时间:2021-01-05 作者:
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摘要:
【编者按】
为坚持问题导向、服务财会实际工作、搭建财会理论界与实务界交流、互动的平台,本刊特设“财智思享”栏目,邀请财会专业精英针对业界关注的重点、热点话题分享经验、畅谈感悟。本期邀请行政事业单位内部控制实务界和理论界的四位专家围绕“如何推动行政事业单位内部控制建设落到实处”这一主题,结合各自的实际工作,从不同角度对行政事业单位内控建设和实践中亟待解决的热点问题展开探讨,以期在经验交流和思想碰撞中推动《行政事业单位内部控制规范(试行)》(下称《单位内控规范》)真正落地。
主持人
参加人
【编者按】
为坚持问题导向、服务财会实际工作、搭建财会理论界与实务界交流、互动的平台,本刊特设“财智思享”栏目,邀请财会专业精英针对业界关注的重点、热点话题分享经验、畅谈感悟。本期邀请行政事业单位内部控制实务界和理论界的四位专家围绕“如何推动行政事业单位内部控制建设落到实处”这一主题,结合各自的实际工作,从不同角度对行政事业单位内控建设和实践中亟待解决的热点问题展开探讨,以期在经验交流和思想碰撞中推动《行政事业单位内部控制规范(试行)》(下称《单位内控规范》)真正落地。
主持人
参加人
论题一:单位推动内部控制建设的背景
主持人:全面推进行政事业单位内部控制建设是实现国家治理体系和治理能力现代化的要求,也是单位提高公共服务效能和内部治理水平的需要,可以说是外部要求与内生动力的结合共同推进了这项工作。就国家林业局和北京电力医院来说,分别是基于什么样的背景来开展这项工作的?
徐旺明:国家林业局共有直属二级事业单位66个、三级事业单位34个,人员编制1万多人,实有人员7000多人。十八大以来,按照全面从严治党要求和国家林业局党组统一部署,直属单位加强了与资金项目相关的党风廉政建设和反腐败工作,取得了显著成效,但是与要求相比仍存在较大的差距。特别是从2014年国家审计署、中央巡视组、国家机关纪工委对我局开展的预算执行审计、中央专项巡视及巡视整改情况专项检查结果来看,直属单位由于内控机制不健全,导致存在一些违反财经纪律和中央八项规定精神等突出问题。因此,加强所属事业单位管理,建立健全单位内部控制机制建设,成为事业单位加强自身内部管理的迫切需要。为此,国家林业局2016年正式启动内部控制建设工作。
吴国燕:近年来,随着北京电力医院医疗服务水平的迅猛发展,后端业务支持不足以满足前端业务的快速发展、大量日常业务手工处理影响工作效率、各部门掌握信息不同步等诸多问题逐渐显现出来。对此,医院“十三五”规划中提出,要以“创建首都医科大学附属医院、三级甲等医院”为目标,以“创新、高效、高端”为内涵,全面建成学科特色突出、医疗技术先进、管理服务高效的“一型四化”医院,并制定集医疗建设与发展、护理工作、健康管理等12个层面的全院综合管理目标。而为实现这些目标,北京电力医院亟待提升完善医院内部控制体系。
论题二:单位内部控制建设的具体措施
主持人:行政事业单位内部控制建设是一项个性化较强的“私人订制”式工作,需紧密结合各单位具体情况推进。今天在座的嘉宾所在单位在内部控制建设方面都作了一些有益的探索,积累了一定得实践经验,接下来我们请各位分享一下各自单位采取的具体措施。
徐旺明:为确保内控建设工作的顺利推进,国家林业局结合所属事业单位实际情况,加强顶层设计,主要从三方面全面推动事业单位实施内部控制建设工作。1.组织机制保障。一是成立国家林业局内部控制建设工作领导小组,局党组书记任组长,并建立了由计财、纪委、审计等部门参与的协调机制,协同推进内部控制建设和监督检查工作。领导小组下设办公室(设在计财司),具体承办内部控制建设的日常工作。二是探索建立将内部控制建设实施情况纳入单位经济责任审计制度,将内控建设情况纳入各单位领导干部经济责任审计内容范畴。2.试点示范带动。2016年,国家林业局按照单位典型性、业务代表性、财务规范性3个原则,分别选择确定了参公、科研、教育、公益二类等6个试点单位,通过加强对试点单位的工作指导,确保试点单位在内控制度建设工作上取得实效,为下一步带动其他单位加快内控实施工作奠定基础。3.专家团队指导。为有效开展内控建设工作,国家林业局委托北京国家会计学院专业团队负责重点指导我局试点单位的内部控制建设工作,包括指导方案制定、风险评估、内控实施、审核验收等工作。内控建设实施期间,集中开展了四次全体人员培训及对试点单位一对一、点对点的培训,取得了很好的效果。
吴国燕:首先,北京电力医院专门成立工作组,由院长任组长,各分管院长任副组长,各业务管理部门负责人及业务骨干参与组成。其次,以点带面,从局部向全局推开。2016年上半年医院启动内控建设项目,从风险诊断入手,将医院“人、财、物”三大业务管理领域的管理现状及业务审批流程进行全面梳理,重建管理链条,科学设计管理流程。从重点业务领域、需求急迫的业务模块展开,进而实现局部试点引领全面建设。第三,电力医院投资建设了符合自身管理要求的信息化管理系统,通过搭建数据共享平台,将各基础数据库和财务基础核算系统、全面预算控制系统等财务管理信息系统相连接,实现业务数据向财务核算信息系统推送并自动制证,同时一键式生成会计报表及业务管理报表,进而实现业务预算、财务预算、综合预算三级预算管理。此外,深入分析电力医院特点和内外部环境,为量身制定符合电力医院自身健康发展的个性化内控体系提供依据。最后一个亮点做法是将内控建设与人文建设相结合。在控制环境、文化建设上,医院目前设立了钢琴吧、书吧和咖啡吧,极大改善了患者就医感受,使患者就诊从疾病治疗向生理、心理、情绪治疗模式转化;收集建院40年来的史料、文物,完成院史馆建设。同时,文化活动内容更加丰富多彩,相继开展了“歌声嘹亮”院歌比赛、“我心中的北京电力医院”征文等系列活动,激发了员工的自豪感、荣誉感、归属感以及工作热情。
涂炽:中国计量科学院于2015年启动了与北京国家会计学院等有关机构的专家联合开展的内部控制体系建设研究课题,并成立了内部控制建设和清理整顿领导小组,院长任组长。结合我院科研和业务工作特点,采取了三方面措施。1.积极推进全面预算管理工作。一是初步建立了由院领导会、预算管理委员会、预算管理办公室、院属各级管理部门和专业所组成的四级预算管理体系,形成自上而下的目标导向体系和自下而上的预算编制模式。二是将预算编制工作的时点进行整体前移,提前对下一个预算财年以及未来三个预算财年的工作进行合理规划,为预算执行奠定良好的基础,同时为预算绩效考评提供有效的依据。三是按照院内部经费的使用方向明确报表的呈现层次,建立一套完整的内部报表体系。同时,在对报表基础数据的收集进行规范化和标准化的基础上,建立一个预算编报的信息化子模块,用来高效处理基层部门提供的预算数据。四是将预算执行进度和难度纳入规划评审中,结合上期预算执行情况,对当期可能影响预算执行的预算规划进行调整。五是大力宣贯预算绩效管理的重要意义,积极组织年度财政项目绩效考评。2.关注重点环节、重点领域的财务监管。一是进一步加强科研项目财务服务和监管,包括组织完成课题项目立项的经费预算审核和经费管理政策宣贯工作;开展在研项目的中期阶段性检查,对项目执行过程中经费使用方面存在的主要问题现场提出解决建议或措施;组织结题项目的预审计和结题决算填报、审计工作;在项目验收会上做好经费执行情况及审计情况的说明、解释工作。二是采取多种方式对重点项目合作单位使用外拨经费情况进行现场检查和督导。三是修订完成《中国计量科学研究院科技经费管理办法》《中国计量科学研究院科技项目财务验收管理办法》《中国计量科学研究院科研合作经费财务管理办法》等规章制度。四是积极推进设备采购、基本建设重点环节的财务监管。3.重视并推进外部审计整改和内部审计监督。一是积极关注国家相关政策,规划院属公司未来发展的定位和方向;深入基层面对面听取公司职工的意见和诉求,为公司决策提供第一手依据;紧密结合国家科技成果转化有关法律和法规,按照院总体科研和业务发展定位,对院属公司下一步发展、人员的调整和安置、主要职责任务进行统一规划和安排。二是编写《政府采购文件汇编》;成立物业服务政府采购领导小组,负责对全院的物业服务政府采购工作进行统一领导和协调,同时成立职工代表参与的物业服务政府采购工作小组,负责监督国家政策的执行、招投标结果的公开透明、公平和公正。三是运用互联网思维、利用信息技术,建设开发中国计量科学院材料采购电商平台系统,实施痕迹管理、公示管理,降低管理成本。四是建设完成固定资产管理信息化系统、国有资产资源配置的动态公示系、中国计量科学研究院重大仪器设备汇编工作(1955~2015)。4.注重财务信息化建设。先后完成了包括业务收费综合管理系统、人员经费网上上报及综合统计查询系统、科研项目经费统计查询系统、财政专项资金预算执行综合查询系统、财务综合信息化系统在内的财务信息化平台建设,将内部控制思想和理念嵌入系统中,极大地提升了院财务工作的服务水平和工作效率。
郑洪涛:在研究和帮助行政事业单位开展内部控制的过程中,我常常提到,《单位内控规范》只是一个原则框架,提供的是“规范动作”,而行政事业单位内部控制建设应是单位的自我需求,在实际操作中应根据自身情况进行“自选动作”。在对国家林业局6个直属事业单位调研时,我们发现其所涉及的内控内容非常复杂,涵盖行政、科研、资产、投资、债务等各项管理。比如,丽江的南方航空护林总站人员少、经验不足,但责任重大、费用较高,所以我们提出从各科室抽取有能力、有体力、有毅力、能投入的工作人员组成内控建设工作小组,按照草案要求,高效有序、有的放矢地开展工作;抓住工作重点,从单位主要业务汇总、业务流程梳理、业务风险分析、内控建设优化、内控工作手册五个方面着手内控建设工作。重要的是,要以信息技术为手段加强管理。在帮助国家计量科学院开展内控建设时,我们坚持从小处着手、不贪大图全,选取了科研管理中最具体、最难管的耗材管理,借鉴深圳市交通委员会“大采购”的概念,以监督、控制、相互牵制为原则,借助信息化手段取得了良好的效果。当时我们担心业务部门会存在配合问题,但通过顶层设计、深入发动职工并加强培训,最终实现了全员自动参与的局面。北京电力医院由于自身业务和管理方式的不同,也存在许多习惯性的管理模式和方法。如何去适应新的管理要求,财务部、资产管理部需要做出表率。在资产投入管理与业务相匹配的过程中,不仅可以帮助解决医患矛盾这一社会问题,同时还可以协调药价提高引起患者不满等问题。所以,内部控制最终其实不仅仅是对财务和舞弊的控制,还会取得良好的社会效果。
论题三:单位内部控制建设的困难和展望
主持人:各单位的内部控制建设都取得了一定进展,但要真正将这项工作落到实处,还有哪些困难?下一步各单位又将着重从哪些方面进一步推动和完善本单位内部控制建设?
徐旺明:2016年,我局虽然全面启动实施了事业单位内控建设工作,但由于各单位基础条件参差不齐,特别是对内控建设工作的理解、接受程度不同,导致内控建设进度不一,影响了内控建设工作的实际成效。在推进和落实内控建设工作方面,主要存在两方面困难:一是转变思想观念存在一定难度。2016年年初,我局所属各事业单位基本处于被动接受内控建设工作任务的状态,实施过程中主要依靠上级主管部门和单位财务部门推动落实,各单位还未认识到内控制度建设的重要性和必要性,特别是各单位领导对内控制度建设工作认知上存在空白,因此,迫切需要各单位彻底转变观念,将内控制度建设工作内化于心、外化于形,真正落到实处。二是真正结合本单位实际情况开展内控建设工作存在一定难度。我局从2016年起开展事业单位内控建设工作,虽取得了一定成绩,总结出了一些经验,但同时也发现各单位在内控建设工作中,缺少完全符合本单位实际情况的内控建设工作措施。各单位普遍照本宣科、照搬其他单位做法,未能按照内控建设工作要求,认真梳理本单位业务流程,查找风险点和薄弱环节,有针对性地制定有特色的内控建设措施。
针对这两方面实际困难,我局下一步将从以下三方面积极推动和完善本部门内部控制建设工作。一是加强顶层设计。2017年将进一步扩大试点单位范围,拟由目前6个试点单位增加到16个试点单位,通过试点示范作用,推动国家林业局内控建设工作稳步实施。二是突出工作重点。2017年将明确要求所有单位紧紧结合自身业务特点和实际情况,围绕内控工作的六大业务,选取最适合本单位的1~3项业务,梳理业务流程,查找风险点和薄弱环节,积极稳妥地推进本单位内控工作,确保内控工作取得实效。三是加强培训指导。2017年将继续针对单位领导、计财人员、业务人员等开展不同类型的培训,引导各单位实现从“要我控”到“我要控”的思想认识上的转变。同时,会同专家团队分别赴所有试点单位,开展现场沟通和指导工作,提高内控制度建设工作质量和效果。
吴国燕:北京电力医院内控建设面临的困难主要包括两方面:一是旧制度、旧体系、旧习惯的打破,需要强大的管理层力量支持。二是医院管理岗人员大多由医生或护士转岗而来,精通经营管理的人才短缺,加之人力资源引进受到体制约束,近年来虽然招聘了几名应届毕业生,但要了解医院发展特点还需一定时间,精通内控建设的人才则更加短缺。
在2016年全面分析和设计的基础上,2017年北京电力医院将开启内控建设的实施阶段,对重点业务领域内控进行建设,同时加大内控体系相关知识培训,实现从重点业务领域、重点管理人员向全员展开推进式培训,提升医院管理岗直至全员的风险控制理念。在重点业务领域试点实施的过程中,及时发现其中的不足并加以修补完善,以确保内控全面铺开时能达到高质高效。
涂炽:针对2016年国家计量科学院在内部控制方面所做的工作,我们计划2017年对已采用的具体手段和措施进行归纳总结并固化成流程和制度。另外,关于科研经费的松绑,2016年,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》,其中提到“坚持‘放管服’结合”,下一步我们计划从内部控制的角度对如何加强“管”作进一步研究。这是一个难点。
郑洪涛:刚才说到科研经费松绑问题,我认为,松绑不等于放松,其目标是为提高科研效率。科研效率和效果与财务管理的规范、会计核算的规范、资金管理的规范、科研经费的规范完全不矛盾。在这一过程中,授权体系、管控方式要发生变化,以服务的方式来实现。比如,在科研经费预算编制过程中,要加强财务部门的指导、配合和支持,用科学的预算体系解决科研经费不能报、很难报等问题。当然,报账的手续虽然可以松绑,但科研的真实性、完整性及资金使用的规范性绝对不能放松,在这点上,科研人员应适度地了解和理解,做到事前控制,事中才会高效。国家林业局的六家试点单位内部控制目前已发生了较明显的变化,下一步的主要任务就是转变认识,变被动为主动。事实上,内控所体现的规则性、流程化以及责权明确、科学预算等优点都需要在单位全员范围内不断宣传和贯彻,只有全面学习并透彻理解才能够真正实现思想的转变。北京电力医院以信息化手段改变传统管理习惯,推动内控体系建设是很好的方法。另外,在内控过程中还要注意加强评价和监督。国家计量科学院做过一个问卷调查,通过评分、排序促进单位加强内控建设;国家林业局的每一个试点单位每季度都会做一报告,每半年做一汇报,年底进行评比,以激发全员实施内控的热情。总之,行政事业单位内部控制应成为一个阳光的、积极的、深受大家喜爱的管理活动。
主持人:正如郑洪涛教授所说,加强内部控制建设切实地帮助行政事业单位解决了许多亟待解决的问题,所以单位也越来越认识到内控的重要性,很多单位都试图从“要我控”转为“我要控”。而真正要将这项工作落到实处、取得实效,不仅需要领导的重视、组织的保障,还需要专家团队提供“私人定制”式的服务。本次交流讨论既有理论层面的专业指导,又有实务层面鲜活的经验分享,希望今天的交流和碰撞能够为其他行政事业单位推动内控建设提供思路和借鉴。
责任编辑 李卓
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