时间:2020-04-08 作者:
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摘要:
【编者按】
2017年10月31日晚,全国会计领军(后备)人才培养工程第十二次联合集中培训中由学员自我组织交流的论坛在厦门国家会计学院举行。行政事业类主办的论坛上,六位领军学员从各自从事的行业出发,结合实际工作,围绕“智能财务时代管理会计的发展与突破”这一主题,从不同角度分享了智能财务时代所在行政事业单位管理会计的应用实践及心得体会,呈现了一场管理会计的思想盛宴。本期“领军沙龙”栏目呈现了该论坛的研讨成果,对智能财务时代管理会计在行政事业单位应用的背景与动因、现状与做法、未来发展与突破进行探讨,以期更多领军在这个开放、交流、互动、分享的智慧聚合平台中获得启发与借鉴。
主持人
参加人
【编者按】
2017年10月31日晚,全国会计领军(后备)人才培养工程第十二次联合集中培训中由学员自我组织交流的论坛在厦门国家会计学院举行。行政事业类主办的论坛上,六位领军学员从各自从事的行业出发,结合实际工作,围绕“智能财务时代管理会计的发展与突破”这一主题,从不同角度分享了智能财务时代所在行政事业单位管理会计的应用实践及心得体会,呈现了一场管理会计的思想盛宴。本期“领军沙龙”栏目呈现了该论坛的研讨成果,对智能财务时代管理会计在行政事业单位应用的背景与动因、现状与做法、未来发展与突破进行探讨,以期更多领军在这个开放、交流、互动、分享的智慧聚合平台中获得启发与借鉴。
主持人
参加人
论题一:智能财务时代行政事业单位应用管理会计的背景与动因
主持人:大数据、云计算和人工智能等信息技术的发展,引领财会计工作进入智能化时代。作为会计的重要分支,管理会计的应用有助于企事业单位提升内部管理水平,促进经济转型升级。管理会计在我国企业的应用已有多年的实践经验,但在行政事业单位的应用起步不久。快速兴起的人工智能技术应用到管理会计工作中必将对现有的管理会计及其信息系统的构建产生积极影响。请各位嘉宾结合实际工作谈谈智能财务时代行政事业单位推进管理会计工作基于什么背景,有哪些主要动因。
庄学敏:十九大报告明确提出“推进国家治理体系和治理能力现代化”,新时代理论吹响了我国政府治理体系继续深入改革的号角,政府会计的职能和定位正处在迅速转变中。这个转变首先体现在政府对财政资金管理设定的目标发生了变化:提高财政资金使用绩效的同时要防范政府债务风险。这一目标的实现迫切需要具有高度相关性的政府会计信息,在会计核算中实行权责发生制以充分反映财政资金使用状况和使用效果。但从财务会计自身的职能来看,它是强调过程和程序正确,也就是“正确地做事”。而要想提高财政资金使用的成效,还要运用会计的另一分支管理会计这一工具,对财政资金的使用进行综合规划、决策、控制和评价,也就是“做正确的事”。十九大的召开、人工智能时代的到来,为管理会计的推广和应用提供了很好的条件和手段,我们要抓住这一难得的历史性机遇,深入研究和运用政府管理会计,打造具有中国特色的政府管理会计理论和实践。
李玉杰:2017年7月20日,国务院发布了《新一代人工智能发展规划》,标志着人工智能产业由过去的自由生长阶段跨越进入国家驱动时代,但人工智能仅仅是一门科学技术,只有加上应用的场景,才能如虎添翼,产生颠覆性的驱动力。管理会计作为会计学的一个分支,随着人工智能近年的快速发展,未来肯定有很多的会计处理方法和操作过程可以通过人工智能实现。鉴于此,行政事业单位应积极应对智能时代机遇和挑战,将人工智能引入管理会计工作中,提高工作效率。
李芳:管理会计作为增强行政事业单位价值创造力的重要工具,已成为医院发展的内生动力。但由于单位性质、规模、地域、内部管理机制以及管理者对管理会计理论与实务的认知和研究程度不同,各单位管理会计的实际应用效果参差不齐。而通过管理会计应用水平评价体系来进行诊断、分析、梳理被评价单位的管理会计体系,发现体系缺陷和薄弱环节,明确改善路径,帮助医院持续优化管理会计,则有助于管理会计在提升单位创造价值、实现医院可持续发展的战略决策中发挥更为积极的作用,进而有助于在智能财务背景下实现医院管理会计的创新与突破。
操礼庆:医疗机构的建设以及医疗行业的发展与改革,关乎国计民生。自2009年实行医药卫生体制改革以来,到2017年,全国所有的公立医院都实行了综合改革。伴随改革的推进,公立医院收支结构的调整将是改革面临的任务和目标之一。调整医院收支结构,对医院财务管理提出了精细化、科学化、规范化的要求。推动公立医院传统的财务会计向全面的管理会计转型,必将对医院成本核算、预测决策、分析和控制、业绩评价体系的完整性和实用性产生深远影响。
邵莉:目前高校承担着人才培养、科学研究、社会服务、文化传承四大职能,在资金来源多、管理规则多、专项项目多、专项负责人多、资金严重碎片化的情况下,财务管理既要贯彻政府规章制度,又要在资源有限的情况下为不同学科教学科研发展适当配置资源。虽然在落实科研经费法人责任方面,对多科研项目承担者和单一项目的承担者的要求是一致的,但每一类科研项目的管理方式侧重点有所不同,相比于单一项目管理,多项目的管理层面涉及更多的关系人,需要沟通的信息更多,需要建立畅通的信息沟通机制。虽然长期以来,大部分高校在会计核算方面配备了较多的人力,但实践效果并不够理想。值得欣慰的是,智能财务时代到来了。在管理会计理念引领下,在人工智能、大数据等技术应用引入高校财务工作,内部控制流程化、会计核算智能化成为现实。
王德:信息化正以人想不到的方式开始替换财务工作,如高校的出纳、会计核算和报表岗位,正在被无现金报销、网银支付、网上收费、网上报销、财务信息共享等不同程度地替代。在信息化快速发展的时代,高校财务工作要进一步提高效益,为高校提供更好的服务,就需要推动会计工作由核算型向参与管理型发展。财务智能化时代为转型提供了很好的机遇,高校需重视管理会计的实践与应用。
论题二:智能财务时代管理会计在行政事业单位的应用现状和具体做法
主持人:管理会计渗透于单位管理的全过程,旨在满足单位内部管理的需要。在行政事业单位推进管理会计体系建设,是推动行政事业单位改革、加强行政事业单位能力建设、推进行政事业单位预算绩效管理的重要手段。管理会计在行政事业单位的运用从自发到自觉,从起步拓宽到延展强化,渐行渐近。今天在座的嘉宾所在单位在推行管理会计方面都作了一些有益的探索,积累了一定的实践经验,请各位谈谈各自单位管理会计应用现状以及具体做法。
庄学敏:我国政府会计在国家治理体系中的定位和职能一直局限在费用预算领域,政府管理会计从顶层设计到具体实践都缺乏全面性与系统性。过去,虽然没有明确提出要加强政府管理会计实践,但是各级政府和各部门在财务管理方面进行了一些积极的探索和实践,如绩效预算、中期预算、作业成本法、标准成本法等;事前绩效评价已普遍运用于我国政府财政资金使用中,已经从以前的事后评价逐渐转变为事中评价和事前评价相结合;财政资金管理的信息化已经开始建设和运用。但总体来说,这些实践还缺乏系统、科学的理论指导。由于当前政府治理体系改革、政府会计改革还不到位等原因,管理会计理论还未能很好地与中国政府治理机制很好地融合,政府管理会计信息系统有待进一步开发和建设。
李玉杰:随着人工智能时代的到来,管理会计将会沿着专业化—标准化—流程化—信息化—智能化方向快速转变。未来,基于图像识别和深度数据挖掘等人工智能技术在财务领域的深度应用,将能在两个方面改造和引领财管理会计的发展。一是人工智能技术与财务共享中心的深度结合,将能够替代现在传统会计核算岗位的大部分机械性的工作;二是标准化大数据的深度积累,将催生经营决策的深度变革,未来管理会计工作由于人工智能技术的支持,将产生跨越式的发展和质的突破。
我所在的中国科学院自动化研究所,目前正在受中国科学院的支持,研发基于人工智能深度应用的智能财务综合决策支持系统。该系统的技术实现形式是一个人机协作的云/客户端分布式网络,是由人、计算机和数据/知识组成的巨型智能系统。决策支持是治理型财务的标志,其中包括两个主要功能:为决策提供数据支持和方案支持;决策者可以进行决策的预测推演。前者建立在大数据智能多维分析的基础上;后者建立在智能系统的综合集成基础上,并通过搭建平行推演来实现。该财务系统被作为经济系统的核心系统来看待,不是静态的,是动态的、开放的系统。
未来通过智能财务综合决策支持系统的实施和应用,可以将最能创造价值的管理活动从原有的财务部门中分离出来,转移到业务层面和集团层面,如进行全球税务的筹划,在全球不同会计准则下制定企业的会计政策,进行多业态、多产品的预算分配和管理,更好地设计激励政策,设计与企业发展阶段相配合的绩效考核政策等。在降低成本、加强管控能力的同时,明确财务在企业价值链中的定位,努力为企业创造价值。
李芳:广西壮族自治区民族医院是一家三级甲等综合性医院,实际开放床位1400多张。该医院依据财政部的《管理会计基本指引》《管理会计应用指引》以及新近结题的《医疗单位管理会计应用水平评价指引》为主线,采取自评价的方式,对管理会计应用水平进行了全面预评价,并依据评价给出的结论报告和问题清单,明确了下一步的工作思路和完善本单位管理会计体系的措施、路径。
评价共分七个步骤进行:第一步,组织联合评价小组,由管理层、临床、财务、审计、信息、监察等部门人员共同组成,总会计师担任组长。第二步,组织学习《管理会计基本指引》《管理会计应用指引》《应用水平评价指引》《PDCA评分表》和《评价操作说明》。第三步,采集评价数据。采取现场查看资料、访谈、发放调查问卷、实地测试和直接打分等形式收集评价数据。第四步,对照《PDCA评分表》《操作说明》进行对标打分。第五步,汇总各评价要素的分值及对应的评价等级,得出评价结论。第六步,编写《问题清单》。第七步,出具评价报告。
通过对管理会计应用环境、活动开展及工具方法应用、管理会计信息与报告、管理会计应用效果四个方面在战略管理、预算管理、成本管理、营运管理、投融资管理、绩效管理、风险管理等常见应用领域的54个评价因素、298项财务和非财务评价要素进行全面评价,同时遵循PDCA闭环管理原则,对照评价等级“优秀、良好、成长、萌芽、初始”五个级别的标准值对标评分,评价结果为该医院管理会计应用水平处于“成长级”。
广西民族医院根据评价结果给出的问题清单总结了本单位管理会计应用水平不理想的几个方面:内部应用环境不理想;管理会计工具、方法的应用相对单一;管理会计应用领域不平衡,灵活度、精准度不足;信息化程度低,管理会计信息采集能力不强,数据集成差;管理会计报告多停留在财务数据分析上,未同业务层面融合。针对存在的问题,医院采取了相应的整改措施:引入战略地图、PEST分析等工具重新定位医院战略,并重新梳理组织架构;重新规划医院信息建设,搭建信息化平台,推进大数据进程;制定管理会计人才长期培养计划;强化财务制度流程体系建设和提高财务人员深度分析能力;重新梳理本单位的管理会计体系,对照薄弱点制定相应整改措施,如在战略管理上加强内外环境的分析,使战略规划充分融入医院预算、成本、绩效管理等。
邵莉:2017年,北京大学财务信息系统上线运行,实现从业务管理到预算管理、账务处理到资金支付的全链条管理,部分业务实现了财务业务、管理服务一体化,管理服务效能提升明显、师生满意度提高。网上报销平台解决了长期困扰财务部门的资金碎片化、信息沟通关系人多等问题。网上报销和无现金支付系统上线后,经办人填写报销单、通过投递系统提交财务部门,所报钱款直接打到指定银行卡上,并通过短信平台及时提示到账核对。网上报销平台嵌入预算管理和内部控制流程,经办人填写报销单规范又高效,可自主选择报销款转入的银行卡号,可通过银行接口完成公务卡消费验证,可通过银行接口实名验证银行卡号。目前,85%的报销业务由网上报销平台提交并生成智能凭证。此外,通过项目管理模块,负责人可随时查询预算执行进度、经费使用的关键时间节点等。
财务系统和科研系统、人事系统、奖助系统、学生学宿费系统、统一收费平台、化学试剂采购结算平台、出国任务预算申报和回国报销系统等十几个业务系统互联互通,实现了数据和流程一体化。经办人只需在一个业务界面登录,在财务和业务信息整合显示下按照统一流程和规则操作。目前每月有3000多笔凭证在后台业务系统自动生成。
移动支付给全体师生带来巨大便利。2017年学校自主研发统一收费平台,面向个人线上线下收费数据中台,以项目为单位,线下收费保留传统方式的全部数据,新增的线上结算,可以采用支付宝、微信、网银、外卡等结算方式,特别是外卡即时结算方便了留学生、国际会议缴费。收费平台可实现立项审批、线上/线下收费及采集发票信息、短信平台提醒、自动对账、多维报表、智能记账凭证、发票打印等功能,节省了财务、业务人力投入,实现了7×24小时服务、安全便捷和数据掌控。收费大数据得到了统计利用,如非工作时段线上交费达到46%,学生学宿费现场交费从13%降低到3%,体育场馆等线下收费忙闲时段规律性突出,交费人的贷记卡偏好明显,这些都为财务人员配置和财务职能转变提供了数据支撑。
王德:目前管理会计在事业单位如高校主要应用于预算管理、成本管理、绩效管理等领域。在预算管理方面,高校几年前已经实行全面预算管理,近年来在专项管理中实行了滚动预算管理。但在预算应用中,面临的主要问题是预算执行,由于高校较少采用管理会计强调的“责任会计与预算管理的结合”的方式,仅仅是编制预算,在设置责任中心、实施责任制监控、编制责任预算、进行业绩考评等环节投入不足,考核力度较薄弱,导致预算执行不理想。因此,高校需采用管理会计中“财务预算+责任预算”模式,以加大预算的绩效考核力度,提高预算的有效性。在成本管理方面,由于高校的资金来源大部分还是财政拨款,高校无需偿还国家投入的资金,因此核算成本和盈亏的动力不足,成本管理成为高校财务管理最为欠缺的一个环节。随着高等教育体制改革的不断推进,要形成以政府投入为主、多渠道筹集教育经费的体制,使高校逐渐进入市场成为市场竞争主体。在这一前提下如何合理使用教育经费、提高资金使用效率成为各高校面临的新课题。在高校未公开数据前,高校进行成本核算时更多的是使用某一高校数据,无法进行广泛比较,应用范围受限,同时方法不尽科学,不能全面有效反映高校成本。随着越来越多的高校公开预决算数据,需借鉴管理会计成本管理成果如作业成本法等,将成本指标与价值指标进行复合,让成本核算更好反映高校运营绩效。在绩效管理方面,目前高校的各类专项资金已纳入绩效评价,高校每年还编制财务评价报告。但事实上,由于财政专项绩效评价指标体系和框架较大,高校实际操作性不强。在该种情况下,需要引入管理会计中相对成熟的绩效评价方法,如经济增加值、平衡计分卡等。
论题三:智能财务时代管理会计在行政事业单位的发展与突破
主持人:当下正是管理会计快速发展时期,也是行政事业单位运用和发展管理会计的关键时期,下一步各行政事业单位应如何充分发挥主观能动性,进一步推动和完善本单位管理会计的实践应用,实现智能财务时代管理会计的发展与突破?
庄学敏:政府管理会计的应用需要与其政治环境相适应。首先,应厘清新时代中国特色社会主义政府治理体系中政府管理会计的目标、职能、定位等基本问题,从世界观和方法论两方面,以服务于政府职能由计划性、指令性向服务型、管理型转变这一要求,寻找政府管理会计改革的突破口,建立一套符合我国国情、行之有效的政府管理会计体系。其次,要加强以人为本的管理会计应用的研究。一方面,要从我国政府会计人员的实际情况出发,探索政府管理会计人力资源的升级和转型路径;另一方面,要重视管理会计工具和方法运用过程中参与者(人)因素的研究,从社会学、心理学等理论中吸取有用成分,结合我国的传统文化和人文特征,探索我国政府管理会计应用效果的新途径。第三,我国政府会计人员过去一直从事算账、报账工作,在新形势下他们迫切需要通过增强管理会计素质提高决策支持能力。因此,政府主管部门要对政府会计人员重新定位,结合人工智能、财务机器人等新技术,营造运用管理会计信息支持决策的良好环境,以充分发挥管理会计的作用。
李玉杰:智能时代的到来,财务系统必将经历核算型、智能型、治理型的演进过程,未来的财务系统是战略财务和智能财务互为支撑的决策支持系统,是“大、智、移、云+战略管理”的治理型财务系统。未来,运用智能决策支持系统,可以精准实现在财政项目实施前设定绩效目标、实施过程中全面精准监控、随时进行科学合理的动态绩效评价和调整,实现科学而规范的财政支出全过程绩效管理。当下,财务人员要学会使用新的财务工具,适应变革、拥抱变革、参与变革,逐步完成自我转型。
李芳:管理会计的全面实施应是一个不断推进、不断完善的过程。提高管理会计应用成效的关键在于:一是单位领导重视,明确管理会计在单位的战略定位,管理会计是战略、业务、人力、财务一体化的驱动器。二是加强对管理会计政策、理论的学习,借鉴示范单位以及总结提炼本单位的管理会计案例来推进《管理会计基本指引》《管理会计应用指引》的贯彻落实,实现管理会计的创新与突破。三是加强管理会计专业人才的培养。运用大数据思维加强医院的信息化平台建设。四是重视管理会计人员综合能力的培养。财务人员要主动适应新时代的变革,拥抱大数据,深挖数据为己所用。五是以评促建,定期进行管理会计应用水平的评价,查找问题和薄弱点,不断持续优化管理会计体系。六是循序渐进,有的放矢,推进管理会计落到实处。
操礼庆:面对外部压力与内部矛盾,公立医院将如何运用管理会计找到调整和优化收支结构的出路?一是更新管理理念:从传统的医疗质量管理向质量与运营并重管理转变;从过去依靠规模扩张带来收入增长向效益与效率增长转变;从过去主要领导抓管理向全员参与管理进行转变;从过去的粗放式管理向精细化管理转变。二是业财并举调结构:从业务层面来说,要更多开展与医院级别相符合的标志性技术与领先技术;通过开展合理性评价、药品与耗材的准入控制、推进临床路径工作等途径来规范医疗行为;建立责任与利益对等的医联(共)体,适应分级诊疗及优质资源下沉的要求。从财务层面来说,通过开设日间手术、日间病房等手段来提高医疗资源的使用效率;通过内部预算、内部控制及成本管理等管理工具,促进医院减少浪费,科学决策;通过建立科学的绩效评价与分配体系合理引导与激励员工做正确的事并将正确的事做好。三是内外同治保健康:为保证公立医院健康可持续发展,仅依靠医院自身来面对外部压力与内部是不够的,还需要政府各部门的支持与配合。从财政主管部门来说,要切实落实政府在公立医院建设与发展中政府应履行的投入责任,让公立医院回归公益性;医保基金管理部门要推进多元复合的支付制度改革,让医院将过去的被动控费变为主动控费;价格主管部门应该建立科学的价格形成机制,切实建立以收入与成本变动为基础的价格动态调整机制;卫生行政主管部门要根据各地各级医院发展的不均衡性,合理制定针对性的考核评价指标,避免一把尺子量到底。
邵莉:未来北京大学财务的发展方向,是搭建若干业务财务一体化的数据中台,大到商旅、会议、物业、安保,小到复印装订等经济活动。通过协议供货商准入制度和黑名单退出机制,实现财务对业务真实性和质量效益监控,让院系和广大师生享受服务和价格优惠、享受统一结算的便利。财务部门通过数据中台取得真实完整的业务数据、通过电子发票后台发票验真,实现业务财务全流程内部控制。随着财政部大力推动发票电子化,银行推进银行回单电子化,高校机器人报账的时代将很快到来,进而实现便捷高效和规范管理的统一。
对高校财务部门而言,智能财务将把会计从繁重重复劳动中解放出来,一部分转岗到科研财务助理等教学科研第一线,一部分专注搭建财务业务一体化的数据中台,积累经济活动高质量数据,利用技术手段挖掘大数据宝藏,开展管理会计实践,形成良性生态圈循环,实现智能财务时代管理会计发展与突破。
王德:在近来的管理会计应用中,预算管理、成本管理、绩效管理得到迅速发展,许多高校依托财务信息化进行了大量研究,如财务报表驾驶仓,财务数据共享,大数据分析等,取得了令人鼓舞的成果。展望未来,财务智能化发展已经成为高校财务由核算会计向管理会计转型的重要手段。利用管理会计进行战略管理、改善运营并提升资金绩效,实现精细化管理,对高校未来的发展越来越重要。在财务智能化的推助下,业财融合将成为管理会计目标实现的有效路径。当然,管理会计在高校财务管理中的推广和运用是一个长期的、渐进的、需要反复实践的过程,首先是管理会计思想的建立,而后是理论的研究,进而是实践的佐证,最后是全面推广和应用。在这一过程中要坚定思想、明确目标、积极探索,在实践中积累经验,不断提高高校管理会计水平,畅通信息沟通渠道,强化监督机制,促使其发挥积极作用,促进高校财务管理实现良性、快速发展。
责任编辑 王雅涵
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