时间:2021-01-05 作者:武献杰 本刊记者
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摘要:
全国人大代表、立信会计师事务所首席合伙人朱建弟在今年全国两会上提交了多份有关行业发展的建议并当面向证监会主席刘士余就资本市场监管问题提出建议。
朱建弟在接受本刊记者采访时表示,日前十三届全国人大一次会议表决通过了《中华人民共和国宪法修正案》,首次明确了监察委员会的宪法地位,彰显了党和国家强化自我监督、健全国家监督监察体系的坚定决心。
注册会计师行业是国家监督监察体系的一员,代表社会监督力量,履行资本市场信息质量“守门员”的职责。注册会计师有责任站在新时代党和国家事业发展全局的高度,充分认识国家监督监察国策的重大意义,切实履行社会职责,完善自身发展,在政府三大攻坚战中贡献力量,在化解风险工作中贡献智慧。
促进注册会计师行业高质量、科学发展
在党和国家的培育下,我国注册会计师行业已经取得了业务规模、专业技术和管理水平的显著提升。我国优秀本土大所不仅在业务规模上连续超越国际四大成员所,更历经市场洗礼,炼就了资本市场上过硬的专业技术和品牌声誉,实现了市场份额的集中。数据显示,我国现有3500家境内上市公司、430家IPO企业中,近七成由本土前十大会计师事务所提供审计服务,而本土前...
全国人大代表、立信会计师事务所首席合伙人朱建弟在今年全国两会上提交了多份有关行业发展的建议并当面向证监会主席刘士余就资本市场监管问题提出建议。
朱建弟在接受本刊记者采访时表示,日前十三届全国人大一次会议表决通过了《中华人民共和国宪法修正案》,首次明确了监察委员会的宪法地位,彰显了党和国家强化自我监督、健全国家监督监察体系的坚定决心。
注册会计师行业是国家监督监察体系的一员,代表社会监督力量,履行资本市场信息质量“守门员”的职责。注册会计师有责任站在新时代党和国家事业发展全局的高度,充分认识国家监督监察国策的重大意义,切实履行社会职责,完善自身发展,在政府三大攻坚战中贡献力量,在化解风险工作中贡献智慧。
促进注册会计师行业高质量、科学发展
在党和国家的培育下,我国注册会计师行业已经取得了业务规模、专业技术和管理水平的显著提升。我国优秀本土大所不仅在业务规模上连续超越国际四大成员所,更历经市场洗礼,炼就了资本市场上过硬的专业技术和品牌声誉,实现了市场份额的集中。数据显示,我国现有3500家境内上市公司、430家IPO企业中,近七成由本土前十大会计师事务所提供审计服务,而本土前四大事务所立信、天健、瑞华、信永中和合计已接近半数。应该说,这些优秀事务所为我国资本市场和实体经济发展做出了积极贡献,为我国注册会计师行业摸索出了一条具有中国特色的发展之路,为国家培养了大量优秀会计审计人才。
中注协2018年工作要点提出要深入开展行业“质量提升年”主题活动,着力推进行业高质量发展。朱建弟表示,高质量发展是时代所趋,立信在高质量发展、高质量服务、加强自我要求、着眼长远发展方面采取了一些措施:
一方面持续拉紧“诚信为本”的执业准绳,夯实传统鉴证业务的基础,进一步发挥注册会计师在风险防范和金融稳定中的作用。今年是境内上市公司第一次全面执行以《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》为核心的新审计报告准则体系,对会计师事务所的执业质量和对注册会计师的知识结构和专业经验提出了更高的要求。注册会计师需要加强理解和掌握管理与投资等方面的知识和经验,对关键审计事项加强判断。我们将加强培训,以拓展注册会计师的知识结构,提高审计报告信息质量。
另一方面,通过技术创新提升审计效率,着力推动大数据和人工智能在审计方面的应用。IT技术可以高效严密地实现对用户海量数据的“织点布网”,比对分析,打通内在联系,提高对数据的筛选、分析和总结能力,建立行业共性数据模型。这些将大幅提高传统的审计效率、解决审计抽样原理的局限,并为审计风险判断提供有力支撑。立信已经加大投入,将借助信息化技术改善传统审计手段、提高工作效率、提升工作质量,同时促进会计师事务所的业务结构由传统鉴证领域向综合咨询方面转型升级。
朱建弟同时建议,在会计师事务所监管方面,建议区分审计责任主体、责任性质,推行精准处罚。一方面结合特殊普通合伙人制度,对过错责任人严管重罚,一罚到底;另一方面对无过错人员及不存在系统性管理风险的专业服务机构的合法权益进行必要保护;细分“未勤勉尽责”等判罚依据,针对专业判断分歧、审计程序疏失、联合串通造假等不同性质的责任归类,科学量罚;加大对企业舞弊会计责任的处罚力度,大幅提升企业违规违法成本,通过规范各方行为、打造资本市场健康生态,形成综合、系统、穿透、统筹的监管大格局,让每个参与者在扮演好自己角色、把握好行为底线的同时,得到公正平等的市场机会。
建议进一步完善预算支出评估体系
加快建立现代财政制度是一个范围宽广的课题。十九大报告指出在政府预算方面要全面实施绩效管理。现行的《中华人民共和国预算法》(2014年修订)也提出在编制支出预算时,要参考上一年预算执行情况、有关支出绩效评价结果和本年度收支预测,进行编制,这是体现科学编制预算的主要方面。
就增强预算支出科学评估总体方面来说,朱建弟表示,我国已有很大进步。预算支出已做到事先有评估、事中有检查、事后有总结,有效防止了某些重复建设、形象工程、决策失误等浪费财政资金的情况,提高了财政资金使用效益,用有限的财政资金做更多改善民生的事情。
为更好地评估财政支出的必要性和合理性、确定恰当的支出规模、提高预算支出效益,朱建弟建议,进一步完善评估指标体系、评估方法、评估责任主体三个方面,构建更为完善的预算支出评估体系。
从评估指标说,需要重点研究非经济性、涉及民生的财政资金支出预算的评估指标。评估指标包括基础性指标、扩展性指标和延展性指标。例如,对安排完成当前三大攻坚任务中的环境保护预算支出中,评估该项支出的基础性指标可以包括空气质量指标。与评价环境改善相关的扩展性指标可以包括,一是因空气污染相关的疾病医疗费用额的减少,或在社会总医疗支出中的比重变化;二是因雾霾等原因造成的交通受阻情况改善后减少的直接损失等。还可以包括因空气质量改善而增加的旅游时间与人数变化、当地人口预期寿命提升等延展性指标。在增加民生福利的某些支出中,如用于建设居民小区体育锻炼设施的支出,评估该项支出评估指标的基础性指标可以包括设施使用时间、使用人数等。扩展性指标可以包括居民因增强锻炼而减少相关疾病的就医费用降低幅度。延展性指标可以是居民的健康指数等。
从评估技术说,在确定评估指标的同时应建立相关的数据采集方法、采集范围、计算方法等技术性方法。数据采集可以是抽样调查、电子系统记录或利用其他系统的经济数据为依据等。采集客观数据可以用客观事实为评价基础,增强评价结果的科学性。
从评估责任主体说,在预算编制时就应明确由哪一部门负责数据采集、数据分析。该部门就应随着预算资金支出过程或投入使用时,及时采集相关数据,不是等到年终工作总结时“拍脑袋”的方式进行绩效评估。
此外,评估框架应当在作为预算编制的附件,依此作为观察预算执行结果的评价标准。更重要的是通过数据积累,为今后的预算编制提供数据基础。能实现预算支出的科学决策。
税收制度改革要立足于促进产业转型、技术升级
税收制度是现代财政制度的主要组成部分,税收制度改革有利于加快我国经济结构转型,促进企业技术升级。我国近几年实行的增值税转型与降低企业税负的工作已经取得明显成效,企业活力大大增强,在完善增值税抵扣链,进一步帮助企业科学减负方面,朱建弟建议:
一是允许企业的借款利息支出抵扣进项税。按照目前规定,企业支付给银行的利息,其进项税额不得从销项税额中抵扣;而金融企业收取贷款利息收入的增值税税率仅为6%,税负比例悬殊。允许企业的借款利息支出在销项税额中抵扣,既符合增值税原理,又有利于切实减轻企业税负,加快企业发展,促进我国产业结构转型升级。
二是允许第三产业中的人员工资支出抵扣进项税。我国已进入后工业化时代,第三产业得到很大发展。因第三产业主要依靠人的智力与体力提供服务,物质原料、机器设备等消耗较少,导致增值税准予抵扣销项税的项目较少,这对发展大型服务企业、需要较多高智力人员的服务企业不利。应当考虑增加对第三产业中的人员工资支出抵扣进项税。
此外,还应该考虑制定税收优惠政策促使企业加大研发投入、实现创新发展。建议国家将税收优惠政策区分为普遍优惠与特殊优惠两部分。由国家规定相关条件,对符合条件的企业进行优惠,促进企业积累、增加用于研发的自有资金,降低企业资产负债率,增强企业自身实力,有利于企业技术升级。
朱建弟表示,减税就是放水养鱼,水多了则会养出大鱼,大鱼则会提供更多的税收。当下税收制度改革应聚焦于促进我国产业升级,从以前产业链的低端向高端发展,逐步掌握在世界产业分工中的主导权。
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