南方水泥有限公司（以下简称南方水泥）自2007年设立以来共并购了近400家水泥、商混企业，地域范围覆盖浙江、上海等多个省（市），已经成为中国最大的水泥商混综合企业。“并购容易，整合难”。能把这么多地域、文化、理念不同的企业管理整合到一起，实行会计集中核算“功不可没”。

一、实行会计集中核算管理的原因

（一）集中管理为大型集团兼并重组的必要选择

有玩笑称，“企业并购要比好莱坞明星结合的失败率更高”。究其原因多半是并购重组后的管理整合不成功。为此，南方水泥在2009年联合重组的过程中就开始着手重组后的管理整合，主要以组织整合、业务整合和财务整合三个方面为主。南方水泥的400多家企业分布六省一市，管理跨度大，为了提升管理效率和管控力度，南方水泥根据核心利润区进行组织整合：一方面成立了由南方水泥100%持股的省级区域公司，形成总部、区域、成员企业三级管理架构；另一方面，在区域公司层面推动吸收合并和管理合并，减少多余层级和法人机构。重组的400多家企业均为水泥和商混制造销售企业，且围绕核心利润区布局，南方水泥对业务采用“五集中”管理的整合思路，即采购集中、销售集中、财务集中、生产技术集中和人力资源集中。企业管理的重心是财务管理，并购后的管理整合重点难点也是财务整合。南方水泥结合组织整合和业务整合的具体思路和重组企业的财务管理现状，提出了“统一、规范、集中”的财务整合阶段性目标。按照“七统一、五规范、五集中”的方案积极有序推进财务整合。会计核算集中管理是财务“五集中”内容之一。

（二）会计集中核算为管理整合提供强有力的抓手

会计信息是各项财务管理的基础。管理层次多、管理链条长必然给会计管理与核算带来难度。要强化管理，实现集约经营，会计集中核算管理就成为必要条件之一。因此无论是提高会计信息质量还是提高企业管理水平的需要，客观上都迫切要求南方水泥改变目前的会计核算和财务管理分级、分散的模式，会计核算集中管理模式应运而生。

（三）会计集中核算有助于解决兼并重组形成的大型集团在核算方面的主要问题

1.会计信息失真。由于联合重组的成员企业在所有制结构、管理基础、企业文化等方面存在较大差异，体现在会计核算、财务管理方面也是千差万别，对同一性质业务会计核算标准、口径不统一，导致会计信息失真，财务信息决策支持作用发挥不到位。

2.财务信息共享性差。会计核算主体多、层级长，致使财务数据分散、会计核算流程长、速度慢，会计报表、管理报表不能及时编制，财务信息与业务信息共享性差，总部、区域公司难以对财务信息统一监督和控制。

3.关联交易核算不准确。公司内部关联交易频繁、关联交易金额巨大，但由于对关联方、关联交易不能进行准确的辅助核算，导致不能及时、准确编制公司合并会计报表。

4.企业涉税风险大。由于原有财务人员会计核算水平参差不齐，会计核算不准确、对相关税法规定不了解、对与会计核算密切相关的合同管理不重视等，涉税风险普遍存在。

5.会计监督职责发挥不到位。在财务人员现有综合素质及财务管理、会计核算分散管理架构下，会计监督职责还仅仅停留在事后会计稽核上，对企业各种财产与资金、财务收支、经济合同及重要经营活动、成本费用的会计监督职责发挥不到位。

6.财务管理职能发挥不充分。财务部门职能仅能定位于核算型会计，全面预算管理、资金管理、成本管理等重要财务管理职能无暇顾及，财务“事前预测、事中控制、事后监督”全面参与企业管理也无从谈起，财务管理职能不能充分发挥。

二、会计集中核算管理的主要做法

南方水泥运用财务业务一体化信息平台及财务共享影像系统，通过财务业务信息共享，在适度改变成员企业资金使用权、财务收支审批权的基础上，对成员企业会计核算、资金结算、银行账户、财务收支实行集中管理。

（一）明确会计集中核算管理目标，稳步推进会计核算集中管理

南方水泥针对大规模并购后会计核算环节出现的问题，结合先进的信息化管理理念，制定出会计集中核算的总体目标，即：通过集中与共享，优化流程，简化核算，推进会计核算扁平化管理，节约成本提高效率，减少核算层级，提高信息决策的支持程度，提高竞争力。具体做到“五统一”，即：统一财权分配、统一核算标准、统一业务处理、统一审批流程、统一报表编审。其中：统一财权分配包括适度集中资金的配缴、预算的审批；统一业务处理指站在集团的角度考虑采购、销售、成本费用等核心业务的统一处理。

南方水泥各单位统一将NC系统作为会计核算信息化系统，各核算单位都要按照南方水泥颁布的《会计核算手册》、《成本核算手册》规定，统一标准、统一口径、规范核算，都要在这个系统内做到会计业务集中处理、会计信息集中管理，提高会计信息的可信度。

南方水泥通过建立两级核算平台对三级会计核算主体实行扁平化管理。成员企业是会计核算主体但不再保留其核算平台，会计核算在总部和区域公司两个核算平台内进行。

通过会计集中核算促进财务转型，由原来核算型财务向现在的管理型财务再向将来的运营型财务逐步转变。将会计核算从成员企业的财务管理部门分离出来，成员企业保留财务管理人员实施全面预算、资金管理、财务决策与服务等财务管理职能；会计核算人员集中到会计核算中心，将会计核算和会计监督职能纳入会计核算中心职能范围。

（二）建设财务业务共享信息平台，实现财务业务一体化管控

具体为：“一个平台”指公司财务、业务、行政（HR）平台统一至财务业务一体化（ERP）平台；“两个系统”指财务业务一体化包含财务系统、业务系统；“三流合一”是指信息化平台融资金流、信息流、业务流为一体；“四控一体”指用流程对业务、资金、财务、风险实施有效管控。

财务业务一体化（ERP）实施过程是企业信息资源在会计核算与财务管理层面的一种重组和再造，公司的管理权限逐步集中，将原来分散的管理模式逐步转变到集中管理的模式上来，通过与企业采购、生产、销售、人力资源等业务部门信息的无缝连接，集成各单位的会计信息，全方位实现数据共享与数据授权处理，使企业集团的管理与核算成为一个有机的整体，为财务管理与集中核算创造有利条件，为管理工作提供准确、及时的会计信息。

例如：首先运用结算中心模式实施资金管理集中，将资金的管理与使用权限一步上移到区域公司，既保证了资金的使用效率，同时也强化了对资金的管理。其次是采购环节运用信息化管理流程、集中采购、集中招标等手段，降低采购成本，同时通过整合资源、合理统筹降低库存。最后通过实施对外销售集中管理模式将产品销售决策权上移，在销售信用与合同、销售价格、商务政策、开票结算、收款、应收账款管理、营销费用等环节实现销售业务信息化管理。在以上集中管理的基础上推进核算集中，建立区域公司会计核算中心（负责辖区内成员企业会计核算工作），加强企业会计监督、促进企业风险管理。

（三）开发财务共享影像系统，解决核算集中后财务单据传递问题

为保证会计集中核算成员企业原始会计单据安全、及时、有效传递至各会计核算中心，南方水泥开发引入财务共享影像系统，实现了财务原始单据影像的采集、上传、审批、归档、查阅。

财务共享影像系统简化了成员企业会计核算原始单证实物管理，加快了核算中心会计单证审核的时效性，解决了远距离成员企业传递财务单据及时性、安全性问题，为会计集中核算提供了基础保障，使距离不再是问题。

（四）推进会计核算中心建设，组织实施会计集中核算

1.财务组织机构。在南方水泥、区域公司、成员企业三级财务管理架构不变的前提下，区域公司设立会计核算中心。核算中心为区域公司财务审计部下属二级机构，行使所辖成员企业会计核算与会计监督职能，一般下设资金预算、会计核算两个业务组。成员企业保留财务机构（财务部），主要行使财务管理职能，负责资金的预算与安排、各项成本费用的控制、债权债务的清偿和实物资产的管理等，不再行使会计核算职能。成员企业财务处定员定岗，一般设财务经理、综合会计、出纳财务岗位。

2.财务职责划分。会计核算中心职责为：审核成员企业财务影像系统下的会计原始单据的合法性、合规性，负责成员企业会计核算，及时准确出具会计报表、管理报表，对成员企业各项经济业务实施会计监督，负责与会计核算紧密相关的成员企业会计报表审计、税务汇算清缴审计等工作，完成区域公司财务审计部授权范围内的其他工作。成员企业财务部职责为：牵头协调企业年度预算、滚动预算的编制，做好本企业预实分析、KPI的落实，编制月度资金预算，并严格执行经审核的资金预算，严格执行各项财经法规、财务制度，落实财务基础规范，履行企业各项会计业务财务审核职责，做好会计集中核算协调、配合工作；对企业生产经营、资金收支、费用开支等方面数据进行分析、提出建议，定期向企业管理层报告等。

（五）规范核算，实现会计核算标准化作业

1.会计权限重新分配。实行会计集中核算管理后，取消了成员企业会计核算平台，相应取消了有关核算权限。财务系统业务权限、财务角色分配、岗位权限由区域公司统一设置、统一管理，成员企业原有的会计核算权限统一集中至区域公司。成员企业在财务业务一体化（ERP）系统中的财务核算、业务模块的核算和报表方面仅保留查询权限，成员企业取消的权限上移至区域公司核算中心。保留成员企业在资金管理、供应链采购管理、销售管理、库存管理业务模块录入业务数据的权限。

2.规范会计集中核算业务流程。会计核算中心会计核算流程的设计紧密结合财务业务一体化（ERP）而制定，对成员企业核心业务，由南方水泥总部统一设定标准化业务操作流程，会计集中核算数据完全来源于业务数据，实现会计数据与业务数据的无缝连接，保证会计集中核算财务数据及时、准确。资金预算组统一管理公司及成员企业的借款及担保、日常营运资金、资金收付会计核算，并对全区域内资金预算执行情况进行监督与控制。会计核算组统一集中审核区域公司对外销售价格、客户授信、折让与调价；统一核算公司外部销售收入、公司内部关联交易；统一核算各成员企业材料采购成本、制造成本、销售成本及三项费用；统一编制成员企业会计报表、管理报表、区域公司合并会计报表和汇总管理报表；统一管理成员企业ERP财务业务权限及ERP系统应用维护。

3.集中审核。南方水泥制定了“销售业务、采购业务、资金、成本费用、资产及工程项目、税务”等主要核心业务财务风险控制程序表，纵向以主要业务活动为起点，横向从业务风险点、业务内部控制方法、业务财务风险控制三个方面编制核心业务风险控制矩阵表，指导各区域公司会计核算中心在实务中具体运用。会计集中核算管理后，为保证各项经济业务的合法性、合规性，控制企业经营风险，各会计核算中心对每项会计业务实行“分级审批、集中审核”。成员企业财务负责人、成员企业单位负责人对资金支付、费用报销、材料采购、资产购置、处置、劳务等进行纸质审核，强调的是成员企业财务管控职责；会计核算中心核算员对原始凭证（影像）进行集中审核，重点审定各业务组成本、费用、待摊、预提核算的真实性，债权、债务及资产处置合规合法及风险；区域公司财务负责人对资金支付、费用支出进行审定，重点审定预算执行情况。

责任编辑 刘良伟