企业税收筹划是一项系统工程，应结合企业战略、财务战略的目标,考虑企业税收筹划的自身特点,运用大数据、云会计、人工智能等先进技术，将税收筹划定位于战略，实现税收筹划由个体信息化向云信息化转型，以提高工作效率。

JDJG集团是一家集景观设计、水系生态治理等为一体的规模较大的建筑设计集团，注册资金10000万元。图1为互联网+时代JDJG集团基于财务战略的税收筹划创新的框架模型，自下而上包括基础设施层、业务层、数据层、服务层、应用层5个层次。

一、基础设施层、业务层与数据层

基础设施层主要包括软件资源和硬件资源，为企业税收筹划提供环境支撑。存储器、网络资源池、智能终端等资源为税收筹划平台提供存储、网络和运算的基础服务，将存储器、网络资源池、智能终端、服务器等连接到云端，为JDJG集团的业务层提供筹资管理系统、投资管理系统、供应管理系统、销售管理系统以及分配管理系统等，同时在云端获得相关行业的数据，为上游的数据层、服务层和应用层收集所需的数据。

数据层通过大数据技术，如Hadoop（分布式文件系统）、HPCC（高性能计算与通信）、Apache Drill（大型数据集分析系统）、Rapid Miner（数据挖掘解决方案）、Pentaho（开源商务智能软件）等，利用数据抽取工具ETL（Extract提取、Transform转换、Load加载），将数据处理中心分布的数据如关系数据库、NOSQL（非关系型数据库）、File（本地文件）等抽取到临时中间层后进行清洗、转换、集成，加载到数据仓库或数据分析中心，成为联机分析处理、数据挖掘的基础。数据分析中心以整个企业的经济业务为起点，形成多维度的采购数据、销售数据、投资数据、筹资数据、经营数据等，为上游的服务层和应用层提供所需的数据。

二、服务层

服务层对来自数据处理中心和数据分析中心的数据进行信息管理，建立纳税筹划纳税备选方案、比较差异、评估内部控制风险、选择最佳方案、监控方案实施并评价绩效。面向应用层的企业整体税收筹划，服务层提供了完备的税收筹划风险管理价值链。

1.信息管理

信息贯穿税收筹划活动的整个过程，既包括国家税收政策内容信息，也包括企业过去和现在所处的环境信息，例如企业的税收筹划意图、企业的财务状况和经营成果、实际税收负担、税收筹划人才管理信息等。通过大数据技术和云平台收集和应用精度高、价值大、实用性强的信息能够避免税收筹划中不必要的经济损失，是保证税收筹划方案有效实施的关键所在。

2.税收筹划方案的建立、决策与实施

评估备选方案时,一般会认为每个方案的预计未来现金流量可以事先确定,但即使利用再先进的技术，也不可能对每个方案的未来现金流量的不确定性进行精确预知，因而进行税收筹划时应始终保持对筹划风险的警惕性，合理利用有效方法处置备选方案的风险。

方案决策和实施时，JDJG集团建立了纳税内部控制系统，通过对集团内部生产经营过程中各涉税环节纳税活动的计划、审核、分析和评价,使集团纳税活动处于规范有序的监管控制中,便于及时发现和纠正偏差。此外，还建立了具有危机预知功能和风险控制功能的税收筹划预警系统，当出现引起税收筹划风险的关键因素时，系统发出预警信号提醒税收筹划者关注潜在的隐患并及时采取应对措施；当找到导致风险的根源时，系统引导筹划者制定科学合理的风险控制措施以有效应对税收筹划风险。

3.绩效评估

税收筹划方案的比对、决策和实施后，JDJG集团制定了税收筹划分析与评价指标，通过绩效评估系统中成本效益分析、本量利分析、业绩评价等综合分析与考评，既能对筹划人员形成激励，也有利于集团积累经验和总结教训，并对下一个周期的税收筹划起到很好的铺垫和预测作用，以不断提高集团税收筹划水平。

三、应用层

应用层位于纳税筹划框架模型的最高层，需要基础层、业务层、数据层和服务层的基础与支撑。JDJG集团将整体税收筹划分为筹资税收筹划、投资税收筹划和经营分配税收筹划3个关键环节。筹资税收筹划环节中，债权筹资需要定期还本付息，压力负担较重,但是其借款利息税前支付，起到税收挡板的作用，使债权融资成本降低，且当投资收益率高于资金成本率时，债权筹资能给集团带来巨大的财务杠杆收益；股权筹资虽然不用定期还本付息，但股息红利不具有税收挡板的功效，且股权筹资的门槛成本费用较高。JDJG集团综合考虑债权和股权筹资的优势和弊端，目前按照28%的债权和72%的股权筹资。投资和经营税收筹划类似，JDJG集团将大约30%的款项投资于流动资产，70%的款项投资于非流动资产；将货币资金、应收款项的占款控制在35%，存货大约占到65%。此外，每月综合分析比较正常与病态资产负债表，力求达到3：7的原则，适用于“负债：所有者权益”“流动资产：非流动资产”“货币资金+应收账款：存货”“流动负债：长期负债”等四种情况。

具体到不同类别的企业，由于各自的出发点和侧重点不同，实际运作经营、投资、筹资等税收筹划时还要结合企业具体情况综合考虑成本效益的问题。就像应用层的顶端是衡量税收筹划结果的标准以及实现企业价值最大化的目标一样，JDJG集团在进行税收筹划的整个过程中,始终保持集团整体的价值创造，而不仅仅为节约税收成本。

税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，与企业其它管理活动相辅相成、相互制约，所以,税收筹划方案的构思、设计与选择,应从企业价值最大化的全局出发,综合权衡各种因素与结果,将企业价值最大化作为税收筹划的出发点与终结点，为企业创造更多的价值。

责任编辑 刘霁