摘要:
财务制度体系是企业管理的重要组成部分。笔者结合企业财务管理的具体实践,总结出“4+1”的财务制度体系,从纵向角度将财务制度体系细分为规则、流程、指引和表单四个层级,并将相关层级融入信息化系统,助力企业财务管理的有效落地。
1.规则层。规则层决定企业内部财权配置,规范企业内部各类财务管理关系,是企业财务制度体系的基础。规则层在不同企业的具体表现形式不同,通常表现为制度、规范、规则、办法、通知等。设计规则层时应遵循一定的原则,即对外落实国家法律法规、行业制度准则的管理要求,将强制性规定融入企业内部管理规则;对内服务于企业战略目标和内部管理需要,适配企业具体经营环境、商务模式、财务职能。
对于存在上级公司的下属企业,在设计规则时除了构建自身内部规则以外,还要考虑上级的授权及特殊管理要求,比如有些公司实行制度一体化管理,由集团公司制定框架性制度,提出原则性的规定,二级或三级企业不能自行设计财务管理制度,仅可根据企业实际制定实施细则或操作规程等。
2.流程层。在进行具体流程设计时,要兼顾效率和效果,既要通过流程管理达到预期管理目的,又要最大程度地保证管理高效率、低成本。管理职责的划分...
财务制度体系是企业管理的重要组成部分。笔者结合企业财务管理的具体实践,总结出“4+1”的财务制度体系,从纵向角度将财务制度体系细分为规则、流程、指引和表单四个层级,并将相关层级融入信息化系统,助力企业财务管理的有效落地。
1.规则层。规则层决定企业内部财权配置,规范企业内部各类财务管理关系,是企业财务制度体系的基础。规则层在不同企业的具体表现形式不同,通常表现为制度、规范、规则、办法、通知等。设计规则层时应遵循一定的原则,即对外落实国家法律法规、行业制度准则的管理要求,将强制性规定融入企业内部管理规则;对内服务于企业战略目标和内部管理需要,适配企业具体经营环境、商务模式、财务职能。
对于存在上级公司的下属企业,在设计规则时除了构建自身内部规则以外,还要考虑上级的授权及特殊管理要求,比如有些公司实行制度一体化管理,由集团公司制定框架性制度,提出原则性的规定,二级或三级企业不能自行设计财务管理制度,仅可根据企业实际制定实施细则或操作规程等。
2.流程层。在进行具体流程设计时,要兼顾效率和效果,既要通过流程管理达到预期管理目的,又要最大程度地保证管理高效率、低成本。管理职责的划分是财务流程设计的重点。按照职责的不同,财务流程可细分为财务主干流程和辅助支撑流程。前者以某项财务管理关系为依托,由财务部门牵头设计,打通财务管理的纵向链条,明确具体的管理路径,较有代表性的主干流程包括报销管理流程、预算管理流程、资产管理流程、资金管理流程等,相应流程还可以根据管理需要进行再细分,如资产管理流程包括资产调拨流程等。后者侧重于业务活动中需要财务参与的过程,注重与业务活动的衔接,比如采购方案设计中财务部门的角色、合同签订过程中财务审核的要点等。
3.指引层。指引层是对规则层和流程层的解读,为具体使用人员提供标准化的操作支撑服务,是财务制度体系落地实施的关键。设计具体指引时,通常要先确定指引的服务对象,站在具体服务对象使用需求的角度,摘录财务规则和财务流程中的管理要点,编写应用操作模板,用服务对象易接受的语言进行整合,以工作手册的形式予以发布,但具体指引本身不具有强制性。
从指引的内容角度看,重复性高、工作量大、与业务经办人关系密切的财务事项都需编写应用指引,如财务报销指引、项目转资操作指引、预算管理指引等;从服务对象角度看,要体现不同岗位在财务流程中的作用,包括项目负责人(项目经办人、报账人等)、业务接口人(部门预算员、报账员等)、审批人(业务首签人、最终审批人等)。指引编写完成后,要及时对服务对象进行培训宣贯,使其尽快熟悉掌握财务管理要求。
4.表单层。涉财表单是涉财流程上的传递工具载体,通常需作为活动过程或结果资料进行保存归档。企业在进行涉财表单的设计时,应统一涉财表单的样式,根据管理需要合理设置表单中的项目要素,包括表单名称、表单内容(事项名称、数量、标准、金额、备注)、时间、签字部门和人员等基本要素。在使用表单时,要与业务部门进行沟通协商,将表单嵌入到适配的业务活动中去(如采购合同中使用供应商XX项目执行考核表),并植入到相应的财务和业务系统中,打通业财管理的壁垒。此外,财务人员还要根据需要编写一些映射模板,如围绕预算项目构建“业务活动-会计科目映射模板”。
5.系统层。ERP系统是财务制度体系有效运行的技术保障。ERP系统涉财模块的开发和使用过程是将财务管理规则系统化的过程。在涉财系统设计上,企业要推进财务主系统的建设,包括预算管理系统、报销管理系统、账务管理系统,并做好与外围业务系统的连通。主系统的建设应历经项目准备、需求调研、方案准备、方案测试、系统上线等阶段,财务部门应统筹兼顾,将涉财管理要求和流程融入信息化系统,嵌入标准的表单,将管理活动和要求固化,以实现财务管理的强制性要求。
(本文作者系广东省会计领军<后备>人才<管理会计方向>一期学员)
责任编辑 李卓