时间:2020-04-08 作者:韩向东 余红燕 (作者单位:元年科技股份有限公司)
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摘要:
财务共享的中西差异
众所周知,财务共享服务中心源于20世纪80年代的西方发达国家,90年代开始推广,21世纪初加快了推广步伐。美国福特汽车是全球首个设立财务共享服务中心的公司,随后,全球绝大多数跨国公司均陆续开展了财务共享服务中心的建设。
在西方国家,财务共享服务是经济发展缓慢和全球化扩张的产物。追溯其背后的逻辑,一是英国经济学家亚当.斯密在《国富论》中提出的“分工提高劳动生产率”。二是上世纪初福特汽车创始人亨利.福特在汽车生产中率先引入的“流水线”作业方式。两者的根本都在于因分工提高劳动生产率,以及因规模经济降低成本。可见,共享的本源在于控制成本、提升效率。
综观西方企业的财务共享实践,成本因素是企业推行财务共享服务所考虑的首要因素,外包是其运行模式的显著特征,泰勒主义和福特主义是其存在的理据和根源。
反观中国,改革开放后经济的迅猛发展,催生了大批企业规模的迅速扩张,随之而来的是出现了集团管控薄弱、财务管理理念和手段落后等问题,财务共享在中国的引入和发展正是解决企业快速发展下管理薄弱的有效路径。20世纪初期在我国抢先建立财务共享中心的企业,无一不是带有较强的“管理发展”的...
财务共享的中西差异
众所周知,财务共享服务中心源于20世纪80年代的西方发达国家,90年代开始推广,21世纪初加快了推广步伐。美国福特汽车是全球首个设立财务共享服务中心的公司,随后,全球绝大多数跨国公司均陆续开展了财务共享服务中心的建设。
在西方国家,财务共享服务是经济发展缓慢和全球化扩张的产物。追溯其背后的逻辑,一是英国经济学家亚当.斯密在《国富论》中提出的“分工提高劳动生产率”。二是上世纪初福特汽车创始人亨利.福特在汽车生产中率先引入的“流水线”作业方式。两者的根本都在于因分工提高劳动生产率,以及因规模经济降低成本。可见,共享的本源在于控制成本、提升效率。
综观西方企业的财务共享实践,成本因素是企业推行财务共享服务所考虑的首要因素,外包是其运行模式的显著特征,泰勒主义和福特主义是其存在的理据和根源。
反观中国,改革开放后经济的迅猛发展,催生了大批企业规模的迅速扩张,随之而来的是出现了集团管控薄弱、财务管理理念和手段落后等问题,财务共享在中国的引入和发展正是解决企业快速发展下管理薄弱的有效路径。20世纪初期在我国抢先建立财务共享中心的企业,无一不是带有较强的“管理发展”的意味,选择在快速发展期采用共享中心来支撑其业务的快速扩张战略。这一动机差异与国内外财务共享服务的实施背景不同直接相关,也是造成国内外企业对财务共享服务的实施定位和目标差异的重要原因之一。
而成长轨迹和发展阶段的不同是造成国内外企业财务共享中心差异的另一重要原因。西方大企业集团诞生于长期发展的资本主义土壤中,经历了从自由到垄断的转换,在国际贸易和全球经济一体化的进程中,形成了成熟的管理制度和管理体系,构建了优良的集团管控体系。中国大企业集团大多诞生或成长于新中国改革开放后的土壤中,经历了由计划经济向市场经济的转换,在中国经济快速发展的节奏中,实现了短时期内财富的急速扩张,却大多来不及构建起完善的管理体系和形成有效的管控模式。
对于中国企业而言,如何强化管控、如何实现转型已是影响未来发展的关键问题之一。这客观上对财务共享提出了融合强化管控和成本节约的更高需求。
财务共享的中国特色
作为一种先进的管理模式,财务共享服务中心的全部价值其实并不局限于降本增效:它将原本分散在企业内部各业务单元的事务性工作和专业服务工作分离出来,成立专门的部门来运作;通过将流程、技术、人员和客户服务进行全方位的改造,打造一个全新的运作模式。通过建立财务共享服务中心,企业集团可以完成总部和分子公司权力的重新分配,以及组织流程的再造,使得分子公司的财务对总部完全透明,有效增加了集团的管控能力和资源调配能力,也降低了集团管控不力的风险。
一言以蔽之,财务共享可以给企业带来财务管理领域乃至于企业管理领域的深刻变革。这一价值对于管理体系完善的西方企业集团或许不那么重要,但是,对于转型中的中国企业具有无比巨大的意义。这使得中国企业在构建财务共享服务中心时,越来越多地带有鲜明的财务管控特征,其实施动因不仅仅局限于降本增效,而是更加强调在整合、精简原来分散的财务资源和处理能力的过程中对管控能力的完善和细化,并在此过程中依靠信息系统获得丰富的、高质量的基础数据,经由汇总、整理、分析,从而提升企业管理和决策能力。
混合了财务管控和成本节约等多重需求的中国企业财务共享模式与以集约、规模、标准化、简化为特点的源于西方财务共享服务模式有明显差异。这决定对于中国企业而言,简单套用西方模式是行不通的。
在中国模式下,财务共享不仅成为企业强化管控、降本增效的有力工具,还要服务于企业财务转型。我们认为,在当前阶段,中国企业财务共享服务中心的建设就是要实现财务共享开道、管理会计奔跑。
财务共享开道,管理会计奔跑
财务共享可以推动管理会计的应用和发展。以下我们就以管理会计的四大内核为例,对财务共享如何支持管理会计应用做一剖析。
首先,财务共享支持企业成本管理。财务共享不仅可以有效降低企业成本,还可以推动企业精细化成本核算。实施财务共享后,各单位的成本核算集中在共享平台上进行,交易过程变得显性化和规范化,核算口径获得了统一,企业整体成本数据更真实、完整、可比。这不仅使企业可以全盘掌握各单位的成本信息,还有利于加强成本管理力度,防范虚增成本风险,提升企业成本管控能力。
其次,财务共享支持企业预算管理。财务共享不仅可以加强预算编制的准确性,推动预算执行更加有效,还有助于预算分析考核更加公平合理。财务共享的数据直接来源于交易端,提高了财务信息的专业性和可比性,这使得预算管理部门可以获得更高质量、更完整的历史数据,制订出更加准确的预算方案。此外,实施财务共享后,各单位的交易集中交由财务共享服务中心处理,集团通过对财务共享信息化平台设置预算管控,可以实时监控和反馈集团和各单位的预算执行情况,有效地实现费用控制,并做出更准确、公平的预算分析和考核。
再次,财务共享支持企业绩效管理。绩效管理的质量与业绩评价指标数据的正确性、完整性存在显著关联。指标数据准确度越高、越完整,绩效管理的质量就越高。财务共享通过信息技术、流程管理、组织再造等,可以为绩效管理提供系统化、精细化的数据支撑和标准化、规模化、流程化的数据信息,利用这些信息进行绩效管理,提高了管理的质量和效率。
最后,财务共享支持企业管理会计报告。财务共享服务中心的数据来自交易端,其基于统一化、规范化的流程,从源头上对数据进行汇总和统一处理,为管理会计工作提供了低成本、真实、可靠、完整的数据仓库。管理者可以基于这些基础数据提炼出有价值的决策报告级数据,推动管理会计工作价值的充分发挥。
此外,财务共享服务中心改变了传统财务部门的组织架构和工作内容,将一部分财务人员从繁琐的基础性工作中解放出来,使他们有更多精力投入到更有价值的管理、决策类相关工作中。同时,财务共享信息化平台的搭建,可以促成会计信息系统与业务处理系统、预算管理系统和业绩评价系统的有机融合,从而提升企业管理的精细化程度。
在中国企业财务转型的进程中,财务共享正成为管理会计应用的切入点和管理会计体系构建的基石。
中国企业财务共享的发展模式
尽管我们在上文中阐释了中国企业财务共享的定位和目标,然而,从当前中国企业财务共享服务中心的已有实践来看,更多还局限于基础性的会计核算和资金收付等业务,其模式可概括为涵盖“核算共享、报销共享和资金共享”和“共享平台运营”的“3+1”共享模式,无法担起管理会计基石的重任。
就发展趋势而言,财务共享服务平台本质上是一个信息化平台,构建过程中会涉及多个业务管理环节的管理系统,要与业务处理系统、预算管理系统和绩效评价系统等多个系统实现有机融合。如何充分利用和挖掘大数据技术,将共享从交易环节向业务环节进行深度延伸,成为集团数据中心也是中国企业在财务共享服务中心构建中需要探索的关键问题。
从技术层面上看,财务共享服务中心作为集团级数据中心无论在平台架构、平台拓展还是数据集成等方面都不存在障碍。从产品层面来看,当前,基于数据中心要求的成型的共享平台产品已经问世。以元年为例,其E7管理会计套件包括预算管理、成本管理、绩效管理、管理会计报告等管理会计主要方法的模块。其中,财务共享服务中心作为其核心模块之一,涵盖财务数据中心、财务报表合并、管理报表合并、标准财务分析四个模块,通过数据仓库和数据集成工具箱的加工,为管理驾驶舱、管理会计报告、预算、成本、绩效管理提供了数据来源,形成了一个统一的工作平台。
因此,在当前环境下,瞄准管理目标构建财务共享服务中心,使其集成核算数据、预算数据、资金数据、资产数据、成本数据、外部标杆数据等与高层管理和决策相关的信息,成为公司未来决策最重要的数据支持平台,为管理会计的应用奠定重要基础,这是在中国经济转型期最契合企业需求的高效的财务共享构建目标,也是充分发挥财务共享价值的必然选择。
责任编辑 刘黎静
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