摘要:
胜利石油管理局(下称管理局)所辖业务涉及行业众多,业务属性、经营机制和运行方式各不相同,虽然逐步建立起了相对完善的经营承包、预算控制等财务绩效管控机制,但一直缺乏一套涵盖全局、相对科学合理的财务绩效评价体系,管理局对各单位的财务绩效情况很难做出一个公平合理的客观评价,造成各单位创先争优的积极性不够高,创新发展的主动性不足。在面临低油价、新常态、经营压力巨大的严峻形势下,管理局构建了一套适合各行业实际情况的财务绩效评价体系,围绕持续改善提升发展质量和效益的目标,通过建立分板块、多维度的评价指标体系,开展各个层面纵向和横向对标管理,建立全方位的内在提升机制,营造比有对手、学有榜样、赶有方向、帮有伙伴、超有目标的良好氛围,促进各单位和各业务单元保持领先优势或缩短水平差距,确保管理局提质增效目标的完成。
一、财务绩效评价体系的建立和应用
1.建立指标体系
围绕提高全局经营管理水平和经济效益,按照影响管理局经济效益和经济运行质量的程度进行排序,筛选出与管理局质量效益关联度较大、可量化考核、可比性较强的关键性指标,分公用工程(为保障油田勘探开发建立的辅助生产业务,主要包括供水、发...
胜利石油管理局(下称管理局)所辖业务涉及行业众多,业务属性、经营机制和运行方式各不相同,虽然逐步建立起了相对完善的经营承包、预算控制等财务绩效管控机制,但一直缺乏一套涵盖全局、相对科学合理的财务绩效评价体系,管理局对各单位的财务绩效情况很难做出一个公平合理的客观评价,造成各单位创先争优的积极性不够高,创新发展的主动性不足。在面临低油价、新常态、经营压力巨大的严峻形势下,管理局构建了一套适合各行业实际情况的财务绩效评价体系,围绕持续改善提升发展质量和效益的目标,通过建立分板块、多维度的评价指标体系,开展各个层面纵向和横向对标管理,建立全方位的内在提升机制,营造比有对手、学有榜样、赶有方向、帮有伙伴、超有目标的良好氛围,促进各单位和各业务单元保持领先优势或缩短水平差距,确保管理局提质增效目标的完成。
一、财务绩效评价体系的建立和应用
1.建立指标体系
围绕提高全局经营管理水平和经济效益,按照影响管理局经济效益和经济运行质量的程度进行排序,筛选出与管理局质量效益关联度较大、可量化考核、可比性较强的关键性指标,分公用工程(为保障油田勘探开发建立的辅助生产业务,主要包括供水、发电、供电等)、多种经营(包括车辆运输、工程施工、商品贸易等多种经营业务)和社区保障(遍布油区、自成体系的矿区<社区>服务系统,主要包括物业、供暖、医疗、教育、文化、生活等)三个板块。每个板块又分共性指标和个性指标两部分。共性指标适用整个板块,个性指标根据各行业特点分别建立。通过共性指标考评可以进行各单位的横向对比,通过个性指标考评可以进行本单位的纵向对比,以发现经营管理中存在的问题,引导各单位加强经营管理工作,实现对标找差距、追标补短板、创标促提升的目标。
各板块的共性评价指标包括:利润(补贴)承包指标完成率;内部资本收益率;营业收入利润率;成本费用利润率;营业收入增长率;经营性现金流;应收账款综合回收率;流动比率;综合收费率;劳动生产率;人均管理性费用支出;人工成本节约率;管理费用节约率;存货周转率。
各板块的个性评价指标分别设置如下:
(1)公用工程:一是供水业务,包括单位供水成本和供水漏损率;二是供电业务,包括单位供电成本和供电网损率;三是发电业务,包括发电标煤耗、单位发电成本和厂用电率。
(2)多种经营:一是运输业务,包括车辆利用率、万元收入油耗;二是接待旅游业务,包括客房入住率和外部市场收入占比;三是商品贸易,包括销售费用节约率和销售毛利率。
(3)社区保障:一是供暖业务,包括单位面积供暖成本、单位面积供暖标煤耗和供暖收费率;二是物业服务,包括物业收费率、住户户均补贴和住户户均运行成本;三是医疗业务,包括医疗边际贡献率和病房床位利用率;四是托幼业务,包括托幼人均边际贡献和托幼人均运行成本。
2.评价方法
(1)采用沃尔综合评分法。基本步骤为:选择评价指标并分配指标权重;确定各项指标的标准值,即该指标在企业现时条件下的最优值;计算各单位在一定时期各项指标的实际值;形成评价结果。
各项财务绩效指标得分的计算采取以下方法:将指标分为两类,即正指标和逆指标。正指标评分公式为:指标评价得分=实际值÷标准值;逆指标评分公式为:指标评价得分=标准值÷实际值。单位财务绩效综合评价得分=∑指标评价得分×权重。
根据考评评分结果,将考评结果分为优秀(90分以上)、良好(80分~89分)、合格(60分~79分)、不合格(60分以下)四个等级。
(2)采用对标排名和差异分析的方法。期末,将各单位财务绩效指标的实际值与标准值对比,根据两者之间的差异程度进行量化排名,并对影响财务绩效的制约因素开展深层次的差异分析,寻找管理短板,提升财务绩效。还可以将各单位财务绩效指标的实际值与预算值、最优值、同期值对比,根据差异程度进行量化排名和分析评价,即横比找差距,纵比看变化,比标准看差异,比预算看完成,比同期看进步,让每个单位、每项业务的长板指标更长,短板向长板看齐,最终实现由指标改善拉动企业财务绩效提升。在具体操作上,即可以按照各单位总得分进行总体排名和分析评价,也可以在板块内部进行排名和分析评价,实现全局和板块内部的横向、纵向比较,以便全面掌控各单位的财务绩效情况,并对排名靠前的进行奖励,对排名靠后的进行差异原因分析,提出改善要求。
3.评价指标权重和标准的确定
指标权重根据评价指标的重要性和各指标的引导功能进行确定。
指标标准按照以下方法确定:(1)采用行业标准的方法。部分通用性的财务指标,可根据国务院国资委财务监督与考核评价局制定的企业绩效评价标准值中全国国有企业绩效评价的良好值确定。(2)采用预算核定的方法。即按照“事前预算——事中核算——差异计算——事后反馈”的程序进行,及时纠正浪费与低效率现象。(3)采用标杆值的方法。采用优因分析法(优因是起决定作用的优秀基因,源于标准又高于标准,体现了差异和精细)找出标杆能够做到最优的主要因素,通过总结提炼“优因典型特征”,逐步形成每项指标最优的标准和规范,使标杆变标准,让示范变规范。(4)采用历史平均法。是指以本单位为参照对象,对本单位的历史数据进行平均,作为财务绩效的评判标准。
通过运用该财务绩效评价体系,2016年管理局净资产收益率、成本费用利润率、营业收入增长率、流动比率、速动比率同2015年相比分别上升2.7%、0.3%、5.9%、3.89%、5.16%;发电标煤耗、供电损耗率、供水损耗率等技术经济指标同比分别下降0.6%、0.5%、0.9%;营业收入和利润总额同比分别增加5.19亿元、0.52亿元。管理局经营情况、财务状况和经济运行质量得到明显改善。
二、做好财务绩效评价工作的几点体会
通过一年来的探索与实践,笔者认为要做好财务绩效分析评价工作,就必须要有一系列与之相适应的保障措施:首先要搭建一个好的对标追标平台。通过开展各种形式的创先争优活动,营造扛红旗、争第一的良好氛围。其次要强化差异分析。对在指标对比中出现的差异,要从运行方式、工艺技术、资源配置、精细管理等方面分析差异原因,督促各单位相互学习,取长补短,全面提升财务绩效。再次要建立激励和约束机制。对指标领先或指标持续改善提升的单位要进行表彰奖励;对工作措施不到位,指标落后且没有明显改善的单位要进行通报和处罚。最后要动态完善指标体系。根据不同阶段的发展需要和发展水平,动态调整指标构成和各项指标的标准值、预算值、最优值,保持财务绩效评价体系的活力和效力。
责任编辑 刘黎静