摘要:
浙江某大学系浙江省省属高等学校,经费来源多元,财务管理基础较好,会计核算水平较高,在省属高校内部控制建设中启动早,措施多,效果好。
(一)夯实内部控制基础
1.完善机构,明确相关部门职责。学校成立了由校长、分管财务副校长、校纪委书记以及校长办公室、纪委办监察审计处、人事处、后勤管理处、信息与教育技术中心、资产经营公司、计划财务处等部门负责人参加的内部控制建设领导小组,确定领导小组职责分工。指定计划财务处作为牵头部门,并组建了内部控制建设具体经办小组,定期召开小组会议,建立畅通的沟通协调机制。
2.加强宣传,明确工作步骤。计划财务处结合学校实际及评分标准,对内部控制建设的基本情况作了初步评估。根据评估中存在的问题,制订了学校内部控制建设工作步骤及流程图,对单位层面的内部控制和具体经济活动的内部控制同步进行布置,落实到每个具体部门及人员。同时通过校园网、校报、官方微信公众号、官方APP等载体发布内部控制建设要求,让全校师生参与到内部控制建设中来。
(二)提高内部控制体系有效性
1.全面梳理,明晰所有业务流程。结合自身的教学、科研、医疗、社会服务等业务,在党委领导下的校长...
浙江某大学系浙江省省属高等学校,经费来源多元,财务管理基础较好,会计核算水平较高,在省属高校内部控制建设中启动早,措施多,效果好。
(一)夯实内部控制基础
1.完善机构,明确相关部门职责。学校成立了由校长、分管财务副校长、校纪委书记以及校长办公室、纪委办监察审计处、人事处、后勤管理处、信息与教育技术中心、资产经营公司、计划财务处等部门负责人参加的内部控制建设领导小组,确定领导小组职责分工。指定计划财务处作为牵头部门,并组建了内部控制建设具体经办小组,定期召开小组会议,建立畅通的沟通协调机制。
2.加强宣传,明确工作步骤。计划财务处结合学校实际及评分标准,对内部控制建设的基本情况作了初步评估。根据评估中存在的问题,制订了学校内部控制建设工作步骤及流程图,对单位层面的内部控制和具体经济活动的内部控制同步进行布置,落实到每个具体部门及人员。同时通过校园网、校报、官方微信公众号、官方APP等载体发布内部控制建设要求,让全校师生参与到内部控制建设中来。
(二)提高内部控制体系有效性
1.全面梳理,明晰所有业务流程。结合自身的教学、科研、医疗、社会服务等业务,在党委领导下的校长负责制管理架构下,学校有重点地分析了单位经济和业务活动的全范围。单位层面主要梳理:(1)通过查看会议纪要,了解党委会与校长办公会及二级学院党政联席会议集体决策制度的建立与落实情况;(2)通过走访人事处和组织部,了解校内人、财、物等关键岗位的确定、岗位责任制与定期轮岗落实情况;(3)通过查看计划财务处制度汇编,了解财务部门的机构设置、人员配备与资格条件、业务与财务的融合情况等。业务层面主要以问题为导向,将涉及学校内部权利集中的资金分配、预算管理、资产管理、对外投资、物资采购、基本建设等重点经济业务的申请、审核、复核、审批、支付等管理全过程进行梳理,由领导小组成员负责绘制各业务流程图。
2.认真排查,确定所有业务风险点。在梳理校内各类经济和业务活动的流程过程中,找出了各业务的关键环节,同时系统分析经济和业务活动存在的风险,确定风险点,并根据风险发生的大小,由具体部门提出针对性的风险应对策略,供内部控制领导小组讨论。
3.明确关键控制节点,控制关键岗位。根据学校的业务性质、业务范围和管理构架,由人事处、组织部和纪委监察审计处临时组成项目组,按照决策、执行、监督“三权”分离、相互制衡的原则,设置六大类业务的关键岗位,规范岗位职责、加强岗位聘任,建立关键岗位干部交流和定期轮岗制度。不具备交流或轮岗条件的岗位,采取专项审计或强制休假等控制措施。
4.完善制度,将内部控制范围逐步拓展到所有业务。在总结经验的基础上,逐步将内部控制对象从经济活动层面拓展到了包含招生、就业、出国、转专业等全部业务活动范围。开展制度建设年活动,采取成熟一个确定一个、逐步推进的办法,相继修订了学校的《对外投资管理制度》和《债务管理制度》等。
5.统筹推进,完善内部控制系统建设。受内控系统开发成本与时间影响,学校目前采用人工控制+系统控制的管理模式,作为该校内部控制系统建设的过渡。以请示报告事项为例,系统控制步骤为支出用款部门经办人在OA办公系统中提交用款申请或报告,人工控制步骤为计划财务处建卡立项,相关部门列支时,由经办人填写支出报销单,部门负责人审批,计划财务处审核支付。
(三)加大考评问责力度
1.发挥内审作用,加强内部评价监督。学校把内部控制评价与绩效评价列入监察审计处的工作职责,采取日常监督与专项监督、定期检查与随机抽查等方式,检查学校内部控制设计与执行的有效性、权力的制衡性,寻找学校存在的管理漏洞与薄弱环节。学校纪委还结合党风廉政建设,逐年筛选廉政风险点,按风险等级,确定A、B、C三类风险点。
2.加大考核力度,提高自我约束自觉性。通过《年度目标责任制》、项目绩效评价、预算执行率考核以及经济责任审计等办法,采取内部控制考核不合格,取消部门评优资格;预算执行率考核不合格,扣减下年预算额度;项目绩效评价不合格,取消下年项目申报资格等做法,逐步转变“要我内控”为“我要内控”。
(本文系浙江省教育会计学会2017年重点课题的阶段性成果)
责任编辑 刘霁