(一)地质勘查事业单位绩效审计的主要内容
笔者根据实际工作,梳理出地质勘查事业单位绩效审计的主要内容:一是地质调查、找矿、工程勘察等活动中各项资源利用的经济性,主要包括:地质勘查事业单位预算支出是否合理;购入的原料设备物资是否有效地使用;是否贯彻了增收节支的原则等。二是完成国家规定地质工作任务、事业管理的效率性,主要包括:内设机构是否科学;工作的方式方法是否合理;内部各部门间是否相互协作等。三是地质勘查、找矿活动等各项工作的效果,主要包括:预算执行情况效果如何;地质勘查工作是否产生了预期的经济和社会效益等。四是在地质勘查过程中地质服务工作的环境性,主要包括:在地质勘查、找矿、调查及工程勘察等过程中是否对原有环境造成破坏或者是否能将破坏降至最小化;在地质服务过程中,对地质环境的保护以及在地质灾害的治理方面作出哪些成绩,在城市地质工作中对可能发生的地质灾害和地质环境破坏(如地下水过度开采导致的地面沉降)能否及时提供预警等。
(二)当前地质勘查事业单位绩效审计存在的问题
自上世纪80~90年代地质勘查事业单位开始推行绩效审计以来,取得了一定的成效,为加强绩效管理、提高经济运行质量发挥了较好的促进作用。但由于行业特点和企事业并存的管理和经营方式,加上绩效评价体系难以建立,当前地质勘查事业单位绩效审计工作还存在以下一些问题:
1.绩效审计技术方法方面
在地质勘查事业单位绩效审计实际开展过程中大量采用的仍是统计分析法、因素分析法等传统方法,而像平衡计分卡、典型分析法、标杆管理法等较为先进的绩效评估理论与方法还没有得到实际运用。同时,地质勘查单位的工作内容包括资源的勘察、地质环境保护等,近几年来,环境、资源问题越来越受到重视,但对环境、资源项目的绩效审计依然处于探索阶段,技术方法较为缺乏,审计程序尚不规范,凡此种种,都影响了地质勘查事业单位绩效审计的开展。
2.绩效审计评价指标方面
从国家层面来说,我国绩效审计由于目前还处于初步发展阶段,分析、评价等技术手段与西方国家相比还相对落后。近年来,尽管我国地质勘查事业单位绩效审计取得了一定的进步,但仍没有一个明确的操作规范。同时,尽管企事业单位的绩效评价指标相对完善,但由于地质勘查事业单位所具有的特点,一些指标并不适用,给审计人员造成较大困扰。
3.绩效审计结果运用方面
地质勘查作为事业单位,其绩效审计结果要运用到相关职能部门才能真正发挥作用。但从目前来看,地质勘查事业单位绩效审计项目结束后,并未及时将审计发现的问题和其他部门沟通,或者抄送相关职能部门。同时,地质勘查事业单位担负着维护国有资产安全、确保国有资产保值增值的职责,但在绩效审计过程中发现国有资产遭受损失后应如何追究责任人的相关责任等方面还未建立一套较为完善的监督机制。
(三)地质勘查事业单位绩效审计的完善对策
1.探索运用绩效审计技术方法
笔者认为,从地质勘查事业单位实际出发,应探索运用以下几种绩效审计方法:
2.引入平衡计分卡
地质勘查部门是国民经济的基础性、先行性部门,既完成国家指定性任务,完成各级政府下达的地质找矿任务,也从事各项经营性工作,而经营性工作也主要是为国家各种大型建设项目如大型桥梁、隧道、公路、铁路、大型建筑提供地质勘察和地下工程施工。基于地质勘查事业单位业务的特殊性,笔者认为,在绩效审计中引入平衡计分卡应从以下几个方面进行思考:一是顾客维度。在整个社会发展过程中,地质勘查事业单位是通过什么途径提供服务的?主要指标为地质成果及顾客的满足度。二是财务维度。通过财政以及地质服务收入为政府、社会和顾客提供了哪些服务?具体表现为财政收入和支出、地质服务收入和支出、国有资产管理等方面。三是内部流程管理维度。这一目标的实现需要地质勘查事业单位不断加强内部流程控制的建设,并针对职能适时适度调整内部工作流程。四是学习与成长维度。关注地质勘查事业单位在为国家为社会提供服务中的创新、提高和主动学习的能力。
基于以上思考,笔者认为,地质勘查事业单位在其绩效审计过程中引入平衡计分卡时应注重以下几个方面的内容:
(1)地质勘查部门的使命。全面融入地方,拓展地质工作的服务领域和业务范围,为经济和社会发展提供矿产资源和地质工作的保障。
(2)地质勘查部门的战略目标。完成国家和省下达的地质矿产勘查任务,在做好基础性矿产地质工作的同时,大力开拓环境地质、海洋地质、遥感地质等工作领域,取得矿权。
(3)顾客维度。关注地勘基础研究成果、找矿成果、计划内项目评审通过率及好评率、重大项目优秀率、项目不合格率、施工事故率、建设方满意度指标。
(4)财务维度。关注净资产增长率、资产收益率、人均职工收入增长率、净利润增长率、预决算差异指标。
(5)内部业务流程维度。关注项目进度完成情况、项目毛利率、项目管理、资金管理、人员日常管理、岗位责任制指标。
(6)学习与成长维度。关注人才培养支出比例、员工意见采纳率、员工自我满足感指标。
地质勘查单位引入平衡计分卡从多个维度、运用多个指标来进行绩效审计评价,能够更加全面反映其综合实力以及整体绩效情况。同时,平衡计分卡的绩效评价方法改善了以往绩效审计更多侧重财务指标的做法,强调顾客维度、内部业务流程维度和个人学习成长维度,可以引导地质勘查事业单位注重这些方面的建设。
3.强化审计结果的运用
一是健全审计结果运用机制。首先要建立规范的审计结果运用制度,其次要建立审计结果综合分析制度,确定责任人、牵头部门以及参与部门,对不同项目的审计结果进行横向和纵向整合。此外,要将审计结果分解到各部门去整改和落实,形成单位的内部管理机制,使审计结果运用有章可循。
二是建立审计信息的沟通交流机制。相关部门的协调配合是促进审计结果运用的保证。地质勘查事业单位绩效审计项目结束后,要及时将审计发现的问题和其他部门沟通,或者抄送相关部门,此举对问题的反馈和整改会起到一定的帮助和促进作用。此外,召开由有关职能部门组成的成果交流会议,建立审计结果利用的协调机制和与其他业务部门之间的信息反馈机制,以提高审计结果运用的实际效果。