类、整理编制而成的。发出材料汇总表属于企业自制的原始凭证，同时也是汇总凭证。

2.B【解析】应纳税所得额=1350-150+4=1204（万元），所得税费用=1204×25%=301（万元）。

3.C【解析】谨慎性要求企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，选项BD不正确；计提秘密准备属于滥用会计政策，不属于谨慎性的体现，选项A不正确。

4.B【解析】其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项B通过应收票据核算。

5.C【解析】转让金融商品应交增值税=（26400000-26000000）/（1+6%）×6%=22641.51（元）。

6.C【解析】2016年12月31日，设备的账面价值=500-（500-20）×5/15-（500-20）×4/15=212（万元）。

7.C【解析】根据题意甲公司采用汇总记账凭证账务处理程序，所以登记总账的依据应该是汇总记账凭证。汇总记账凭证包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。科目汇总表又称记账凭证汇总表，选项C是科目汇总表账务处理程序登记总账的依据。

8.D【解析】本题中交互分配前供水车间实际发生的费用为90000元；应负担供电车间的电费为27000元；供电车间耗用水50000吨，应负担的费用=90000/500000×50000=9000（元），所以，供水车间对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本=90000+27000-9000=108000（元）。

9.D【解析】材料成本差异率=（0.2-1.8）/（20+60）=-2%；结存材料的实际成本=（20+60-45）×（1-2%）=34.3（万元）。

10.C【解析】仓库的入账价值=200+50+36=286（万元）。

购入工程物资：借记“工资物资200”“应交税费——应交增值税（进项税额）20.4（34×60%）”“待抵扣进项税额13.6（34×40%）”，贷记“银行存款234”。

领用时：借记“在建工程200”，贷记“工程物资200”。

领用库存材料：借记“在建工程50”“应交税费——待抵扣进项税额3.4”，贷记“原材料50”“应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.4（8.5×40%）”。

支付建筑工人工资：借记“在建工程36”，贷记“应付职工薪酬36”。

工程完工时：借记“固定资产286”，贷记“在建工程286”。

11.B【解析】计提生产车间管理人员的基本养老保险费，应计入制造费用；同时，养老保险属于职工薪酬，所以通过应付职工薪酬核算。

12.C【解析】企业确实无法支付的应付账款，应记入“营业外收入”科目中。

13.D【解析】车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”科目中核算，因此“应交税费”科目的余额=350+150+35+150=685（万元）。

14.D【解析】可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入，因此该企业可供分配的利润=550+（600-100）=1050（万元）。

15.C【解析】盈余公积的年末余额=200+10-100=110（万元），未分配利润的年末余额=500+100-10=590（万元），所以甲公司留存收益的年末余额=110+590=700（万元）。

16.C【解析】该助学基金是一项永续年金，所以投资额=100/4%= 2500（万元）。

17.C【解析】企业应按照扣除商业折扣后的金额确认收入，因此该企业在这项交易中应确认的收入=6000×60×（1-10%）=324000（元）；现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响收入的确认金额。

18.D【解析】事业单位用货币资金购买国债投资将减少事业基金。会计分录为：借记“长期投资”，贷记“银行存款”。同时，借记“事业基金”，贷记“非流动资产基金——长期投资”。

19.A【解析】2012年应确认的劳务收入＝200×60%-80＝40（万元）。

20.B【解析】采用排除法分析，选项A，记入“以前年度损益调整”科目；选项C，影响净利润；选项D，冲减“应付职工薪酬”科目，不影响当期利润总额。

21.D【解析】资产负债表中，直接根据总账科目余额填列的有：实收资本、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等。选项A，固定资产应该根据固定资产科目的期末余额，减去累计折旧和固定资产减值准备科目期末余额后的净额填列；选项B，长期借款应该根据长期借款科目的期末余额减去一年内到期的长期借款计算填列；选项C，应收账款应该根据应收账款和预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

22.B【解析】选项B，是汇总记账凭证账务处理程序的步骤。

23.A【解析】辅助生产费用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。选项B、C、D，属于生产成本在完工产品和在产品之间进行分配的方法。

24.A【解析】事业单位购买固定资产时的会计处理是：借记“固定资产”，贷记“非流动资产基金——固定资产”。同时，借记“事业支出”，贷记“银行存款等”。

二、多项选择题

1.ABCD【解析】应收账款账面价值＝应收账款账面余额-坏账准备账面余额。各选项的会计处理如下：

A.收回应收账款。借记“银行存款”，贷记“应收账款”。此时应收账款账面余额减少，所以应收账款账面价值减少。

B.收回已作坏账转销的应收账款。借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。此时坏账准备账面余额增加，所以应收账款账面价值减少。

C.计提应收账款坏账准备。借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”。此时坏账准备账面余额增加，所以应收账款账面价值减少。

D.结转到期不能收回的应收票据。借记“应收账款”，贷记“应收票据”。此时应收账款账面余额增加，所以应收账款账面价值增加。

2.ABD【解析】接受的外部捐赠应记入“营业外收入”科目，属于计入当期损益的利得，不影响资本公积。

3.BCD【解析】选项A，处置无形资产取得的净收益计入营业外收入中；选项B，研究阶段发生的费用全部费用化计入管理费用中；选项C，出租无形资产成本的摊销额计入其他业务成本中；选项D，计提无形资产减值准备计入资产减值损失中。营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失＋公允价值变动收益（-公允价值变动损失）＋投资收益（-投资损失），所以答案是BCD。

4.ABD【解析】政府会计核算只能选择人民币作为记账本位币。

5.BC【解析】备查账簿是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。例如：租入固定资产登记簿、应收票据贴现备查簿、委托加工材料登记簿等。选项A属于分类账簿；选项D不属于会计账簿。

6.AB【解析】选项C，应记入“预收账款”科目，选项D，应记入“其他应收款”科目。

7.ABD【解析】选项C，在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样。

8.AC【解析】选项AC，盈余公积和资本公积转增资本都会引起实收资本增加；选项BD，均不涉及实收资本的核算，不会引起实收资本发生变化。

9.BCD【解析】营业成本包括主营业务成本与其他业务成本。选项A，应计入营业外支出，不构成营业成本；选项BD，应计入其他业务成本，构成营业成本；选项C，应计入主营业务成本，也构成营业成本。

10.AB【解析】选项A，采用预收货款方式销售商品的，通常在发出商品时确认收入；选项B，采用托收承付方式销售商品的，应在商品发出且办妥托收手续时确认收入。

11.ACD【解析】“公允价值变动收益”是利润表中单独列示的项目，在所有者权益变动表中不单独列示。

12.ABCD【解析】单位应用管理会计，应当遵循的原则有：战略导向原则、融合性原则、适应性原则、成本效益原则。

三、判断题

1.错【解析】处置投资性房地产的成本计入其他业务成本，取得的收入计入其他业务收入，属于企业日常活动发生的，不属于当期的利得。

2.错【解析】可修复废品返修以前发生的生产费用，不是废品损失，不需要计算其生产成本，不需要转出，返修发生的各种费用记入“废品损失”科目中。

3.错【解析】如果现金短缺无法查明原因，则应将该损失记入“管理费用”科目。

4.错【解析】企业将自产、委托加工或购买的货物对外投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算缴纳增值税。

5.对【解析】预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以货物或劳务清偿。

6.错【解析】企业一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。

7.错【解析】企业接受投资者作为对价投入的材料物资，当投资合同约定的价值与公允价值相等时，应按公允价值确定材料物资的价值和在注册资本中应享有的份额。

8.错【解析】如果试算平衡表不平衡，则证明账户记录肯定有错误。

9.错【解析】试算平衡表中一般应设置“期初余额”“本期发生额”和“期末余额”三大栏目，其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。

10.错【解析】经营结余如果是负数，即为经营亏损，不需要进行结转。

四、不定项选择题

1.（1）BCD【解析】5月1日：

借：应收账款 79560

贷：主营业务收入（80000×85%） 68000

应交税费——应交增值税（销项税额） 11560

借：主营业务成本 48000

贷：库存商品 48000

6月10日：

借：主营业务收入[80000/1600×800×（1-15%）]34000

应交税费——应交增值税（销项税额）（34000×17%） 5780

贷：应收账款 39780

借：库存商品（48000/1600×800） 24000

贷：主营业务成本 24000

（2）BC【解析】采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。相关会计分录为：

5月20日：

借：委托代销商品 66000

贷：库存商品 66000

12月31日：

借：应收账款 140400

贷：主营业务收入 120000

应交税费——应交增值税（销项税额） 20400

借：主营业务成本 66000

贷：委托代销商品 66000

借：销售费用 12000

贷：应收账款 12000

（3）C【解析】主营业务收入=资料（1）68000-资料（3）34000+资料（4）120000=154000（元）

（4）A【解析】主营业务收入=154000（元）；主营业务成本=资料（1）48000+资料（4）66000-资料（3）24000=90000（元）；营业利润=主营业务收入154000-主营业务成本90000-资料（4）销售费用12000-资料（5）税金及附加（2100+900）-资料（5）管理费用6780-资料（5）资产减值损失4000=38220（元）。

（5）D【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出= 38220+0-0=38220（元），应纳税所得额=38220+4000=42220（元）,应交所得税=42220×25%=10555（元）。

借：所得税费用 10555

贷：应交税费——应交所得税 10555

2.（1）A【解析】A产品在产品约当产量=200×50%=100（件），B产品在产品约当产量=100×50%=50（件）。

（2）BD【解析】材料是在生产开始时一次投入的，所以分配直接材料时，在产品不需要按约当产量计算，直接按在产品数量计算；而直接人工的分配，在产品则需要按约当产量计算。

直接材料成本的分配：A产成品应负担的直接材料成本=90000/（200+800）×800=72000（元）；A在产品应负担的直接材料成本= 90000/（200+800）×200=18000（元）；B产成品应负担的直接材料成本=75000/（100+500）×500=62500（元）；B在产品应负担的直接材料成本=75000/（100+500）×100=12500（元）。

直接人工费用的分配：A产成品应负担的直接人工费用=36000/（100+800）×800=32000（元）；A在产品应负担的直接人工费用= 36000/（100+800）×100=4000（元）；B产成品应负担的直接人工费用=22000/（50+500）×500=20000（元）；B在产品应负担的直接人工费用=22000/（50+500）×50=2000（元）。

（3）B【解析】A、B产品共发生制造费用=19000+10000=29000（元）；制造费用分配率=29000/（900+550）=20。

（4）C【解析】期末A产成品的成本=72000+32000+20×800=120000（元）；期末A在产品的成本=18000+4000+20×100= 24000（元）。

（5）A【解析】期末完工B产品的成本=62500+20000+20×500=92500（元）；期末B在产品的成本=12500+2000+20×50= 15500（元）。

3.（1）ABC【解析】购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金(如关税等）和其他费用。一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的，不计入原材料的实际成本。

（2）AC【解析】计入原材料科目的金额=300000（原材料价款）+ 1000（保险费）+4000（运杂费）=305000（元）。本题的分录是：

借：原材料——A材料 305000

应交税费——应交增值税（进项税额） 51000

贷：银行存款 356000

（3）AD【解析】收回委托加工物资成本=70000（B材料成本）+ 20000（加工费）=90000（元），委托加工物资收回后继续生产应税消费品的，委托加工环节的消费税记入“应交税费”科目的借方留待抵扣，不计入成本中。相关分录为：

借：委托加工物资 70000

贷：原材料——B材料 70000

借：委托加工物资 20000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3400

——应交消费税 5000

贷：银行存款 28400

（4）A【解析】领用原材料用于办公楼日常维修，增值税进项税额不需要转出，专设销售机构办公楼的日常维修费应该计入销售费用。

（5）D【解析】甲企业2017年12月31日A材料结存成本=90000（期初余额）+305000（本期购入）-60000（维修领用）-15000（生产领用）= 320000（元）。

《经济法基础》自测试题

一、单项选择题

1.下列公民中，不属于限制民事行为能力人的是（ ）。

A.赵某，8岁，系某小学学生 B.王某，15岁，系某高级中学学生 C.张某，13岁，系某初级中学学生 D.李某，17岁，系某宾馆服务员，以自己劳动收入为主要生活来源

2.根据会计法律制度的规定，原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（ ）。

A.由出具单位重开 B.由出具单位更正并加盖出具单位印章 C.由接受单位更正并加盖接受单位印章 D.由经办人员更正并加盖经办人员印章

3.下列各项中，没有违背会计人员回避制度规定的是（ ）。

A.甲单位法定代表人的妻子担任本单位财务部门经理 B.乙单位会计科长的女儿担任本部门出纳员 C.丙单位法定代表人的儿子担任财务部门经理 D.丁单位财务处处长的同学担任本部门出纳员

4.甲公司2017年经营情况不佳，存在许多坏账，该公司会计人员赵某积极分析坏账形成的原因，提出了加强授信管理、加快贷款回收的建议。赵某的行为直接体现了会计职业道德（ ）的要求。

A.强化服务 B.参与管理 C.爱岗敬业 D.坚持准则

5.根据支付结算法律制度的规定，有关国内信用证的下列表述中，正确的是（ ）。

A.可用于支取现金 B.开证申请人可以是个人 C.付款期限最长不超过9个月 D.国内信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证

6.A银行在甲商户布放了POS机具，双方签订银行卡受理协议，约定A银行按照交易金额的1.25%、单笔80元封顶的标准收取结算手续费。客户王某持B银行的借记卡在甲商户刷卡消费10000元。根据支付结算法律制度的规定，甲商户上述交易实际到账的金额为（ ）。

A.10000元 B.10000×（1-1.25%）=9875（元） C.10000-80= 9920（元） D.10000×（1-1.25%-0.35%）=9840（元）

7.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列销售业务中，适用6%增值税税率的是（ ）。

A.销售音像制品 B.销售基础电信服务 C.销售交通运输服务 D.销售仓储服务

8.甲公司为增值税一般纳税人，2017年12月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明。已知增值税税率为17%。甲公司当月该笔业务增值税和企业所得税处理，下列说法正确的是（ ）。

A.甲公司当月该笔业务应确认的增值税销项税额=90000÷（1+17%）×17%=13076.92（元） B.甲公司当月该笔业务应确认的增值税销项税额=（90000-9000）×17%=13770（元） C.甲公司当月该笔业务应确认的企业所得税收入=（90000-9000）×（1+17%）=94770（元） D.甲公司当月该笔业务应确认的企业所得税收入=90000×（1+17%）=105300（元）

9.M银行为增值税一般纳税人，2017年第4季度办理公司业务，收取结算手续费（含税）31.8万元，收取账户管理费（含税）26.5万元；办理贷款业务，取得利息收入（含税）1.06亿元；吸收存款8亿元。已知，提供金融服务适用的增值税税率为6%。根据增值税法律制度的规定，有关M银行第4季度的销项税额，下列计算列式正确的是（ ）。

A.1.06×10000÷（1+6%）×6% B.（1.06×10000+31.8）÷（1+6%）×6% C.（1.06×10000+31.8+26.5）÷（1+6%）×6% D.（1.06×10000+31.8+26.5+8×10000）÷（1+6%）×6%

10.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需要缴纳消费税的是（ ）。

A.商场销售白酒 B.商场销售金银首饰 C.汽车生产厂家向消费者销售超豪华小汽车 D.汽车专卖店向消费者销售超豪华小汽车

11.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。

A.向投资者支付的股息 B.税收滞纳金 C.违反合同的违约金 D.违法经营的行政罚款

12.2017年甲服装企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元；上一年度结转广告费60万元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的15%在企业所得税税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2017年准予扣除的广告费是（ ）万元。

A.460 B.510 C.450 D.340

13.根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（ ）。

A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现 D.权益性投资收益，按照投资方实际收到投资收益的日期确认收入的实现

14.2017年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年（至2017年12月31日租期届满），一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收税率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.126000÷（1+5%）×（1-30%）×12%=10080（元） B.126000÷（1+5%）×12%=14400（元） C.126000×（1-30%）×12%=10584（元） D. 126000×12%=15120（元）

15.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列用地中，免予缴纳城镇土地使用税的是（ ）。

A.港口的码头用地 B.邮政部门坐落在县城内的土地 C.水电站的发电厂房用地 D.火电厂厂区围墙内的用地

16.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。

A.出租房屋的甲企业 B.受让国有土地使用权的乙企业 C.出售写字楼的丙企业 D.接受房屋捐赠的丁企业

17.根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，免征车船税的是（ ）。

A.建筑公司专用作业车 B.人民法院警务用车 C.商场管理部门用车 D.物流公司货车

18.王某有两处住房，将其中一套出售给张某，房屋的不含增值税成交价格为570000元，将另一处价值600000元的三室两厅的住房与李某的两处住房交换，王某支付的交换房屋差价款不含增值税金额为124000元。已知当地政府规定的契税税率为3%，王某上述行为应缴纳契税（ ）元。

A.3720 B.18000 C.20820 D.21720

19.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，按件贴花的是（ ）。

A.财产保险合同 B.产权转移书据 C.借款合同 D.权利、许可证照

20.下列涉税专业服务业务中，代理记账机构可以从事的是（ ）。

A.纳税申报代理 B.专业税务顾问 C.涉税鉴证 D.纳税情况审查

21.根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具、使用和保管的下列表述中，正确的是（ ）。

A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额 B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票 C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁 D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票

22.某纳税人应在3月15日前（含）缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令其在3月31日前缴纳，但直到4月24日才缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，有关税务机关应加收的滞纳金数额，下列计算列式正确的是（ ）。

A.30×0.5‰×15=2250（元） B.30×0.5‰×16=2400（元） C. 30×0.5‰×24=3600（元） D.30×0.5‰×40=6000（元）

23.李某于2017年9月3日到甲公司工作，甲公司在同年12月3日才与其订立书面劳动合同。已知李某月工资为5000元，甲公司已按月足额发放。因未及时订立书面劳动合同，甲公司应向李某支付的工资补偿为（ ）。

A.5000×0.5=2500（元） B.5000×2=10000（元） C.5000×2×2=20000（元） D.5000×3=15000（元）

24.甲公司职工孙某已参加职工基本养老保险，月工资15000元。已知甲公司所在地职工月平均工资为4000元，月最低工资标准为2000元。计算甲公司每月应从孙某工资中扣缴基本养老保险费的下列算式中，正确的是（ ）。

A.15000×8%=1200（元） B.4000×3×8%=960（元） C.2000×3×8%=480（元） D.4000×8%=320（元）

二、多项选择题

1.根据《仲裁法》的规定，下列有关仲裁制度的表述中，正确的有（ ）。

A.仲裁裁决对双方当事人都具有约束力 B.仲裁实行一裁终局 C.仲裁实行级别管辖和地域管辖 D.仲裁原则上开庭但不公开审理

2.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，可以申请行政复议的有（ ）。

A.罚款 B.确认适用税率 C.加收滞纳金 D.依法制定税收优惠政策

3.根据会计法律制度的规定，有关我国会计核算的下列表述中，正确的有（ ）。

A.各单位会计记录的文字均应当使用中文 B.各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更 C.各会计核算均以人民币为记账本位币 D.各单位均应依据经过审核的会计凭证登记会计账簿

4.下列涉案会计人员，5年内不得从事会计工作的有（ ）。

A.因私设会计账簿且情节严重，被行政处罚的会计人员张某 B.因伪造会计凭证被行政处罚的会计人员王某 C.因故意销毁会计账簿被追究刑事责任的会计人员李某 D.因挪用公款被追究刑事责任的会计人员赵某

5.根据支付结算法律制度的规定，有关个人银行结算账户管理的下列表述中，不正确的有（ ）。

A.Ⅰ类银行账户和Ⅱ类银行账户不得通过网上银行和手机银行等电子渠道开立 B.银行可以通过Ⅱ类银行账户为存款人提供单笔无限额的存取现金服务 C.银行可以通过Ⅰ类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务 D.银行可以通过Ⅲ类银行账户为存款人提供限定金额的消费和缴费支付服务

6.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于银行本票必须记载事项的有（ ）。

A.出票人签章 B.出票日期 C.收款人名称 D.确定的金额

7.以下是某票据的背书栏，其中非转让背书的被背书人有（ ）。

A.乙公司 B.丙公司 C.P银行 D.丙公司开户银行

8.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（ ）。

A.卷烟 B.汽油 C.白酒 D.小汽车

9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于居民企业的有（ ）。

A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司 B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司 C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司 D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司

10.根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，正确的有（ ）。

A.股息所得以收入全额为应纳税所得额 B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额 C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额 D.租金所得以收入全额为应纳税所得额

11.下列有关环境保护税的表述中，正确的有（ ）。

A.环境保护税实行定额税率 B.环境保护税应当向应税污染物排放地的环境保护主管部门申报缴纳 C.环境保护税应当按月向企业住所地税务机关申报缴纳 D.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

12.下列各项中，不属于资源税纳税义务人的有（ ）。

A.销售自产天然气的甲气田 B.销售自产人造石油的乙油田 C.出口外购天然气的丙天然气销售公司 D.购进使用天然气的丁供热企业

13.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列行为中，属于偷税的有（ ）。

A.采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款 B.伪造账簿，不缴应纳税款 C.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款 D.按照规定应设置账簿而未设置的

14.2017年6月30日，王某与乙公司为期2年的劳动合同期限届满。次日，王某应聘到甲公司工作，双方签订了书面劳动合同。合同约定，合同期限2年（试用期除外），王某每月工资2500元；试用期3个月，每月工资1800元。有关王某与甲公司的试用期约定，下列说法不符合劳动合同法律制度规定的有（ ）。

A.乙公司已经与王某约定过试用期，甲公司不得再与其约定试用期 B.甲公司与王某可以约定王某的试用期月工资为1800元 C.甲公司与王某可以约定3个月的试用期 D.甲公司与王某约定的试用期应包含在劳动合同期限内

15.根据劳动合同法律制度的规定，下列有关劳务派遣的表述中，正确的有（ ）。

A.用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者 B.用工单位不得将连续用工期限分割订立数个短期劳务派遣协议 C.用工单位应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同 D.用人单位可以非全日制用工形式招用被派遣劳动者

三、判断题

1.因确认股东资格纠纷提起的民事诉讼，由公司住所地人民法院管辖。（ ）

2.当年形成的会计档案在会计年度终了后，编制成册之后，必须移交本单位的档案部门保管。（ ）

3.会计工作交接后，原移交人员因会计资料已办理移交而不再对这些会计资料的真实性、完整性负责。（ ）

4.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行可以向持票人拒绝付款。（ ）

5.税法规定的起征点是对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后剩余的部分计征税款。（ ）

6.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。（ ）

7.对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关税，海关予以退还。（ ）

8.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需办理纳税申报。（ ）

9.税务机关有权对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取强制执行措施。（ ）

10.非全日制用工，双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工，但用人单位提出的，应当向劳动者支付经济补偿金。（ ）

四、不定项选择题

1.甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2017年12月有关经济业务如下：

（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公用房取得增值税专用发票注明税额85000元；支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。

（2）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款117000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款46800元。

（3）赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2340元，同类乳制品含税价款3510元。

（4）将厂房外墙出租给其他企业悬挂广告牌，取得含税租金收入22200元；将闲置设备以经营租赁方式出租，取得不含税租金收入50000元，收取违约金585元。

已知：本题涉及的所有货物适用的增值税税率均为17%，成本利润率为10%；销售不动产租赁服务适用的增值税税率为11%，销售有形动产租赁服务适用的增值税税率为17%；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予全部从当月的销项税额中抵扣的是（ ）。

A.购进生产用原材料的进项税额26000元 B.购进办公用房的进项税额85000元 C.支付产品包装设计费的进项税额1200元 D.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元

（2）甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。

A.46800×17%=7956（元） B.46800÷（1+17%）×17%=6800（元） C.117000÷（1+17%）×17%=17000（元） D.117000×17%=19890（元）

（3）甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。

A.2340÷（1+17%）×17%=340（元） B.3510÷（1+17%）×17%=510（元） C.2340×（1+10%）×17%=437.58（元） D.3510×17%=596.7（元）

（4）甲食品厂出租厂房外墙及闲置设备增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。

A.22200÷（1+11%）×11%+（50000+585）×17% B.22200÷（1+11%）×11%+[50000+585÷（1+17%）]×17% C.22200÷（1+17%）×17%+（50000+585）×17% D.22200÷（1+17%）×17%+[50000+585÷（1+17%）]×17%

2.中国公民李某为境内甲公司设计部经理，2017年12月有关收支情况如下：

（1）基本工资8000元，全年一次性奖金30000元；

（2）为其他单位提供一项设计服务，分两次取得全部劳务报酬，每次1500元；

（3）在某杂志发表专业文章一篇，取得稿酬4000元；

（4）取得其月初购入的A上市公司股票红利2000元（该股票于本月28日转让）；

（5）将其持有的某上市公司股票（非限售股）转让，转让净收入30000元。

已知：工资、薪金所得，每月减除费用3500元；劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）李某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。

A.（8000-3500）×10%-105+（30000÷12×10%-105）×12=2085（元） B.（8000-3500）×10%-105+（30000-3500）×25%-1005=5965（元） C.（8000+30000-3500）×25%-1005=7620（元） D.（8000-3500）×10%-105+30000×10%-105=3240（元）

（2）李某当月提供设计服务劳务报酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。

A.（1500+1500-800）÷（1-20%）×20%=550（元） B.（1500+1500）×20%=600（元） C.（1500-800）×20%×2=280（元） D.（1500+1500-800）×20%=440（元）

（3）李某当月发表专业文章取得的稿酬应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。

A.4000×20%=800（元） B.（4000-800）×20%=640（元） C.（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元） D.4000×20%×（1-30%）=560（元）

（4）有关李某取得的上市公司股利和上市公司股票转让收入，下列说法正确的是（ ）。

A.李某取得的上市公司股利免征个人所得税 B.李某取得的上市公司股利应全额计入应纳税所得额，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 C.李某取得的上市公司股票转让收入不征收个人所得税 D.李某取得的上市公司股票转让收入，应按“财产转让所得”项目计征个人所得税

3.2015年5月4日，王某到甲公司上班，并与甲公司订立了5年期书面劳动合同。双方在劳动合同中就试用期、劳动报酬、工作时间和社会保险等内容作了约定，并约定王某若提前解约须向甲公司支付违约金10000元。

2017年12月1日，决定自主创业的王某向甲公司递交了书面辞职报告，甲公司未给予答复。2018年1月6日，王某离开甲公司。因王某的提前离开，甲公司发生经济损失8000元。2018年1月10日，王某要求甲公司支付经济补偿金，而甲公司要求王某赔偿经济损失，双方由此发生劳动争议。

已知：劳动合同终止前12个月，王某月平均工资15000元，当地职工月平均工资为4500元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）甲公司与王某在劳动合同中约定的下列条款，属于劳动合同约定条款的是（ ）。

A.工作时间条款 B.试用期条款 C.社会保险条款 D.劳动报酬条款

（2）有关王某提前解约的法律后果，下列表述正确的是（ ）。

A.甲公司有权要求其按约定支付违约金，也有权要求其赔偿经济损失 B.甲公司无权要求其按约定支付违约金，但有权要求其赔偿经济损失 C.甲公司无权要求其按约定支付违约金，也无权要求其赔偿经济损失 D.甲公司有权要求其按约定支付违约金，但无权要求其赔偿经济损失

（3）有关王某离职的经济补偿金，下列说法不正确的是（ ）。

A.王某违法解除劳动合同，甲公司不需向其支付经济补偿金 B.王某按照法律规定的程序提前通知甲公司解除劳动合同，甲公司应当向其支付经济补偿金 C.如果甲公司需要向王某支付经济补偿金，需要支付的经济补偿金=15000×3=45000（元） D.如果甲公司需要向王某支付经济补偿金，需要支付的经济补偿金=4500×3×3=40500（元）

（4）甲公司就该劳动争议可采取的解决方法是（ ）。

A.直接向人民法院提起诉讼 B.向劳动争议调解组织申请调解 C.向劳动争议仲裁委员会申请仲裁 D.与王某协商解决

参考答案

一、单项选择题

1.D【解析】（1）选项ABC：小于8周岁的未成年人，属于无民事行为能力人；大于等于8周岁的未成年人，原则上为限制民事行为能力人。（2）选项D：16周岁以上不满18周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。

2.A【解析】（1）原始凭证金额错误：应由出具单位重开。（2）如果本题改为“原始凭证上其他记载事项错误”，则有两种选择：①由出具单位重开；②由出具单位更正且加盖出具单位印章。

3.D【解析】（1）选项AC：与单位负责人存在夫妻关系（选项A）、直系血亲关系（选项C）、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系的，不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。（2）选项BD：与会计机构负责人、会计主管人员存在夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系的，不得在本单位会计机构中担任出纳工作；选项B中“女儿”属于直系血亲，选项D中“同学”不属于回避范围。

4.B【解析】“参与管理”，要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，积极参与管理，使管理活动更有针对性和实效性。

5.D【解析】（1）选项A：信用证只限于转账结算，不得支取现金。（2）选项B：信用证结算适用于银行为“国内企事业单位之间”货物和服务贸易提供的结算服务。（3）选项C：信用证付款期限最长不超过1年。

6.C【解析】由于10000×1.25%=125（元）超过了封顶线80元，A银行只能按80元向甲商户收取手续费。因此，甲商户的实际到账金额=10000-80=9920（元）。

7.D【解析】（1）选项A：属于适用11%增值税税率的货物。（2）选项BC：属于适用11%增值税税率的营改增业务。（3）选项D：属于“现代服务——物流辅助服务”，适用6%增值税税率。

8.B【解析】（1）选项AB：由于甲公司将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏内分别注明，按冲减折扣额后的销售额（90000-9000）元征收增值税；如果甲公司另开发票或者将折扣额在“备注”栏内注明，则不论财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额均不得冲减销售额，应以90000元为销售额征收增值税。（2）选项CD：不论甲公司如何开具发票、财务上如何处理，均按照扣除商业折扣后的金额（不含增值税）确定销售商品收入金额，即应确认的企业所得税收入=90000-9000=81000（元）。

9.C【解析】（1）办理公司业务，收取的结算手续费、账户管理费属于“金融服务——直接收费金融服务”。（2）取得的利息收入，属于“金融服务——贷款服务”。（3）吸收存款不征收增值税，支付的存款利息亦不征收增值税。

10.A【解析】（1）选项B：金银首饰的消费税纳税环节为零售环节，商场向消费者销售属于零售环节，应当缴纳消费税。（2）选项CD：超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，不论是生产厂家，还是汽车专卖店，只要是将超豪华小汽车销售给消费者的，均应作为超豪华小汽车零售环节消费税纳税人。

11.C【解析】（1）选项A：向企业投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除。（2）选项BD：属于企业承担的行政责任，不得在企业所得税前扣除。（3）选项C：属于企业承担的民事责任，可以据实在企业所得税前扣除。

12.C【解析】（1）税前扣除限额=3000×15%=450（万元）。（2）待扣金额=当年实际发生额+上年结转额=400+60=460（万元）。（3）待扣金额＞税前扣除限额，甲企业2017年计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为450万元。

13.B【解析】（1）选项A：接受捐赠收入，按照“实际收到捐赠资产的日期”确认收入的实现。（2）选项C：租金收入，按照“合同约定的承租人应付租金的日期”确认收入的实现。（3）选项D：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

14.B【解析】从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金收入×适用的房产税税率。选项CD未对含税租金作价税分离处理，错误；选项A则混淆了“从价计征”和“从租计征”的计税公式，错误；选项B正确。

15.A【解析】（1）选项A：对港口的码头用地，免征城镇土地使用税；对港口的露天堆货场用地，原则上应征收城镇土地使用税。（2）选项B：对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应当依法征收城镇土地使用税；对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，尚在县邮政局内核算的土地，在单位财务账中划分清楚的，不征收城镇土地使用税。（3）选项C：水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税；对其他用地给予免税照顾。（4）选项D：火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税；对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。

16.C【解析】（1）选项A：房屋权属未发生变化，不涉及契税、土地增值税，应对甲企业从租计征房产税。（2）选项BD：国有土地使用权转让应由“转让方”缴纳土地增值税；房屋赠与如果不属于不征收土地增值税的情形，应由“捐赠方”缴纳土地增值税；选项BD中的受让方、受赠方应考虑契税。

17.B【解析】选项B：警用车船免征车船税。

18.A【解析】（1）契税的纳税人是指在我国境内“承受”土地、房屋权属的单位和个人；王某出售给张某的房屋，应由张某缴纳契税。（2）土地使用权交换、房屋交换的，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方（王某）缴纳契税。（3）王某应缴纳契税＝124000×3%＝3720（元）。

19.D【解析】按照每件5元贴花：（1）权利、许可证照。（2）不记载资金的营业账簿。

20.A【解析】选项BCD：应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。

21.D【解析】（1）选项A：取得发票时，不得要求变更品名和金额。（2）选项B：禁止拆本使用发票。（3）选项C：保存期满，应报经税务机关查验后销毁。

22.D【解析】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并“自税款法定缴纳期限届满次日（3月16日）起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日（4月24）止”，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

23.B【解析】用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的（甲公司与李某补订合同时距用工之日已满3个月），应当自用工之日起满1个月的次日至补订书面劳动合同的前1日（10月3日~12月2日），向劳动者每月支付2倍的工资（1倍正常工资+1倍工资补偿）。在本题中，甲公司已按月足额发放正常工资，因此，还需向李某支付10月3日~12月2日的工资补偿（5000×2=10000元）。

24.B【解析】（1）孙某本人的月工资高于当地职工月平均工资（4000元）的300%，应以当地职工月平均工资的300%作为缴费基数。（2）职工基本养老保险的个人缴费率为8%。因此，本题孙某应当缴纳的基本养老保险费为4000×3×8%=960（元）。

二、多项选择题

1.ABD【解析】（1）选项A：仲裁裁决对双方当事人都有约束力，当事人应当履行裁决；一方不履行的，另一方当事人可以依法向人民法院申请强制执行。（2）选项B：仲裁实行一裁终局，仲裁裁决自作出之日起生效；裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。（3）选项C：仲裁不实行级别管辖和地域管辖，仲裁委员会由当事人协议选定。（4）选项D；仲裁应当开庭进行，当事人协议不开庭的，仲裁庭可以根据仲裁申请书、答辩书及其他材料作出裁决；仲裁不公开进行，当事人协议公开的，可以公开进行，但涉及国家秘密的除外。

2.ABC【解析】（1）选项ABC：均属于具体行政行为，适用行政复议和行政诉讼；但选项BC属于征税行为，应先议后诉。（2）选项D：属于抽象行政行为，不适用行政复议和行政诉讼。

3.ABD【解析】选项C：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

4.AB【解析】选项CD：因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事（永远不得从事）会计工作。

5.AB【解析】（1）选项A：Ⅰ类户不得通过网上银行和手机银行等电子渠道开立，Ⅱ类户和Ⅲ类户均可通过网上银行和手机银行等电子渠道开立。（2）选项B：经银行柜面、自助设备加以银行工作人员现场面对面确认身份的，Ⅱ类户还可以办理“限额”存取现金（存入现金日累计限额合计为1万元，年累计限额合计为20万元）。（3）选项C：Ⅰ类户是“全能账户”，银行可通过Ⅰ类户为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、转账、消费和缴费支付、支取现金等服务。（4）选项D：Ⅲ类户消费和缴费支付的日累计限额合计为5000元，年累计限额合计为10万元。

6.ABCD【解析】银行本票的必须记载事项包括：表明“银行本票”的字样、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。

7.CD【解析】（1）选项AB：乙公司是甲公司所作转让背书的被背书人，丙公司是乙公司所作转让背书的被背书人。（2）选项CD：P银行是乙公司所作质押背书的被背书人，丙公司开户银行是丙公司所作委托收款背书的被背书人，质押背书和委托收款背书均属非转让背书。

8.AC【解析】（1）选项B：汽油属于成品油，实行从量定额办法计征消费税。（2）选项D：小汽车实行从价定率办法计征消费税。

9.ABD【解析】（1）判断是否属于居民企业的标准有二：①注册地在中国；②实际管理机构在中国。两个标准符合其一即为居民企业，选项BD属于注册地在中国，选项A属于实际管理机构在中国。（2）选项C：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。

10.ACD【解析】选项B：转让财产所得，应以收入全额减除财产净值后的“余额”为应纳税所得额。

11.AD【解析】（1）选项B：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关（而非环境保护主管部门）申报缴纳。（2）选项C：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。

12.BCD【解析】（1）选项ACD：开采销售（而非购进后出口、使用）天然气的企业才可以成为资源税的纳税义务人。（2）选项B：人造石油不征收资源税。

13.BC【解析】（1）偷税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。（2）选项A：属于逃避税务机关追缴欠税行为。（3）选项D：属于由税务机关核定应纳税额的情形。

14.ABC【解析】（1）选项A：同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期；在本题中，王某与乙公司约定过试用期，并不妨碍王某与另一用人单位甲公司约定试用期。（2）选项B：劳动者在试用期的月工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的月最低工资标准；在本题中，王某的试用期月工资1800元＜劳动合同约定的试用期满月工资2500元的80%（2000元）。（3）选项C：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月。

15.AB【解析】（1）选项C：劳务派遣单位（用人单位）应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同。（2）选项D：劳务派遣单位（用人单位）不得以非全日制用工形式招用被派遣劳动者。

三、判断题

1.√

2.×【解析】当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档案管理机构保管；因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。

3.×【解析】移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

4.×【解析】银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天0.5‰计收利息。

5.×【解析】题干所述对象为“免征额”。起征点是征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其“全部数额”征税。

6.×【解析】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

7.×【解析】因故退还的中国出口货物，经海关审查无误后可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；因故退还的境外进口货物，经海关审查无误后可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。

8.×【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

9.×【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，既不在税收保全措施的范围内，也不在强制执行措施的范围内。

10.×【解析】非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工；终止用工，用人单位不向劳动者支付经济补偿金。

四、不定项选择题

1.（1）AC【解析】①选项B：自2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定“分2年”从销项税额中抵扣（而非当年全部从销项税额中抵扣），第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。②选项D：购进货物用于集体福利、个人消费的，不视同销售货物，对应的进项税额不得抵扣。

（2）B【解析】①纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天；在本题中，本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项的46800元，排除选项CD。②题目明确交待“46800元”为含税价款，应当作价税分离处理，选项B正确，选项A错误。

（3）B【解析】①将自产的货物用于赠送，应当视同销售货物处理。②由于该项业务无销售额，应核定销售额。③核定销售额时，应按下列顺序进行：a.按纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定；b.按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定；c.按组成计税价格确定。在本题中，该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品价格核定销售额，而非直接组成计税价格进行计算（选项AC错误）。另外，题目明确交待“3510元”为含税价款，应当作价税分离处理（选项D错误）。

（4）B【解析】①厂房外墙等不动产广告位出租的，按照销售不动产租赁服务缴纳增值税，其适用的增值税税率为11%，排除选项CD。②出租闲置设备收取的违约金属于价外费用，应当作价税分离处理，选项A未对“585元”作价税分离处理，排除。

2.（1）D【解析】①李某当月基本工资应纳个人所得税=（8000-3500）×10%-105=345（元）。②全年一次性奖金：a.30000÷12=2500（元），适用税率和速算扣除数为10%、105；b.全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=30000×10%-105=2895（元）。③李某当月共计应纳个人所得税=345+2895=3240（元）。

（2）D【解析】①为“其他单位”提供设计服务，属于兼职，按劳务报酬所得纳税。②虽然分两次支付，但属于对一项设计服务的劳务报酬所得分次支付，应合并作为一次。③本次收入为3000元，不超过4000元，应减除费用800元。

（3）C【解析】①稿酬所得，基本税率为20%，并对应纳税额减征30%，排除选项AB。②本次收入正好等于4000元，按照“（每次收入额-800）×20%×（1-30%）”（选项C正确）或“每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）”（选项D错误）计算均可。

（4）BC【解析】①选项AB：对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得“全额”计入应纳税所得额。②选项CD：对境内上市公司股票（非限售股）转让所得，“暂不征收”个人所得税。

3.（1）B【解析】劳动合同的约定条款主要有：试用期、服务期、保守商业秘密和竞业限制。

（2）C【解析】①王某和甲公司之间不涉及竞业限制条款或服务期的约定，所约定的违约金属于无效违约金，甲公司无权要求王某支付违约金。②王某2017年12月1日递交书面辞职报告，至2018年1月6日才正式离开，已满足“提前30日书面通知”的法定要求，不属于违法解除劳动合同，不需向甲公司承担赔偿责任。

（3）ABC【解析】①选项A：王某已满足“提前30日书面通知”的法定要求，其解除劳动合同的行为属于合法解除。②选项B：由于王某是主动辞职，甲公司不必向其支付劳动合同解除的经济补偿金（经济补偿金的支付与劳动合同是否违法解除无关，与劳动者对劳动合同解除或终止是否存在过错有关）。③选项CD：王某在甲公司的工作共计2年零8月有余，由于“零头”已经超过6个月，计算经济补偿金的工作年限应为3年；由于王某的月工资高于当地上年度职工平均工资的3倍，如需向其支付经济补偿金，需要支付的经济补偿金=当地上年度职工月平均工资3倍×工作年限。

（4）BCD【解析】选项A：在我国，劳动仲裁是劳动争议当事人向人民法院提起诉讼的必经程序，甲公司不能未经劳动仲裁而直接向人民法院提起诉讼。