为消除内部竞争、强化风险管控、集成整体优势、发挥协同效应，2015年年底，中国石油集团公司对以实体管控型的昆仑燃气和以投资管控型的昆仑能源公司（在香港联合交易所主板上市，以下简称昆仑能源）进行了业务重组和管理合并，将昆仑燃气的全部业务、资产和人员等注入了昆仑能源。为有效适应形势与需要，以昆仑燃气为主体的新昆仑能源充分借助中国石油会计一级集中核算管理系统，融合搭建了既适应国企信息采集和上市信息披露，又适应多级次架构扁平化管理和多业务类型信息需要，具有昆仑燃气特色的会计一级核算管理体系。该体系着眼于整合后的新环境和新需求，以“一级集中”为根本，突出“四维管理”，通过会计核算和财务管理为大型企业集团提供精准、透明、集成和高效的会计及管理信息，助推了企业的集约型、稳健型、精细化和高效化发展。

一、会计核算体系面临的新环境和新课题

整合后的昆仑能源面临着诸多新环境、新需求和新课题。

1.股权结构复杂、投资性质多样。重组整合前，原昆仑能源为五级次投资型管理企业，依托4家投资平台、12家托管企业开展经营，拥有分公司、全资子公司、控股子公司、参股子公司等多种性质的公司，且存在交叉投资参股现象。例如，作为投资平台之一的新疆新捷公司控股25个三级公司、55个四级公司、19个五级公司，每个层级股权公司都要对所属公司之间的投资业务、损益业务、往来业务等依次进行抵销，抵销时间长，信息提供慢。原昆仑燃气为三级次经营型管理企业，拥有分公司、控股子公司等多种性质公司，例如山东分公司分管25个控股子公司，每个区域公司都要对所属公司之间的损益业务、往来业务依次进行抵销，再由昆仑燃气将所属区域公司、直管公司之间的业务进行抵销，方可对外提供会计报告。重组整合后，昆仑燃气成为昆仑能源的全资子公司。新建管理架构成立32家省区公司、3家直管公司、800多家三级公司。每个月要做五个级次的若干抵销业务，管理架构要做32家省区公司的若干抵销业务，还要按照香港会计准则进行业务调整后完成香港上市信息披露。核算体系中设置责任中心2151个，其中明细责任中心1589个，抵销责任中心338个。

2.业务板块多样，业务分布广泛。目前，昆仑能源经营业务按会计核算口径划分为勘探与生产、天然气销售、天然气管道、LNG接收站、液化石油气、分布式能源六个业务板块，且独立所属单位存在多种业务混合经营的情况，整个昆仑能源业务交叉经营状况较多。所属公司分布在全国各地和哈萨克斯坦、阿塞拜疆、阿曼、泰国、秘鲁五个国家，昆仑能源在国内整体部署了32个省区公司作为二级管理平台，所属省区公司、分公司、全资子公司、控股子公司等900多家。

3.核算单位较多，核算口径不同。重组整合后，昆仑能源面临整合两个会计核算系统、统一会计核算口径的问题。例如，原昆仑能源会计核算系统因上市披露需求，会计核算关联交易范围为昆仑能源以外（含所属公司的其他股东方）、中国石油天然气集团公司（以下简称集团公司）以内的所属单位；原昆仑燃气会计核算系统因是股份公司的全资子公司，会计核算关联交易范围为集团公司所属未上市单位。

4.不同核算体系，抵销口径复杂。重组整合前，昆仑能源以五级股权架构搭建了五级会计核算体系，每个会计期末，在日常业务完成后，按照五级顺序依次做相应抵销后，需要逐级完成会计报表，用时较长，为按时完成上报报表的时间要求，基层的法人责任中心往往要提前结账编制报表；昆仑燃气以三级管理架构搭建三级会计核算体系，各区域公司要在基层法人责任中心记账后通过查账进行合并抵销，总部还要通过查账进行合并抵销和汇总抵销。两家公司的不同管理要求，两个账套的不同核算要求，成为昆仑能源会计核算和财务管理面临的新课题。

二、会计一级集中核算体系的搭建

为简化多级次财务核算，节约财务核算成本，解决多个账套数据的集成、会计核算标准的统一、省区公司管理报表的出具、业务板块管理报表的生成、未来与股份公司账套的对接问题以及服务器配置的优化问题，进一步夯实会计核算和财务管理基础，为强化企业经营管理、提升企业经济效益提供坚实保障，昆仑能源依托成熟的中国石油会计一级集中核算系统（FMIS），建立了具有昆仑能源特色的会计一级集中核算体系。

昆仑能源作为国有控股的上市公司，既要满足控股股东在会计核算及财务管理等方面的相关需求，又必须兼顾到其他中小股东的不同诉求及内部管理需求，充分体现合资公司的会计核算和财务管理特色。具体搭建原则包括：①法人结构为主，管理架构为辅。体系架构将各级法人单位设置为实体责任中心为主，以出具各法人单位的财务报告及税务报表；同时按照昆仑能源总部、省区公司、三级单位设置虚拟责任中心，以满足管理需求。②核算标准统一，流程表单规范。在借鉴《中国石油天然气股份有限公司会计手册》基础上，充分考虑昆仑能源所属单位分布的地域管理差异、业务分类差异、人员素质差异带来的核算差异，协调规范会计核算口径、统一流程表单标准。③核算内容详实，操作简单实用。在股份公司标准会计科目、辅助核算的基础上，结合自身特色加以细化和添加，既要更详实地反映各个管理角度所需的会计信息，又要通过优化设计核算体系来简化会计人员的会计核算操作程序、减少会计人员的工作量。

1.设置责任中心。为满足股权架构、管理架构、业务板块和香港准则“四维管理”需求，公司设置了实体责任中心和虚拟责任中心，同时设置股权架构、管理架构、业务板块、香港准则调整四个抵销责任中心体系。以股权架构为标准设置五级实体责任中心，把每一个法人公司、分公司作为独立的核算主体，可根据管理需求设置利润中心和成本中心。同时，设置虚拟责任中心，通过对实体责任中心数据和相应抵销责任中心体系的重新组合达到四个目的：一是进一步完善股权架构各层级投资和管理者的会计核算和财务管理需求；二是将32个省区公司设置虚拟责任中心，可提供各省区公司的财务管理报表，以满足对省区公司各项财务管理信息的需求；三是将六大业务板块设置虚拟责任中心，归集各业务分类数据，以满足管理业务板块的信息需求；四是通过香港准则调整责任中心进行业务调整，可以编制符合香港会计准则的报表，以满足香港会计准则披露信息需求。如此，以实体责任中心作为基本核算主体，以股权架构、管理架构、业务板块和香港准则搭建信息采集平台，从不同角度归集核算主体数据，达到各种管理信息需求。

2.细化会计科目。在确保股份公司标准会计科目不变的基础上，根据昆仑能源不同业务分类进一步细化了相应的明细科目，例如在“主营业务收入”科目下设置天然气、压缩天然气、液化天然气、城市燃气、液化石油气等明细科目，在“递延收益”科目下设置配套安装等明细科目等，在科目余额表中对相关数据一目了然，又便于自制管理报表公式取数、查询、分析，为精细化管理提供更详实的财务数据支持。

3.设置辅助核算。每座加气站分配一个成本中心编码，通过成本中心辅助核算单站的收入、成本、费用及利润情况。增加了会计科目辅助核算，如对“主营业务收入”“主营业务成本”等会计科目对应设置产品核算，反映六个业务板块所含产品种类，并按照需要再相应细化；对相关会计科目设置往来单位辅助核算，既反映实现收入、发生成本的关联交易、非关联交易，又便于管理者掌握收入、成本在集团、股份、社会等区域所占比例；设置了部分会计科目专项核算，诸如对在建工程、往来款项等按工程项目区分，便于精细化管理。

4.明确关联交易。目前，股份公司关联交易范围定义为与集团公司未上市部分单位之间的交易业务，而昆仑能源对外披露要求关联交易范围为与集团公司所属单位（不含昆仑能源所属单位）和昆仑能源所属单位与其参股股东方之间的交易业务，二者核算口径不同。为此，公司在核算体系中通过细化设置单位属性，按昆仑能源核算口径制作会计凭证，通过报表取数公式按照设定的单位属性抽取其中集团公司属性数据实现股份公司上市信息披露的需求，同时通过科目余额表查询明细科目发生额的方式取数实现昆仑能源香港会计准则信息披露需求，以此同时实现两个角度上市信息披露的需求。

5.规范往来核算。昆仑能源除了通过加强省区公司往来管理人员的培训、定期整理下发集团公司、股份公司所属单位情况表外，通过系统维护单位属性，进而在体系设置中着重将不同单位属性对应指定往来科目。如在“应收内部单位款”“应付内部单位款”科目核算中只能对应选择股份公司所属单位（含昆仑能源所属单位）往来业务核算，加之内部抵销凭证将昆仑能源内部往来自动抵销，使得该科目清晰地体现昆仑能源与股份公司所属单位的往来情况；同样，在“应收账款”“应付账款”等往来科目中只能选择核算股份公司以外的往来业务核算。

6.强化内部抵销。随着昆仑能源内部交易业务不断增加，前期通过手工完成交易抵销业务已经不能满足内部（关联）交易抵销和数据统计的需要，为此启用内部交易系统。针对实体责任中心和虚拟责任中心分别逐级设置抵销责任中心，通过抵销凭证实现各法人层级、管理层级以及六大业务在不同角度同时实现在内部购销、往来等业务的自动抵销。

7.完善会计报表。昆仑能源依托责任中心的设置，着眼于不同信息需求者的报表信息需求，在股权架构、管理架构、业务板块、香港准则责任中心分别相应设置报表，会计期末通过报表公式快捷准确地分类基本信息、采集相关数据。如股权架构报表提取实体责任中心和股权对应抵销责任中心数据，香港准则报表提取实体责任中心和京港差异抵销责任中心数据，管理架构报表提取实体责任中心和省区对应抵销责任中心数据。这样，仅充分利用报表公式对基本信息的重新组合，便可满足不同角度的数据信息需求，实现了股权架构、管理架构、业务板块和香港准则的“四维管理”需求，解决了京港差异问题，提高了香港会计准则披露信息的准确性。另外，增设内部管理分析报表，为精细化管理提供了更准确细致的数据信息。

8.实现系统融合。通过人员、技术、流程的有效整合，将各业务的流程标准化、制度化，实现FMIS系统与AMIS、司库平台、内部交易平台的无缝对接，从而达到资产、资金、往来等数据在专业核算分析管理的基础上实现共享，同时让相关业务管理部门有机地实现融合。

9.推广共享集中。昆仑能源财务共享服务中心自行开发运行四年的财务远程服务系统（FRSS)作为会计一级集中核算的延伸，属于更高层次的集权化财务管理模式，已经成为高效运转的“会计工厂”。昆仑能源针对重组后的公司现状，进一步推广共享集中，通过业务流程的优化再造，使业务按照分类走不同的操作流程，实现业务核算专业化分工、标准化处理、流水化作业，解决了所属大型跨区域公司因地域分散、股权结构复杂、财务人员短缺等因素制约给财务管理带来的会计信息质量不高、会计制度执行力差等问题，从而使财务管理更加精细化，工作效率大大提高。

10.编制会计手册。昆仑能源在借鉴《中国石油天然气股份有限公司会计手册》的基础上，结合昆仑能源会计业务核算特点、核算体系融合搭建过程中总结的经验，编制昆仑能源会计手册。该手册将作为未来一定阶段昆仑能源会计核算的标准化、简明化的有力支持，使会计信息具有稳定性、可比性和可集成性。

三、会计一级集中核算体系搭建的预期效果

昆仑能源充分利用实体责任中心、虚拟责任中心等大量基本单元数据信息的组合，在不改变或在一定程度上减少财务人员工作量的同时，将系统本身的自动识别设置、内部抵销设置、流程化操作、网络化办公等功能充分利用起来，在很大程度上减少了人为失误和月末手工抵销的繁琐工作，同时将经营管理过程中的各项财务管理需求渗透到财务核算过程中，从而达到了会计信息更精准、更及时、更有效地提取及分角度重组汇集的目的。

昆仑能源会计一级集中核算体系的搭建实现了多级股权层级、多家核算主体、多种核算口径、多个会计账套等的有机结合；实现了会计数据集中、核算标准统一、报表信息灵活等方面的目的；实现了大型企业经营管理的不同层级、不同角度的会计信息需求。该体系可全面迅速地反映公司整体生产经营情况、六大业务板块生产运营情况、省区公司实施分级细化管理的成果，实现了集团企业“分散”“集中”“四维管理”等方面的管理要求。

责任编辑 李斐然