时间:2020-04-08 作者:天津市注册会计师行业发展调研小组
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摘要:
“十二五”时期,天津市注册会计师行业取得长足发展。截至2015年年底,天津市设立会计师事务所98家。其中18家具备证券期货业务资质;具有注册会计师资格人数4023人,其中执业注册会计师1937人,行业领军人才45人,每万名人口拥有注册会计师接近3人;2015年行业总收入11亿元,审计业务收入占比为72%,两家事务所取得国际业务收入123万元。然而伴随我国经济发展进入新常态,行业发展面临的高端人才匮乏、服务产品同质化、内部治理不健全、市场不正当低价竞争等结构性失衡问题越发突出,导致行业供给质量不高、发展动能不足、要素配置不畅。
2016年,天津市财政局为此组织了一个月的走访调研。通过深入研究注册会计师服务市场供求状况,分析供求结构性失衡和行业治理机制不顺等问题,围绕推进注册会计师行业供给侧结构性改革主线,提出了提高行业供给质量、深化行政管理改革、健全要素市场等建议,打通供求渠道,努力实现会计服务市场供求关系新的动态均衡。
一、行业发展面临主要问题的成因分析
本文从行业服务的需求方、供给方和监管方三个角度,将发现的问题梳理为需求、供给、机制三个维度,具体分析如下:
(一)市场需求方面问题的成因分析
“十二五”时期,天津市注册会计师行业取得长足发展。截至2015年年底,天津市设立会计师事务所98家。其中18家具备证券期货业务资质;具有注册会计师资格人数4023人,其中执业注册会计师1937人,行业领军人才45人,每万名人口拥有注册会计师接近3人;2015年行业总收入11亿元,审计业务收入占比为72%,两家事务所取得国际业务收入123万元。然而伴随我国经济发展进入新常态,行业发展面临的高端人才匮乏、服务产品同质化、内部治理不健全、市场不正当低价竞争等结构性失衡问题越发突出,导致行业供给质量不高、发展动能不足、要素配置不畅。
2016年,天津市财政局为此组织了一个月的走访调研。通过深入研究注册会计师服务市场供求状况,分析供求结构性失衡和行业治理机制不顺等问题,围绕推进注册会计师行业供给侧结构性改革主线,提出了提高行业供给质量、深化行政管理改革、健全要素市场等建议,打通供求渠道,努力实现会计服务市场供求关系新的动态均衡。
一、行业发展面临主要问题的成因分析
本文从行业服务的需求方、供给方和监管方三个角度,将发现的问题梳理为需求、供给、机制三个维度,具体分析如下:
(一)市场需求方面问题的成因分析
1.合规需求主导。传统审计业务仍是大多数会计师事务所的主要收入来源,而大多数审计业务的需求来源于政府部门的监管需要,即政府部门直接创造了注册会计师行业的审计业务需求,形成了对注册会计师审计服务市场的行政管制,构成了对注册会计师专业服务市场中审计单一业务模式的正向激励和保护,而这种保护一旦减弱或取消反而会引发注册会计师服务市场的波动。正如2014年国家工商注册登记制度改革取消法定验资业务,使众多以此为主营业务的中小会计师事务所一度陷入经营困难。
2.公众认知不足。一方面,《注册会计师法》禁止会计师事务所和注册会计师以广告宣传招揽业务;另一方面,政府部门、行业协会、会计师事务所一直未能搭建起有效的协调统一的宣传推介平台,未能形成宣传注册会计师服务经济社会发展正能量的多方合力。
3.低价中标普遍。现行招标采购制度对审计服务的评判标准是资质和价格,对服务过程的品质缺少量化评价指标,因此价格成为招标采购过程中最有说服力的可比因素。
(二)市场供给方面问题的成因分析
1.大局观念不强。会计师事务所在学习和思考国家经济改革发展大政方针方面做得不够,关注眼前和短期利益较多,缺少长远打算和战略规划,同时,政府部门和行业协会在这方面的引导工作还不到位,还没有形成有效的政策宣讲渠道和业务对接平台。
2.开拓意识不够。会计师事务所尤其是中小事务所往往出于成本考虑,对业务创新和服务产品市场开发投入不足。以天津市为例,会计师事务所“十二五”期间教育培训支出4221万元,人均1940元,技术开发费支出2435万元,所均6.6万元,两项支出合计占同期业务收入的比例仅为1.4%。除此以外,政府部门和行业协会在这方面的引导支持力度也有待加强。
3.人才供给不足。注册会计师考试制度改革延长了资格取得周期,大型会计师事务所薪酬激励机制不健全,中小型会计师事务所又缺少畅通的晋升通道,再加上高强度加班和高频率出差,使得行业从业人员普遍感觉劳动付出与实际薪酬不相匹配,职业荣誉感不高,大量优秀青年人才入职会计师事务所仅是为了积累工作经验,真正留下来扎根行业的比例很低。
(三)治理机制方面问题的成因分析
1.业务壁垒难消。业务壁垒主要形成于各部门之间争取行业话语权而最终固化的利益格局,在一定时期里对于发挥政府部门对各自行业的行政管理发挥了积极作用,然而,伴随以全球化、国际化、信息化为特征的统一大市场加快形成,会计相关专业服务领域市场的条块分割将阻碍中介服务机构集团化、集约化发展。
2.多头重复监管。注册会计师行业监管体制不够优化,监管部门各自为战,信息不通,往往又对每年列入检查的会计师事务所数量有硬性比例要求,而在现行监管体制下,组织有力、沟通顺畅、协调合作的监管协作机制尚不健全,检查对象难免重复。
3.高龄注师偏多。我国现行法制仅对首次注册的注册会计师要求不得高于70岁,而对已注册的执业人员并无执业年龄上限规定。据了解,较大型会计师事务所多数能制定本所的职业退休制度,但中小会计师事务所受到前述人才供给不足等因素影响,大多实行了职业终身制,没有行之有效的退出机制。
二、促进行业持续健康发展的对策建议
(一)加快政府职能转变,协同推进“放管服”改革
1.需求方面。一是尽快转换政府部门角色。逐步减少为注册会计师行业直接订制审计鉴证类服务,引导会计师事务所提升专业服务营销能力,提高市场和公众对专业服务价值的认知,着力构建市场主体根据需求自主订制、注册会计师按照约定提供服务的良性互动格局。二是完善政府购买服务制度。针对专业服务产品的特殊性,以“质量优良、价格公允”为评比基本原则,健全招标评价体系,更加突出服务质量评分权重,扭转长期以来“价低者得”的不利局面,为治理行业不正当低价竞争发挥示范效应。三是搭建有效对接平台。为注册会计师行业宣讲解读宏观经济政策和改革发展战略,引导会计师事务所关注宏观政策动向,主动对接改革和发展需要,及时调整发展战略,服务经济社会发展大局。四是推动财务顾问制度。鼓励企事业单位、行政机关以及其他社会组织聘请注册会计师担任财务顾问,充分发挥“外脑”作用,提升单位管理水平。
2.供给方面。一是以行业人才高地吸引汇聚人才。借重用好首都行业优势资源,加强与北京、河北省开展注册会计师行业发展合作,共建京津冀注册会计师行业协同发展机制。二是破除注册会计师人才流动障碍。将注册会计师纳入天津人才绿卡管理,优先解决外省行业人才进津落户问题,确保人才引得进、留得住、流得动、用得好。三是加大行业发展资金扶持力度。研究设立注册会计师行业专项发展奖励资金,支持行业人才建设、信息化建设、服务产品创新、国际化发展,科学设定奖励条件和标准,促进行业综合竞争力和注册会计师职业地位显著提升,充分发挥财政资金示范和撬动作用,激发市场活力,鼓励和引导会计师事务所加大行业供给侧基础性投入力度。四是加强事中事后监管。理顺监管机制,形成监管合力,加大监督处置结果公开力度,形成行业监督高压态势,力促行业执业质量不断提升,坚决打击无证承揽注册会计师法定业务行为,维护行业公平市场秩序。
3.机制方面。一是研究破除经济鉴证类行业壁垒。放松管制、释放活力、让市场发挥更大作用,整合审计、评估、税务、工程造价、房地产评估等经济鉴证服务市场,降低制度性交易成本,提高供给体系质量和效率,实现同一法人治理下的集团化经营,为注册会计师行业实现转型升级卸下体制机制包袱,探索“包容性”产业化发展的组织模式,推进以审计、评估行业为主的经济鉴证行业,采取重组联合、业务合作、战略联盟等形式,与咨询公司、代理公司、信息公司、法律服务机构等融合发展,形成专业服务产业化链条,实现融合升级发展。二是强化政府部门在注册会计师行业体制机制供给侧改革方面的责任。协同推进“放管服”改革,更好发挥宏观管理、中观协调、微观指导作用,致力于营造一个开放包容的政策环境和公平竞争的会计服务市场环境,形成一个能者进、庸者退、劣者汰的“创造性破坏”机制,优化注册会计师行业资源要素配置,提高行业综合服务能力和全要素生产率。三是充分发挥工会、妇联等组织对注册会计师行业的支持作用,拓宽注册会计师专业人士参评“劳动模范”、“五一劳动奖章”、“三八红旗手”等荣誉的渠道,提高业内人士名额占比,对符合条件的注师行业专业人士授予相应荣誉,提高注册会计师的政治地位和社会责任感。
(二)强化行业协会职能,增强行业发展软实力
1.需求方面。一是提升公众对注册会计师服务认知。加强对会计师事务所的整体宣传力度,展示注册会计师专业服务能力,体现专业服务价值,深化各部门、各单位以及社会公众对会计专业服务价值的认知度,提高会计专业服务业在市场经济中的职业地位和行业价值,推动各相关部门对于注册会计师行业能够承担的资格认定、财务审计、资产评估、绩效评价、项目评审、技术咨询、业务培训等公共服务或技术服务事项,加大购买服务力度,为行业发展提供更大空间,以注册会计师的专业服务优势弥补政府公共服务的不足。二是加快建立信息综合服务平台。推进政府部门、市场主体与行业数据平台的对接和共享,将行业数据资源转换为招投标资源、经济监督资源、社会诚信资源、智力支持资源,以信息化推动行业服务智能化、共享化,提升协会服务行业市场建设的能力。
2.供给方面。一是加强行业后备人才建设。选派行业优秀人才到高校兼职任教,讲解专业知识、宣传职业生涯、展示行业形象,择优选定部分会计师事务所挂牌成立高校学生见习基地,对实习学生给予适当补贴,组织注册会计师行业校园招聘会,通过奖励措施鼓励毕业生到会计师事务所就业,解决行业发展人才短缺的源头问题。二是提升注册会计师考试管理水平和服务能力,对行业内参考人员进行定向考前辅导和培训,通过制定奖励政策,提高考试通过率。吸引其他行业人员转入注册会计师行业,以优质服务提高注册会计师考试对潜在考生的吸引力和注册会计师行业对已取得注师资格人员的就业吸引力。三是夯实注册会计师继续教育对行业人才培养的基础性作用。施行点餐式培训,在更新强化传统审计业务知识、练好看家本领基础上,着力对精、尖、特、专业务进行系统培训,推动会计师事务所做强做大骨干业务团队和特色服务项目,从以传统审计业务为主的同质化竞争向差异化、特色化发展转变。四是持续推进注册会计师行业领军人才选拔培养。健全培养工作体制机制,主动上门服务,调动会计师事务所和注册会计师的积极性,把投身行业、服务行业、引领行业的大批优秀注册会计师选入领军队伍,为注册会计师行业应对错综复杂的市场战争打造一支王牌部队。五是增强行业协会对专业服务市场的敏锐度和掌控力,建立行业理论研究体系,依托政府部门、行业人士、高校专家等组建研究团队,对行业战略核心利益问题等开展深入研究,形成有效理论成果,为解决当前发展主要问题和破解未来发展挑战提供路径指导。
3.机制方面。一是研究会计师事务所服务价格形成机制。完善会计服务交易机制,引导事务所科学合理定价,分类、分级、分层开展业务;针对事务所各自定位,研究编制差异化的注册会计师业务指导目录,指导事务所做精做专、做出特色品牌。二是促进注册会计师行业职业责任保险集中投保。研究保费补贴政策,逐步扩大职业责任保险的覆盖面,提升会计师事务所执业风险意识和风险抵御能力,增加社会公众对注册会计师行业的信任度。三是推行会计师事务所分级分类管理制度。科学制定评级分类指标体系,加强分级分类结果运用,促进行业人才、技术、客户、信息资源优化组合。四是完善行业自律管理体制和运行机制。充分发挥行业协会的行业自律作用,对查实问题加大惩戒力度,对违规会计师事务所和注册会计师依法公开曝光,增强行业监管震慑作用,营造良好的经营氛围。五是加强行业党建工作。扩大党团组织和工作覆盖面,强化对行业基层党团组织和党员团员队伍的管理;建立注册会计师行业荣誉奖励机制,定期开展荣誉评比,对符合标准的行业优秀人士给予荣誉奖励,提升注册会计师行业从业人员的职业荣誉感和社会声誉。
(三)加强机构质量建设,提升行业服务价值
1.内部治理方面。一是建立创新工作机制。引进创新人才,宣扬创新精神,鼓励创新服务,包容创新失利,敢于创新、推陈出新,以创新驱动行业持续发展。二是强化企业文化建设。健全以人为本的企业文化,以品牌引人、以文化暖人、以诚信育人、以发展留人。以诚信为经营发展的基本前提和根本出发点,以诚信立足,以品牌创业。三是加强“五统一”管理。坚持在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面做到实质性的统一,提升分所管理水平和可持续发展能力。四是加强信息化建设。加快信息化技术全面普及应用,用专业技术和现代信息技术装备注册会计师行业,积极应对信息化发展给注册会计师行业带来的各项挑战。五是强化服务大局理念。围绕经济社会发展的新要求,不断拓展专业服务的新领域,转变行业服务理念、服务方式和服务结构,实现行业转型升级与服务经济社会发展的协同互动。
2.服务产品方面。一是加快竞争战略转型。推动低价竞争战略向差异化竞争战略转型,以服务产品创新为核心推动全要素生产率提高和行业服务价值提升;通过提供高质量的信息和更多传统审计之外的管理咨询服务在新经济、新产业的培育、发展与升级过程中发挥更大作用。二是加强服务产品创新。创新服务形式和内容,为大众创业万众创新提供差异化、个性化、体验式专业服务,在商业模式、股权结构、盈利模式、税务筹划、会计核算等方面为初创期、成长期企业提供一揽子整体解决方案。
3.人才建设方面。一是优化人才发展战略。根据发展战略确定人才需求、聘任渠道,建立科学有效的人才评价机制,令优者胜、劣者汰、庸者退,不断优化人才结构,提升队伍整体素质。二是加大人才培养投入。探索建立自身的企业库和专家库,将全面培训和重点培训相结合,将业务培训和职业道德教育相结合,加强案例教育培训,以培养创新能力和提升国际业务水平为着力点,全面提升人才素养,打造面向市场的核心竞争力。
(天津市注册会计师行业发展调研小组成员:吴丽祥、栗庆林、张达、张媛、于雳、陈秋霞、蒋大鹏、赵磊)
责任编辑 武献杰
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