摘要:
推进可扩展商业报告语言(XBRL)的应用主要涉及监管机构、企业和资本市场信息使用者三类群体。监管机构制定XBRL信息披露规范和政策并提出需求,企业执行规范和政策并生成和报送XBRL格式财务信息,资本市场信息使用者包括投资者、债权人、分析师等,通过使用XBRL格式财务报告进行决策并进一步参与资本市场、公司治理。
(一)统一监管层面技术标准
我国针对公司实施XBRL的监管机构包括财政部与上海和深圳两家证券交易所。由于历史原因,两家交易所平台各自开发了XBRL填报系统报送标准,财政部于2010年发布了《企业会计准则通用分类标准》并开始试点。参考国外相关做法,美国联邦金融机构检查委员会(FFIEC)自2003年起开始进行相关监理单位共享平台与申报流程的改造计划,以XBRL技术作为监理信息申报与公布的新一代档案申报标准,并于2005年10月推动“Call Report Modernization Project”计划,8200家银行机构正式采用XBRL申报规格,使管理单位及社会大众能够透过共通的数据库获得银行的相关信息。该项目要求银行收集、验证、管理结构化数据并将其发布到中央数据库(CDR),以方便联邦监管机构和公众进行访问,该数据库解决了企业多次报送的问题,所有监管部...
推进可扩展商业报告语言(XBRL)的应用主要涉及监管机构、企业和资本市场信息使用者三类群体。监管机构制定XBRL信息披露规范和政策并提出需求,企业执行规范和政策并生成和报送XBRL格式财务信息,资本市场信息使用者包括投资者、债权人、分析师等,通过使用XBRL格式财务报告进行决策并进一步参与资本市场、公司治理。
(一)统一监管层面技术标准
我国针对公司实施XBRL的监管机构包括财政部与上海和深圳两家证券交易所。由于历史原因,两家交易所平台各自开发了XBRL填报系统报送标准,财政部于2010年发布了《企业会计准则通用分类标准》并开始试点。参考国外相关做法,美国联邦金融机构检查委员会(FFIEC)自2003年起开始进行相关监理单位共享平台与申报流程的改造计划,以XBRL技术作为监理信息申报与公布的新一代档案申报标准,并于2005年10月推动“Call Report Modernization Project”计划,8200家银行机构正式采用XBRL申报规格,使管理单位及社会大众能够透过共通的数据库获得银行的相关信息。该项目要求银行收集、验证、管理结构化数据并将其发布到中央数据库(CDR),以方便联邦监管机构和公众进行访问,该数据库解决了企业多次报送的问题,所有监管部门可根据各自需求从中央数据库提取数据。相比之下,国内监管主体尚未搭建XBRL信息集中报送平台,导致企业应用XBRL进度缓慢。笔者建议,我国监管机构应当尽快统一底层数据标准(以通用分类标准为基础,根据各自监管要求加以扩展),减轻企业报送负担,并尽快搭建财务信息XBRL报送平台,实现数据的共享。
(二)加强企业应用XBRL力度
XBRL的发展要经历四个阶段:第一阶段是手工填报XBRL软件/系统生成XBRL格式财务报告;第二阶段是在企业财务软件中嵌入XBRL模块,于财务报告环节(FR环节)自动生成XBRL格式报告;第三阶段是在企业应用系统中集成XBRL分类标准标记元素,实现财务信息链的全面覆盖(GL环节)并自动生成实例文档(FR环节);第四阶段是XBRL在企业管理系统中的全面应用,所有数据流以XBRL分类标准交换。
笔者在调研银河证券、用友公司、金蝶集团以及部分大型央企中发现,目前上市公司主要依托交易所提供的XBRL报送系统填列信息,尚处于第一阶段;部分试点企业主要通过外包或自行开发等方式设计XBRL列报模块,处于第二阶段;信息化集成度非常高的行业如银行业的18家公司,初步实现了财务信息链的全面覆盖,处于第三阶段;而第四阶段尚未形成。笔者认为,目前影响XBRL在企业应用的主要原因一是技术壁垒和成本支出,二是在ERP已满足企业基本信息需求的情况下,管理层并没有强烈的动机花费额外的成本应用XBRL。因此,笔者建议,应通过加大政府监管要求,促使企业管理层充分认识XBRL在企业管理系统中的全面应用趋势,加大对XBRL的应用力度。
(三)加强资本市场信息使用者对XBRL的了解
目前,证券交易所网站是上市公司披露XBRL格式财务报告的主要渠道,然而由于网站披露方式、投资者的知识背景、使用习惯等原因,XBRL并未被广泛接受,国内交易所网站XBRL格式财务报告点击量一直较低,这在某种程度上影响了XBRL的推广效果。同时,笔者发现,目前信息使用者无法通过主流教材更全面、深入地了解XBRL。另外,两家交易所仅提供XBRL报告填报平台,存在一定程度的信息错码率,也使得信息使用者对XBRL格式报告产生怀疑。因此,笔者建议,相关机构应尽快实现分类标准的统一或初步认同,促进信息的互联互通,交易所可以会计准则修订为契机,完善上市公司财务报告报送机制,在此基础上,共同推进XBRL的宣传和培训,使资本市场信息使用者充分了解XBRL知识和应用。
(本文系国家自然科学基金项目<71372016>、<71672009>和教育部博士点基金项目<20131101110053>的阶段性研究成果)
(本文第一作者系全国会计领军<后备>学术类三期学员)
责任编辑 李卓