时间:2020-04-08 作者:本刊记者 达青
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摘要:
经济越发展,会计越重要。作为互联互通基础的商业语言,会计如何在推动“一带一路”建设过程中发挥基础设施的作用是理论研究者、政策制定者和实务工作者共同关心的问题。7月13日,由上海国家会计学院、中国会计学会等联合举办的“会计基础设施”助推“一带一路”高层研讨会在上海国家会计学院举行。来自政府部门、学术界、国际机构以及积极投身“一带一路”建设的代表性企业的专家和代表,就会计体系、税收风险、资本市场和人才培养等话题,探讨在这一时代命题下会计从业者的使命和担当。财政部党组成员、部长助理赵鸣骥在开幕主旨演讲中指出:“会计界积极响应,集体研究推动‘一带一路’倡议的会计基础设施建设问题,恰逢其时,也很有必要。”(全文见本期“政策导航”栏目)此次论坛汇聚了来自17个国家的近400位嘉宾,《财务与会计》是本次论坛的支持媒体。
会计体系:差异与协调
会计是国际通用的商业语言,会计准则是会计信息相通的核心要义。“一带一路”沿线国家和地区具有不同的民族文化,使用50多种官方语言、10余种会计制度。面对会计体系的差异,包括准则、制度及会计人才等方面的差异,如何采取有效措施,推动沿线各国会计体系的互联互通,进而实...
经济越发展,会计越重要。作为互联互通基础的商业语言,会计如何在推动“一带一路”建设过程中发挥基础设施的作用是理论研究者、政策制定者和实务工作者共同关心的问题。7月13日,由上海国家会计学院、中国会计学会等联合举办的“会计基础设施”助推“一带一路”高层研讨会在上海国家会计学院举行。来自政府部门、学术界、国际机构以及积极投身“一带一路”建设的代表性企业的专家和代表,就会计体系、税收风险、资本市场和人才培养等话题,探讨在这一时代命题下会计从业者的使命和担当。财政部党组成员、部长助理赵鸣骥在开幕主旨演讲中指出:“会计界积极响应,集体研究推动‘一带一路’倡议的会计基础设施建设问题,恰逢其时,也很有必要。”(全文见本期“政策导航”栏目)此次论坛汇聚了来自17个国家的近400位嘉宾,《财务与会计》是本次论坛的支持媒体。
会计体系:差异与协调
会计是国际通用的商业语言,会计准则是会计信息相通的核心要义。“一带一路”沿线国家和地区具有不同的民族文化,使用50多种官方语言、10余种会计制度。面对会计体系的差异,包括准则、制度及会计人才等方面的差异,如何采取有效措施,推动沿线各国会计体系的互联互通,进而实现共同发展、绿色发展,是值得关注的重点。
“会计基础设施”的概念首次由上海国家会计学院党委书记、院长李扣庆提出,他认为,会计信息为判断经济主体的运营状况和确定经济主体之间的交易安排提供了必要的前提。一个完备的会计体系,包括会计准则体系和会计人才体系以及会计监管体系,是一个社会有序开展会计工作的重要基础,可将其定义为会计基础设施。缺乏强大的会计基础设施的支撑,会计信息可能是失真、不完备且缺乏时效性的。“一带一路”是跨国界、跨地域的重要倡议,沿线国家多达60多个。这些国家经济发展水平差异巨大,会计基础设施完备程度差异明显。这种差异以及与此密切相关的税收和资本融通问题可能成为“一带一路”国家之间经贸和资本合作的重要障碍。李扣庆强调,“一带一路”倡议在全球范围得到了广泛响应,“一带一路”基础设施的联通不断取得新的重大进展。除机场、港口、公路、铁路等为标志的交通基础设施外,包括会计体系、税收征管等在内的隐性的基础设施建设也必须加强协调,以减少“一带一路”沿线国家经贸往来和资金融通的交易成本,为建设人类命运共同体奠定更加坚实的基础。
财政部会计司副巡视员、中国会计学会秘书长王鹏提出了新形式下的新要求、新定位、新出发。王鹏表示,会计准则实际上是一种公共产品,因此会计准则的趋同就是一种全球经济治理。新的定位主要表现在三个方面:第一要把会计学会建设成财政部高端智库,围绕国家战略进行研究。第二要把中国会计学会建设成为品牌型社会组织。第三要把中国会计学会建设成彰显国际影响力的学术组织。其中在智库建设上要发挥好中国会计学会的服务功能。针对金砖国家的会计趋同问题,王鹏表示,金砖四国与中国共同支持建立全球统一的高质量会计准则。目前金砖四国债券市场的互联互通已经提上议程,因此,会计准则趋同要为国家债券市场的互联互通提供制度保障。会计准则趋同不能忽视审计监管等效率方面的问题,同时还需要结合新形势来思考趋同的具体战略和方式。
中国交通建设股份有限公司执行董事、财务总监傅俊元表示,“走出去”企业的会计和税务调整,要满足所在国税务申报和稽查的要求,同时要满足中国会计准则和政府审计的要求。他进一步介绍,在有些国家政策比较复杂、业务相对简单的情况下,中交建聘请所在国具有一定实力的会计事务所进行会计处理,聘请当地会计人员作为中交建的正式员工处理外账,这种模式在“走出去”企业中目前已普遍适用。
为解决企业走出国门后需要面对的种种问题,中兴通讯建立了一套全球财经管理体系。该体系主要包括四部分:第一,建立全球财务组织,培养全球化、国际化财务人才。第二,建立完整的全球信息系统解决方案,全面覆盖基础核算、资金和税务,支持公司运营管理的战略、经营、项目管理和风控等。第三,搭建完整的信息系统平台。第四,构建全球财务共享的组织体系支持信息系统平台。全球财经管理体系以公司总部财务为核心,具有遍布全球的财务执行机构。在云端的财务共享服务中心用来实现基础业务的集中。在国外,由中方财务总监外派的团队支持当地业务经营、辅助管理决策,国外当地的财务团队要尽可能使中方的财务实现本地化。中兴通讯副总裁陈虎表示,财务信息系统在走向全球化后是一个神经网络的结构。中兴通讯建立了一整套知识结构来支持全球化运作,包括国际财经知识、各国国别指南,把这些信息分散到全球国际核算支持体系和税务管理知识体系中,建立全球财资知识管理体系与各国对外贸易知识体系。在谈到全球化人才培养时他提到,全球化人才培养首先要实现中方人才的国际化,中国高校应注重培养国际化财务人才,中国的会计人才走出国门后要能够继续加强深造。其次要实现海外人才本地化,注重培养在中国的海外人才,建立本地化的财务队伍。
税收风险:识别与规避
“一带一路”沿线各国税收征管和税收文化等方面差异较大,因此投资和从事跨境业务的企业会面临不可忽视的税收风险。研究沿线国家的税收环境差异,有效识别和规避税收风险,加强协调配合,对维护企业合法权益、促进地区间经贸往来合作具有重要意义。
联合利华北亚区财务副总裁吴莉敏表示,在企业国际税务管理方面,首先,要了解当地环境、法规和管理体系,掌握市场、经济环境动态以及在动态中如何运用政策。其次,建立专业的税务团队。联合利华针对每个国家都设有专门的税务团队,这些团队负责税务申报、当地纳税筹划、风险管理和税务政策的更新。在比较复杂的跨国交易中设立税务专员,这些专员主要负责进行特殊领域的税务处理。再次,建立关联交易的合规体系,这对于跨国企业来说有两个挑战:一是在每个地方都做到合规,二是避免双重征税。要对企业有清晰的价值链分析,保证利润不被转移。针对利润纳税时应将实质的发生地和价值的产生地紧密联系。要了解跨国交易的复杂程度,增强税务人员的资源配置。要具备主体报告、本地报告、国别报告,主要目的在于增强国际税收征管的透明性和确定性。最后,提高应对改变的能力。在国外税收政策发生变化时,财务及税务团队要根据变化及时调整做法。
中国国际商会税务专业委会执行主席、前大连万达集团税务总监宋宁分析了企业集团海外投资的三个阶段所面临的风险和应注意的税务问题。第一,并购阶段要走得出、走得稳。熟悉海外投资的国家政策导向,以保证海外投资能够获批。税务方面,在面临投资不确定的情况下,应重点考虑如何能够把沉默成本转化成企业可扣除的税前费用。中国企业海外投资需要提前做好税收尽调与筹划。税收尽调具体包括两方面:一是海外投资环境的尽调;二是标的企业的尽调。第二,运营阶段要长得大、长得快。企业能够快速发展,税务合规性非常重要。万达集团通常在建立海外税务管控的基础之上,根据集团业务安排和业务特点进行纳税筹划。纳税筹划要有合理的商业目的,有真实的商业实质,有真实的商业受益人。第三,回收环节包括股息的回收和股权转让退出的回收。企业税务结构要有弹性,不确定因素应尽可能设有预案。
海外投资:融合与发展
海外投资是中国企业参与“一带一路”建设的重要方式。“一带一路”建设的不断推进必然会出现越来越多的沿线国家及企业间的跨国并购和跨境投融资活动。海外投资在促进各国共同繁荣发展的同时,也要求各国相关机构之间加强会计、税收、金融等政策方面的协调,为资金在区域内融通提供便利条件。
浪潮集团有限公司是“一带一路”倡议积极的践行者,目前为全球108个国家和地区提供IT产品和服务。浪潮集团为中国交建、中广核、中国电建等众多企业提供信息化服务,成为助力中国企业“走出去”的合作伙伴。浪潮集团执行总裁王兴山指出,“一带一路”倡议落地,信息互通是支撑。需要以云为载体、共享为理念构建信息高速路。企业应采用“云优先”策略,融入“数字丝绸之路”,实现产业链协同,构建企业云生态。浪潮集团企业云以互联、共享、智能理念为引领,提供包括领域云、行业云的全方位云服务,为企业构建“智慧大脑”。
德勤中国副首席执行官蒋颖表示,中国企业投资海外不但要“走出去”,还应该“走进去”和“走上去”,应该更多融入当地文化和环境。如何能够长期可持续发展,能够获得共赢是企业最终的发展路径和目标。中国企业需要不断加强自身的基础设施建设:一是提高长期战略制定实施的能力。二是加强融资能力。公司团队必须与金融机构和当地团队建立有效、稳定的合作计划。三是整体风险管控能力。拥有稳定的管控体系,能够及时应对风险并减少损失。四是国际化人才培养。在海外项目中要长期重视人才培养和吸收。
中国路桥工程有限责任公司是代表中国政府最早走出去四家中国企业之一。2013年“一带一路”重大倡议提出后,中国路桥在沿线国家有300多个项目在实施建造。除了传统业务以外,中国路桥目前在海外也在合作建立经济特区和自贸区。中国路桥工程有限责任公司总会计师董付堂表示,在海外业务的拓展和合作过程中要坚持几个原则:第一,要坚持价值引领的原则。能够互赢、互补、共同发展,提高当地人民收入水平也是企业主要发展目的。第二,要坚持环境保护。要特别注重海外发展可持续,满足环境保护的要求。第三,要坚持人文的融合。企业在海外开展业务必须适应当地文化,要遵守当地民族的人文习俗。他还进一步提出了企业在进行海外投资时应重点关注的几方面问题:第一,应关注海外政治和安全风险。国外环境和国内环境存在很大差异,企业在投资前一定要充分考量当地的政治和安全情况。第二,要重视投资协议和双边投资保护协定。目前很多国家并没有跟中国直接签订双边投资保护协定,能否在第三国设定股权架构,改变双边投资保护协定,直接决定了企业能否获得优惠政策。第三,关注融资和汇率风险。在一些货币贬值风险较大的地区,要重点考虑是否需要采用套期保值或其他远期方式,尽可能通过一系列措施保障经营收入。第四,关注税基侵蚀和利润转移(BEPS)风险。随着BEPS计划的实施,加入计划的各国会将税务信息上报给国际有关组织。这种信息交换对海外财务管理规范提出了更高要求。企业需要坚持合法经营、合法纳税的理念。第五,中资企业相互扶持、合作共赢。中资企业应适当改变竞争理念,在海外进行相互扶持与合作,争取达到共赢。
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