摘要:
(一)当前军工企业全面预算管理存在的主要问题
1.面向市场的快速响应机制尚未建立,员工对全面预算管理的认识存在误解。为保障国家安全、构建坚强的国防军工科研生产体系,长期以来,国家实行武器装备许可证资格管理,将非军工企业排除在外。基于此,军工企业的员工存在自我满足感,思想观念、体制机制未能与市场接轨,对市场环境变化反应不敏锐,主动适应市场意识不够强等,对全面预算管理方面的认识也存在一些误解:认为财务管理是财务系统的事情,财务部门与各业务部门之间缺乏有效的沟通互动,导致在预算执行过程中业务部门对涉及与自身相关的预算指标不主动承接,往往被动接受和应付,进而影响预算执行效果;财务人员主要精力集中在处理日常会计核算业务方面,认为全面预算管理是领导要管的事,从而不主动关心和承担全面预算管理方面的工作。
2.业务预算与财务预算相脱节,预算执行缺乏刚性,激励机制未能发挥有效作用。目前军工企业一般都制定了全面预算管理办法,建立了预算管理组织体系,对预算编制、执行、考核等方面都进行了规范和约束,基本保证了财务预算目标的受控,但在预算编制与执行环节有时出现业务预算与财务预算脱节的现象,企业战略、计...
(一)当前军工企业全面预算管理存在的主要问题
1.面向市场的快速响应机制尚未建立,员工对全面预算管理的认识存在误解。为保障国家安全、构建坚强的国防军工科研生产体系,长期以来,国家实行武器装备许可证资格管理,将非军工企业排除在外。基于此,军工企业的员工存在自我满足感,思想观念、体制机制未能与市场接轨,对市场环境变化反应不敏锐,主动适应市场意识不够强等,对全面预算管理方面的认识也存在一些误解:认为财务管理是财务系统的事情,财务部门与各业务部门之间缺乏有效的沟通互动,导致在预算执行过程中业务部门对涉及与自身相关的预算指标不主动承接,往往被动接受和应付,进而影响预算执行效果;财务人员主要精力集中在处理日常会计核算业务方面,认为全面预算管理是领导要管的事,从而不主动关心和承担全面预算管理方面的工作。
2.业务预算与财务预算相脱节,预算执行缺乏刚性,激励机制未能发挥有效作用。目前军工企业一般都制定了全面预算管理办法,建立了预算管理组织体系,对预算编制、执行、考核等方面都进行了规范和约束,基本保证了财务预算目标的受控,但在预算编制与执行环节有时出现业务预算与财务预算脱节的现象,企业战略、计划、预算不能实现统筹协调与无缝衔接并形成相互支撑。同时,预算执行中还存在刚性不足、考核不严、激励约束不到位的现象。一直以来,包括预算考核在内的考核制度执行不到位,一旦出现超出预算情形,业务部门往往强调客观原因,以此来说明预算超支的合理性;考虑到被考核部门或人员的实际承受能力和感受,考核部门往往考核弹性过大,导致激励机制未能发挥有效作用。
3.部分预算支出报销审批流程不合理,影响预算执行效率。对于支出预算审批,在实际执行过程中,不管是预算内、超预算还是无预算,其签字审批流程基本一样,特别是对于预算内发生频率较高的办公、差旅等日常经营性支出项目,本身在年度和月度预算中已分别经过两轮审批了,但在实际支付过程中还需逐笔审批,严重影响办公和日常运营效率,造成了不必要的资源浪费。
4.信息化程度较低,导致信息利用效率低下。虽然近年来一些军工企业在信息化方面陆续加大投入,各业务系统分别上线了相应的专业管理软件,但尚未建立起统一共享的信息管理系统平台,相关信息主要供各自业务系统或部门使用,未能实现信息资源集成与共享及跨部门的有效协同,导致信息利用效率低下。
5.会计人员结构不尽合理,整体综合素养有待提升。军工企业会计人员专业结构单一,大部分都只具有财会专业背景,缺乏企业管理、计算机技术、工程管理等方面复合型一专多能人才,这在一定程度上影响了全面预算管理系统的科学高效运行。
(二)完善建议
1.建立管理会计组织保障体系。一是加强管理会计体系的顶层设计,保障管理会计体系建设的顺利推进。具体来说,应整合现有的预算管理委员会,在此基础上设立管理会计和全面预算管理体系建设领导小组(以下简称领导小组),领导小组由执行董事任组长,办公室设在财务管理部,履行管理会计与全面预算管理体系职责,主要包括:管理会计体系建设顶层规划与设计;拟定企业全面预算目标与政策;研究解决预算编制和执行中的重大问题,促进预算目标达成。二是实行管理会计业务与现有财务会计业务适度分离。在财务管理部内增设管理会计室,将与管理会计相关的职责划入管理会计室,并配备专职的管理会计人员,保证其有足够的时间和精力专一从事管理会计相关工作,并结合各人的工作阅历,做好人员分工,明确各岗位职责,做到既不缺位又不越位。
2.优化预算流程,提升预算执行效率。在预算编制环节:首先围绕企业战略和年度经营目标,将预算作为承接战略和落实经营目标的有力工具,促进战略落地和经营目标实现。具体来说,树立“业务消耗资源、资金购买业务”的理念,业务部门在基于业务预算的基础上编制本部门财务预算,使业务预算与财务预算有机融合,着力解决业务预算与财务预算脱节的问题。其次加强财务系统与业务系统的有效沟通与互动。主要做法为:在保持以往财务系统根据年度经营目标并考虑其历史预算水平的基础上按照“增量预算”方法核定各业务部门预算指标的同时,要求由各业务部门结合自身业务编制预算;按照“零基预算”方法申报本部门财务预算;财务部门与业务部门“一对一”共同面对面沟通协商,通过业财互动,提升业务部门预算参与度,强化业务部门的预算主体意识,为预算执行打下良好基础。
在预算执行环节:实行差异化的预算审批流程。具体来说,简化和完善日常经营活动过程中预算内项目执行的分级授权审批流程,尤其是日常办公、差旅等方面;对纳入年度和月度预算范围内的支出,简化审批流程,由业务经办人员申请、部门负责人审核后,报请其主管领导审批即可,财务人员复核相关原始凭证无误后直接办理;对无预算、超预算或相关支付手续不完整的从严控制。通过差异化的预算审批流程,让业务部门感受到预算内支付流程的高效便利,从而引导和促进业务部门重视预算。
3.强化预算刚性约束,完善预算激励与考核。严格的预算考核对于预算目标的实现具有重要促进作用。预算一旦制定,务必严格执行。具体来说:在做好月度、季度、年度等日常事后预算考核的同时,利用现有信息化手段,将预算管理关口前移,加大预算的事前和事中控制;强化和完善预算激励,加大预算指标的完成情况与部门或个人绩效工资考核的权重,进一步强化预算的激励导向作用,促进预算目标的顺利完成;建立和完善预算动态评估机制,及时修订和完善预算考核办法,增强预算考核评价的针对性与合理性,持续提升预算管理效率和效果。此外,加强对预算考核部门与人员的考核管理,约束预算管理与考核人员严格按照预算考核办法和流程履行职责,保障预算考核的公开、公平和公正。
4.加强信息化建设,提升全面预算管理水平。一是对企业现有信息系统及相关专业软件进行梳理分析,充分利用现有的软件与信息平台,对信息资源进行整合,有效融合企业财务信息与业务信息,逐步实现财务与业务一体化,将财务人员从日常会计核算中解放出来,让其有足够的时间和精力从事财务管理方面的工作。二是统一预算平台,实现预算编制、控制和考核的信息化,完善全面预算管理报告体系,提升全面预算管理信息的及时性、针对性和有效性。
5.做好会计人员继续教育培训工作,持续提升会计队伍整体综合素养。一是在按规定做好会计人员法定继续教育培训的基础上,结合企业现有会计队伍年龄、专业背景等实际情况,制定有针对性的会计人员继续教育培训计划,并依托企业所在地教育资源的有利条件和优势,采取“请进来”和“走出去”相结合的方式,持续提升会计队伍的综合素养与整体业务水平。二是结合近年来军工企业会计人员新老交替集中的特点,加大会计人员有序轮岗力度,有效促进新人成长并防范财务风险。三是从外部引进或内部招聘工商管理、计算机技术、项目管理等有关专业方面的人员充实到会计队伍,优化会计队伍知识结构,培养一支既通财务又懂管理、善于沟通协调、具备一定决策管理与执行能力、具有全局视野和思维的管理型人才队伍。
责任编辑 刘黎静