时间:2021-01-05 作者:涂海江 吕丽娟 (作者单位:国网新疆电力公司)
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摘要:
一、电网工程其他费用管控现状分析
电网工程费用主要包括项目建筑工程费用、安装工程费用、设备购置费用和其他费用。随着各级电网工程建设投资规模不断扩大,工程项目投资管理的复杂性与艰巨性与日俱增。近年来电网电压等级多、投资增幅加大、资金渠道广等新特点对电网工程项目费用的管控也提出了更高的要求。借助基建标准成本及物资集中招投标等管理手段,电网企业实现了对项目建筑工程费用、安装工程费用和设备购置费用的有效管控,而电网工程其他费用(主要包括建设场地征用及清理费、项目法人管理费、生产准备费等)则存在:一是管理粗放。即控制各项其他费用总量不超概算,而在实际操作中由于电网工程其他费用种类众多,部分费用执行招标程序,部分费用则没有固定或明确的支出标准,加之归口管理部门多而分散,总量控制的粗放型管理模式没有针对其他费用特点进行合理划分,导致没有管理重点和难点。二是内部控制不力。项目类型、施工环境与市场环境均不同程度地影响电网工程其他费用的耗费水平,也影响其他费用内控系数的设定。电网工程项目未考虑企业实际设定合理的内控系数及制定统一的内控标准。三是预算管理不完善。在预算编制阶段,没有对电网工程各项其...
一、电网工程其他费用管控现状分析
电网工程费用主要包括项目建筑工程费用、安装工程费用、设备购置费用和其他费用。随着各级电网工程建设投资规模不断扩大,工程项目投资管理的复杂性与艰巨性与日俱增。近年来电网电压等级多、投资增幅加大、资金渠道广等新特点对电网工程项目费用的管控也提出了更高的要求。借助基建标准成本及物资集中招投标等管理手段,电网企业实现了对项目建筑工程费用、安装工程费用和设备购置费用的有效管控,而电网工程其他费用(主要包括建设场地征用及清理费、项目法人管理费、生产准备费等)则存在:一是管理粗放。即控制各项其他费用总量不超概算,而在实际操作中由于电网工程其他费用种类众多,部分费用执行招标程序,部分费用则没有固定或明确的支出标准,加之归口管理部门多而分散,总量控制的粗放型管理模式没有针对其他费用特点进行合理划分,导致没有管理重点和难点。二是内部控制不力。项目类型、施工环境与市场环境均不同程度地影响电网工程其他费用的耗费水平,也影响其他费用内控系数的设定。电网工程项目未考虑企业实际设定合理的内控系数及制定统一的内控标准。三是预算管理不完善。在预算编制阶段,没有对电网工程各项其他费用产生期间进行合理评估和划分,导致预算编制基础不合理,预算编制时存在打包现象等;在预算执行和考评阶段,没有及时进行监督监测以及科学的绩效考核激励。
二、电网工程其他费用精细化管控模式的构建
针对电网工程其他费用管控现状,笔者认为,需要构建一种能够对其他费用进行合理分类、完善内部控制和全面预算管理体系的管控模式。
(一)以分类分项管理为基础
1.按照风险等级划分费用类别。首先以风险防控为导向,采用风险矩阵法,组织专业管理及生产技能专家,对其他费用所有二级费用的管控风险点进行评估,并识别每一项其他费用管控潜在的风险点,针对风险点评估其发生概率水平、价值影响程度与监管关注程度。其次对每一风险点按照高风险、中风险、低风险(高风险类费用包括土地征用费、迁移补偿费、送电线路走廊赔偿费、项目法人管理费等;中风险类费用包括招标费、设备监造费、项目前期工作费等;低风险类费用包括设计文件评审费、工程建设监督检测费等)三个档次进行打分,以每一项费用所有风险点的平均得分作为单项费用的风险水平判定值。
2.按照费用发生期间划分预算期间。为准确界定其他费用年度与月度预算编制范围,明确其他费用预算管理的归口责任部门,将其他费用发生的时段按照工程项目实施过程划分成不同的管理阶段,即施工前期准备阶段、施工阶段、工程验收试运行阶段、投运后续阶段,并进行编码以此划分其他费用的发生期间和预算编制时间。
(二)以内部控制为保障
1.制定不同的内控风险管控要求。根据风险水平评分结果,确立电网工程其他费用风险等级分类方案,对于高风险费用的管控要求是“重点关注、多措并举、全程强控”,实施监控预警,提高管理规范化水平;对于中风险费用的管控要求是“规范合同、流程管理、适时监控”,通过招投标与合同管理加以规范,注重流程管理,适时监控,防范风险;对于低风险费用的管控要求是“日常兼顾、注重引导、合理规范”,通过强化基础管理,监控费用列支的合理规范性,避免因占比小而出现忽视管理的情况。
2.内设精细化内控系数和制定统一内控标准。以电网企业常规设定的上限为参照,结合工程实际需要与各项费用历史数据趋势分析,设定适合工程实际的内控系数。同时,通过制定更加精细化的电网工程内部控制规范,如电网工程内控流程规范、授权管理规范、风险评估规范、规章制度规范和内控评价规范,统一内控标准,保障精细化管理的实施;通过完善信息沟通机制、执行责任机制、评价改进机制和协同监督机制,确保电网工程内控标准的执行。
(三)以全面预算管理为手段
1.按单项工程分解管控目标。将年度工程投资预算总目标按属地原则分解下达到各地市公司,再由各地市公司细分至各单项工程。同时,采用“一单项工程一表单”的形式,将单项工程项目其他费用的估算数、概算数、内控目标以及年度预算数均细分至其他费用科目的最基层,确保财务与业务部门预算口径相吻合。
2.打造精细化的全面预算管理模式。在预算编制阶段,优化业务信息系统与财务管控系统接口设计,将工程项目估算数、概算数、内控系数、内控目标数植入到财务管控系统中,形成内控目标和工程概算两道防线,同时严控费用项目。在预算执行阶段,以项目部为单元,制定电网其他费用使用标准,按月以展板形式公布其他费用预算执行情况,增强预算执行的透明度。同时,采用多部门多维度同步监测预算执行的方式,及时防控预算产生偏差的风险;建立投资预算年度完成率的在线预警机制,发挥投资预算监控的敏感性。在预算考评阶段,充分发挥绩效考核激励约束作用,将管理成效与工程项目人员的绩效考核相结合,形成激励约束机制。
三、电网工程其他费用精细化管控措施
为突出管理重点难点,在保障其他费用总量与结构管理的基础上,加强项目法人管理费、建设场地征用及清理费精细化管理,针对各项费用统一制定支出标准,明确支出限额,确保费用支出在控、可控。
(一)项目法人管理费精细化管控措施
项目法人管理费属于电网工程其他费用中的敏感性费用,相关管理问题主要表现为:费用支出缺乏标准,列支弹性较大;基层单位存在会议费、业务招待费、办公费、差旅费等敏感支出从生产项目向基建工程项目转移的倾向,一定程度影响了项目法人管理费计列的真实性与准确性;管理相对粗放,对业务招待费、会议费、办公费、差旅费等未能明晰核算与控制,部分费用存在虚列问题,成为审计、稽查的监管重点。基于此,笔者认为可采取以下措施加强对项目法人管理费精细化管控。
1.分类纳入全面预算管理,确立执行监控考核标准。将项目法人管理费细化至最底层,纳入公司年度预算管理,并分解到每月,如:将工程项目会议费纳入公司会议费统一管理,并按月度制定会议计划;将工程项目业务招待费按照招待级别、招待规模设定招待标准;将工程项目人员差旅费在报销系统中单独设置报销渠道,规避生产业务人员差旅费向项目费用倾斜产生相互挤占的问题。同时,采用“一表一单”的形式,设置工程项目法人管理费各子项(如招待费、会议费、差旅费等)定额表单,列明项目部工程开工地点、时间、人员、费用,实现对单个项目费用总量与单项费用的控制。
2.严把业务活动的真实性,规避共性费用相互挤占的问题。一是通过强化工程项目业务报销的内部控制,对业务流程、审批权限和单证管理进行规范,增加日常稽核频率,确保业务活动规范真实。二是由于会议费、办公费、差旅费、业务招待费既是外部监督检查重点,也是生产基建活动的共性费用,因此,首先,在选择费用报销类别时,对员工自助报销系统进行优化,形成基建员工与生产员工两个报销通道,规避基建项目与生产项目共性费用之间相互挤占的问题,实现工程其他费用的差异化管理。其次,依据项目管理分解架构系统对报销费用进行自动校验,超出概算金额时系统将自动关闭相应费用的自助报销,实现费用管控关口前移。
3.反馈公示预算执行结果,形成预算执行动态监控。每月由财务部门向建设部门提供各项目部费用预算执行明细表,内容包括:项目名称、项目经理、工程开工及竣工时间、费用明细等,形成预算执行情况反馈机制,使建设部门能够动态掌控各工程费用执行情况。
(二)建设场地征用及清理费精细化管控措施
由于电网建设的外部环境日益复杂,建设场地征用及清理费的管理一直是电网工程其他费用管理的一大难题,主要表现在:一是土地权属办理难度较大,如地方政府规划调整,线路廊道得不到有效保护;相关合法票据与手续办理较慢,延误竣工决算进度等,加大了变电站、线路廊道权属办理的难度。二是费用支出控制难度较大,如征地拆迁费用一地一价、一事一价,补偿款项难以合理准确地估计、控制,导致补偿超出概算合理范围以及阻挠施工现象频发。对此,笔者提出以下管控举措。
为准确界定其他费用年度与月度预算编制范围,明确其他费用预算管理的归口责任部门,将其他费用发生的时段按照工程项目实施过程划分成不同的管理阶段,即施工前期准备阶段、施工阶段、工程验收试运行阶段、投运后续阶段,并进行编码以此划分其他费用的发生期间和预算编制时间。
1.建立前期协同机制,为精细化管理提供保障。首先,整合电网企业各业务部门优势资源,建立公司部门之间的横向联动机制,实现工程前期政策处理与项目立项、电力设施迁改、电网调控等业务“信息流、业务流”的联动,促成需求双方协商谈判,实现互惠共赢。其次,因建设管理部门负责电网建设征地补偿工作,应通过地市县公司建立责权利相统一的工作机制和督办制度,将电网建设外部环境协调和工程前期办理成效纳入属地公司绩效考核,提升工程前期管控能力。最后,建立“政府主导”的属地工程前期工作机制,依托政府开展相关前期工作。同时,地市县公司要与政府签订工程动迁补偿协议,充分发挥地方政府在征地动迁的政策掌控、风险防范、危机处理、工作协调等方面的优势,由政府完成电网建设征地动迁、赔偿工作,确保有效解决工程受阻问题,保证电网建设项目顺利推进。
2.规范政策开支费用,确保征地拆迁费用控制在合理水平。首先,设立征地拆迁专用账户,保证专款专用。当征地拆迁款项支付对象为个人时,由收款人签字或盖章,并附收款人有效身份证复印件;当款项支付对象为当地政府时,要求收款人签字或盖章,并由当地政府盖章。其次,为强化征地拆迁费用的事后控制,每一单项工程发生的征地拆迁费用都必须将赔偿原因、征地地址、赔偿标准等有关信息填入费用开支明细表单,并由经办人员确认签字并进行存储,从而保障费用核算有据可查、责任可究。最后,对政策性保电工程实行特批程序政策,制定“一事一议”的总经理办公会审批程序,按照会议纪要,先行开展工程建设,并积极补办有关手续与票据,保证工程项目合法合规,实现费用控制“有堵有疏”,有效降低电网工程其他费用管控中的风险。
责任编辑 刘黎静
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