近十年来，蚌埠卷烟厂陆续开展了十五技改工程、烟叶醇化库工程等数项重大工程建设。但一直以来，财务人员对重大工程的财务管理仅停留在日常核算层面，系统性的管控模式尚未形成，需要通过加强建设资金管理，规范、细化会计核算，丰富管理内容等方式来不断提高工程项目财务管理水平。为此，蚌埠卷烟厂积极构建重大工程财务管控模式，探索建立重大工程项目财务管控的长效机制。

一、重大工程财务管控模式的构建

蚌埠卷烟厂构建的“12143”重大工程财务管控模式由一个前提、两条主线、一个核心、四项内容和三个目的组成，即以严格规范为前提，紧扣“资金管理、会计核算”两条主线，以“全过程、精益化管控”为核心，通过实施“预算管理、资金管理、会计核算、台账管理”四项内容，最终实现“资金风险可控、管控能力提升、管理模式常态化”三个目的。该模式由“项目预算管理、资金管理、项目核算管理、项目竣工财务决算管理”四大框架构成。

1．项目预算管理框架。重大工程建设项目预算管理属企业全面预算管控范畴，项目的管理部门负责编制工程建设年度投资预算、年中投资预算调整,报由厂预管办审核并提交公司预算管理办公室汇总编入公司年度资本性支出预算。为确保工程建设的需要，对已列入年度预算但未列入当月月度现金预算的项目，可按照《现金预算管理办法》规定，履行现金预算的调整程序。财务部门负责强化预算分析工作，积累经验进一步保障工程建设项目预算管控质量。

2．项目资金管理框架。借助烟草行业资金监管系统信息平台，兼顾企业现有资本性预算编制、执行、调整、考核等管理流程及重大工程共管账户规范性要求，引入项目管理、全过程管理理念，进一步强化工程项目资金管理：一是确立重大工程项目资金管理的原则与范围；二是严格工程款支付审批流程及依据；三是设置项目投资资金支出台账，强化合同管理；四是建立共管账户“三方”对账机制。

3．项目核算管理框架。引入精益管理理念，在符合会计制度规定、综合考虑编制竣工决算报告总体要求的前提下，设计工程项目辅助核算、“ufo”报表模板，实现财务核算、竣工财务决算“一账式”管理，促进竣工财务决算常态化管理。

4．项目竣工财务决算管理框架。在借助资金管理台账、财务管理信息系统实现竣工财务决算常态化管理的同时，层层分解决算流程中的各项任务，加强控制决算过程中的各关键点，使工程财务管理与工程项目建设周期相吻合，做到开工前准备、工程中控制、工程竣工决算，以实现最终决算的关口前移、提高决算报告质量等目标。

二、重大工程财务管控模式的应用

（一）制定财务管理程序，实施全过程管理

（二）明确预算管控流程，强化预算分析控制

1．重大工程建设项目的管理部门负责编制工程建设年度投资预算和年中投资预算调整,对经公司投资部审议通过的投资预算编制年度资金预算和年中资金预算调整，报由厂预管办审核并提交公司预算管理办公室汇总编入公司年度资本性支出预算及年中资本性支出预算调整，经公司预算管理委员会审核后，按程序上报董事会审批。

2．年度资金预算和年中资金预算调整审批下达后，重大工程建设项目的管理部门负责分解并按分解的预算目标组织实施，厂预管办按预算下达资金执行工程款支付，并加强预算管理控制。

3．为确保工程建设的需要，在月度资金预算上报的基础上，对已列入年度预算但未列入当月月度现金预算的项目，可按照《蚌埠卷烟厂现金预算管理办法》规定履行现金预算的调整程序。若需临时追加的资金在2万元以上（含2万元），月度现金预算调整申请需经部门负责人签字确认，报预管办副主任签批后，预管办统筹考虑当月资金拨付情况，实施月度现金预算调整程序。

4．财务部门在预算执行过程中落实资金，借助烟草行业资金监管系统，综合会计核算、财务管理台账信息，对项目资金预算细化工程项目预算执行情况，对各子项预算总体执行情况、年度执行情况、月度执行情况进行分析，明晰工程项目各子项预算执行的评价与考核，积累经验进一步保障工程建设项目预算管控质量。

（三）设置多重管控措施，强化资金安全管理

1．明确资金四大管理原则。一是工程建设项目资金属公司划拨的自筹资金，纳入公司资金统一管理，必须控制在年度（或月度）预算资金批复的范围以内；二是项目工程价款必须坚持先审计后支付原则，工程建设款项未经监理单位、跟踪审计单位等中介咨询单位的审核确认，财务部门不得支付；三是项目资金支付必须按照合同约定执行；四是对符合重点工程标准的项目必须设立工程资金共管账户，实行采购归口管理和属地管理相结合的原则。

2．明确资金管理四大支出范围。具体包括建筑安装工程支出、设备及工程物资购置支出、聘请中介机构支出、购置土地支出及其他规费支出等。

3．建立投资支出管理台账。以概算、合同作为工程投资的项目管理维度，财务部门分设建筑工程、安装工程、设备购置、工器具购置、其他费用资金支出管理台账，以重大工程概算分解、合同签约情况为主要控制关键环节，抓住各子项目概算分解指标、预留金、总包服务费、暂估价、资金支付比例等关键控制点，在审核业务的同时同步记录概算、投资、资金支付等关键控制环节的执行情况，对照概算分解指标、合同付款约定进行过程分析控制，发现超概算、超投资、资金支出超进度情况及时报告警示，将风险控制在会计核算之前，确保工程建设项目概算情况、投资情况、资金支付情况均控制在合理范围内。

4．设置“共管账户”资金管理台账。对每个共管账户均建立“重大工程共管账户资金管理台账”，对该账户资金汇入、资金支出、资金结余等情况进行记录，实时掌控每个共管账户资金流向，确保资金使用过程中的安全性、规范性。

5．建立“共管账户”对账机制。施工方定期或在支付下一笔工程款前提供“共管账户”银行存款明细账，开户银行定期提供“共管账户”对账单，建立建设方、施工方、开户银行三方对账机制。

（四）融合竣工财务决算，设计会计核算架构

竣工财务决算报告中需分别收集建筑安装工程、设备（工具、器具）、待摊投资概算及实际支出情况，项目资产交付总体及明细情况，待摊投资明细情况。结合竣工财务决算需要，蚌埠卷烟厂对工程项目会计核算架构进行了重新设计。

1．设计会计科目“三级”辅助核算。一级核算内容为一级工程项目，即作为独立项目进行申报和立项审批的项目为一级工程项目，一级工程项目与立项批复项目应保持一致。如蚌埠卷烟厂易地搬迁技术改造项目。二级辅助核算内容为二级工程项目，即在一级工程项目下具有独立的功能，建成后可以单独投入使用，产生经济效益或效能，能够独立存在的完整单项工程。如联合工房、仓库、办公楼、实验室、食堂等。三级辅助核算内容为三级工程项目，即在二级工程项目下具有独立设计的施工方案，并能单独组织施工的工程。如一栋厂房项目是一个单项工程，其中的土建工程、水电安装工程、通风排烟工程等是单位工程。三个层级的会计科目辅助核算，不仅可以准确核算各单项、单位工程成本，同时为竣工财务决算报表取数奠定了基础。

（五）建立决算管理台账，实现常态化管理

1．财务人员每月依据会计核算资料，对重大工程项目概况、项目拨款、项目建设资金支出、应付款项、交付使用资产、待摊投资情况进行系统性归集，建立“重大工程竣工财务决算基础管理台账”，台账主要包括重大工程建设项目概况表、重大工程建设项目竣工财务决算表、重大工程建设项目交付使用资产总表、重大工程建设项目交付使用资产明细表、重大工程待摊投资明细表。

2．采取手工记录与财务信息系统取数相结合的方式，从工程开工前启动“编制竣工决算”，及时收集新建或扩建工程的初步设计批准书和批准概算，手工记录重大工程建设项目概况表、重大工程建设项目竣工财务决算表中相关信息，通过财务信息系统“ufo”报表自动生成重大工程建设项目交付使用资产总表、重大工程建设项目交付使用资产明细表、重大工程待摊投资明细表。重大工程竣工财务决算基础管理台账纳入企业内部资料管理系统，及时为厂部决策提供依据。

责任编辑 王雅涵