摘要:
A大型集团企业业务范围广、价值链条长、风险控制环节多,集团通过开展财务稽核工作,对企业财务收支的合法合规性、财务信息的真实完整性、经营活动的效率效果、内部控制的合理有效性等实施监督检查,促进企业整体目标的实现。随着企业财务和业务资源信息化程度的大幅提升,财务稽核也在摸索探讨信息化的工作方式,集团企业在信息化的基础上,对财务在线稽核进行了研究和探索。
一、传统稽核向在线稽核的发展
财务在线稽核是利用财务信息化系统,通过配置稽核规则对各种经济业务数据进行搜索、比对、分析、判断,在线查找问题并在线组织整改的现代化稽核技术。与传统的财务稽核相比,在线稽核具有以下特点:
一是拓展稽核广度深度。传统的财务稽核受限于人力物力的环境制约,多数情况下必须采取抽样检查的形式。而在线稽核借助于普遍适用的稽核规则,可针对同一检查点涵盖所有检查样本量,具体问题可穿透到底层业务数据,稽核覆盖面能最大范围延伸。在线稽核可全天候实施检查,不受时间限制;可网络远程实施检查,不受地域限制。
二是提高稽核工作效率。从稽核方法看,在线稽核可把好的检查方法进行系统固化,依靠计算机自动调度执行检查,解决稽...
A大型集团企业业务范围广、价值链条长、风险控制环节多,集团通过开展财务稽核工作,对企业财务收支的合法合规性、财务信息的真实完整性、经营活动的效率效果、内部控制的合理有效性等实施监督检查,促进企业整体目标的实现。随着企业财务和业务资源信息化程度的大幅提升,财务稽核也在摸索探讨信息化的工作方式,集团企业在信息化的基础上,对财务在线稽核进行了研究和探索。
一、传统稽核向在线稽核的发展
财务在线稽核是利用财务信息化系统,通过配置稽核规则对各种经济业务数据进行搜索、比对、分析、判断,在线查找问题并在线组织整改的现代化稽核技术。与传统的财务稽核相比,在线稽核具有以下特点:
一是拓展稽核广度深度。传统的财务稽核受限于人力物力的环境制约,多数情况下必须采取抽样检查的形式。而在线稽核借助于普遍适用的稽核规则,可针对同一检查点涵盖所有检查样本量,具体问题可穿透到底层业务数据,稽核覆盖面能最大范围延伸。在线稽核可全天候实施检查,不受时间限制;可网络远程实施检查,不受地域限制。
二是提高稽核工作效率。从稽核方法看,在线稽核可把好的检查方法进行系统固化,依靠计算机自动调度执行检查,解决稽核力量不足的问题。从稽核资源看,财务在线稽核与财务内部各专业以及非财务专业的数据资源可以共享,提升企业组织内部的信息价值。从稽核成果看,在线稽核可以方便地储存调用历史检查结果。
三是实施事前事中稽核。传统的财务稽核以事后检查为主,在线稽核可以借助稽核规则,在业务信息产生过程中进行实时检查,在前端业务环节及时预判对后端业务可能产生的风险,从而提升风险防控能力。
二、财务在线稽核的实际应用
A大型企业集团探索在线稽核近两年,主要以在财务信息系统固化部署稽核规则的方式开展工作,采集财务以及与财务密切相关的业务数据信息,稽核范围从集团总部拓展至四级控股企业,稽核频率按月度开展,实例如表1所示,取得了以下主要成果。
一是部署了一批高效便捷的稽核规则。企业集团采取顶层开发、统一部署的方式,采集已经相对成熟的财务数据,如往来款挂账信息、银行账户资金往来信息、成本费用账目信息等,稽核是否存在长期往来挂账、银行账户及资金是否闲置、成本费用分布是否合规等潜在问题。这批规则实时高效,在集团企业内部实现顶层监控、逐级反馈,有效督导解决了一批历史遗留问题。目前集团常用稽核规则约60项,涉及资金、往来账、成本、项目管理各个方面,规则数量仍在根据实践不断增长和优化。
二是开展了数据质量清理工作。在稽核规则的开发过程中,稽核人员发现基础数据中存在缺失、重复、标准不统一等问题。如供应商重复记录、合同约定付款日期未在系统中录入、项目基础信息在系统中缺失等等。此类问题制约了稽核规则的有效性,也制约了更复杂的稽核规则的进一步开发。因此,集团各层级财务组织开展了数据质量清理工作,逐步提升数据的有效性。
三是有效发挥了财务监督作用。集团企业每年接受或自行组织规模层级不一的多项内外部监督检查,在线稽核从内外部检查关注的重点着手,对已经实现在线稽核功能的问题进行全面检查和整改,对尚未实现在线稽核功能的问题深入研究业务来源、完善其数据来源,财务和非财务人员在该项工作中得以有效组织起来,共同解决相关问题,切实起到了风险防范作用。
三、存在的困难
A集团公司通过近几年财务在线稽核的实践,财务部门开展在线稽核基本能力显著提升,但在信息获取、业务需求、技术支撑方面仍需开展大量工作。
一是信息获取受限。原始证据方面,受限于原始凭证电子化进展;信息系统方面,依赖于企业业务信息化管理的成熟程度,业务系统数量多、标准化程度低、各单位应用差异大,业财协同不充分;系统数据方面,业务系统数据不完整、不准确、不及时,跨系统获取数据难,非结构化数据无法被识别和处理。
二是人员素质有待提高。在线稽核属于信息化的高级应用,信息技术含量和专业知识要求较高,对稽核人员素质要求高,不仅需要具备精湛的财务专业知识,熟练掌握国家法律法规和公司的规章制度,熟悉内部控制知识和财务管理标准,还需掌握在线稽核模块功能,了解公司相关业务信息系统及基本业务流程,掌握信息化的数据搜索方法。
三是信息技术支撑智能识别判断亟待加强。当前系统部署方式和硬件环境无法支撑海量数据的处理,导致在线稽核一旦运行,不但影响财务信息系统的正常运行,其本身的性能也受到影响;数据集成方式及集成数据的管理方式需要进一步优化,解决集成效率不高、集成数据冗余、集成数据共享不足等问题;在线稽核手段的智能处理程度需要进一步加强,解决查证分析、疑点判断、线索搜寻智能化程度不高等问题。
四、改进建议
在线稽核属于财务信息以及企业大数据应用的高端,其发展完善至少应具备以下条件:信息化环境方面,应统一信息标准,提高数据质量,共享数据中心,具有必要的硬件支持;信息系统支持方面,应具备清晰的在线稽核开发需求,强大的在线稽核作业平台,实时的在线监控功能;在线稽核应用方面,应具备明确的在线稽核定位和目标,完善的在线稽核工作机制,顺畅的在线稽核作业流程。基于集团公司的实践,后续改进方向包括:
一是将在线稽核拓展应用到价值链的安全和效益。稽核目标包括资金、资产全寿命周期、项目全过程管理等方面的安全和效益检查。稽核方法包括探索进行跨业务、跨流程、跨系统的数据全链条多维度展示。例如从项目类别维度展示同类的各个项目发生的成本、对应哪些供应商、哪几个订单、付了多少钱等,从不同供应商维度展示项目信息,从特定资产组维度展示相关项目信息;也包括探索借鉴全流程的监控方式进行稽核,监控每个流程的风险点,流程的走向,是否缺哪些环节等;还包括政策性及外部环境变化的风险预测,非正常及特殊业务的检查。
二是将在线稽核用于检查数据集成的质量并挖掘数据价值。稽核目标为解决业务数据质量不高的问题;同时整合所有业务系统的监控模块,全面预警和监控企业经营风险,成为融合贯通的一个全面完整的监控体系。稽核方式不再局限于规则固化,而是探索大数据的分析处理模型。包括建立线索搜寻和原因追溯的分析模型,通过趋势分析等分析方法,找出疑点线索的区间,追溯疑点产生的根源;也包括从关键问题出发,建立相关数据的层次关系,形成数据关系树,借鉴百度、Google的搜索方法,建立索引,通过关键字搜索逐渐缩小疑点范围。
三是利用在线稽核结果完善内部控制。依据在线稽核结果支撑风险评估和风险预警的量化,依据在线稽核结果深入进行后续内部控制专题评价,依据在线稽核结果组织业务整改和完善信息系统,实现稽核成果对企业内部控制建设的正反馈。
责任编辑 武献杰