摘要:
企业战略层面的纳税成本实际上就是企业实施未来发展战略所需要发生的全部纳税成本。由于是未来尚未发生的成本,所以企业战略层面的纳税成本有着与正常经营情况下对纳税成本不同的控制方法。
1.全面深刻了解企业战略
制定战略层面纳税成本控制制度与制定正常生产经营情况下纳税成本控制制度不同的是,前者因无法边制定边检验而产生了一定的困难。所以,要使制定的战略层面纳税成本控制制度科学、合理、可行,全面深刻了解企业战略是最主要的途径和前提。当然,需要了解的企业战略的主要内容很多,如战略所涉及的行业及行业发展现状和趋势,所在行业的市场供求与竞争,经营项目和生产产品及技术优势,盈利预测,所处的法律环境和监管环境,内部所有权结构、治理结构、组织结构,内部控制,对会计政策的选择和运用,潜在的经营风险及风险应对,企业所在地区,生产经营活动所涉及的纳税环节,所适用的税种、税率及税收优惠政策等。但必须注意的是,除了解战略本身的主要内容外还要了解与战略相关的重要外部信息,如对所在行业市场供求与竞争及行业发展趋势的分析是否全面、客观,对经营项目、生产产品技术优势及盈利预测的分析是否合理、恰当,对纳税环节及所适用...
企业战略层面的纳税成本实际上就是企业实施未来发展战略所需要发生的全部纳税成本。由于是未来尚未发生的成本,所以企业战略层面的纳税成本有着与正常经营情况下对纳税成本不同的控制方法。
1.全面深刻了解企业战略
制定战略层面纳税成本控制制度与制定正常生产经营情况下纳税成本控制制度不同的是,前者因无法边制定边检验而产生了一定的困难。所以,要使制定的战略层面纳税成本控制制度科学、合理、可行,全面深刻了解企业战略是最主要的途径和前提。当然,需要了解的企业战略的主要内容很多,如战略所涉及的行业及行业发展现状和趋势,所在行业的市场供求与竞争,经营项目和生产产品及技术优势,盈利预测,所处的法律环境和监管环境,内部所有权结构、治理结构、组织结构,内部控制,对会计政策的选择和运用,潜在的经营风险及风险应对,企业所在地区,生产经营活动所涉及的纳税环节,所适用的税种、税率及税收优惠政策等。但必须注意的是,除了解战略本身的主要内容外还要了解与战略相关的重要外部信息,如对所在行业市场供求与竞争及行业发展趋势的分析是否全面、客观,对经营项目、生产产品技术优势及盈利预测的分析是否合理、恰当,对纳税环节及所适用税种、税率及税收优惠政策的判断依据是否充分、结论是否正确。同时,还要尽可能结合企业制定战略时的实际情况,了解对涉税事项的分析和判断是否符合所在地区税收征管的实际情况及未来国家税收政策的导向。
在全面深刻了解企业战略的同时需注意两点:一是控制政策要符合企业整体战略的目标和要求,控制范围要覆盖到企业战略的每一个涉税环节;二是对主要纳税成本的控制是否全面、规范、严谨和恰当,从理论上是否能够保证对发生的主要纳税成本起到应有及有效的控制作用。
2.不明涉税事项需请示税务机关
对企业战略层面纳税成本的控制是企业根据制定的战略目标,在纳税成本实际发生以前由纳税成本控制主体在其职权范围内对各种可能影响纳税成本的因素规划的一系列管理和预防措施,以保证纳税成本管理目标实现的内部控制行为。可见,对企业战略层面的纳税成本控制具有较强的抽象性和筹划性,这不仅使得对企业战略层面纳税成本控制制度的制定缺乏行之有效的可供借鉴的实践经验,还缺乏实时必要的实务依托和实践检验。
尽管企业战略层面的纳税成本控制仅是企业行为且与税务机关无关,但一些企业难免会因战略中的一些未知涉税事项请示主管税务机关。对于那些政策不明、情况不清的涉税事项,主管税务机关不一定会轻易答复或需请示后答复,此时,企业须耐心等待税务机关的答复直至弄清对相关涉税事项的来龙去脉后再据此进行纳税成本的控制。
3.对纳税成本的控制要随着企业战略和税收政策的调整而调整
企业战略层面的纳税成本会随着企业战略、税收政策的变化而调整,而且调整的频率、幅度、范围往往会大于正常生产经营下的情况。如果企业适用税收政策有变,不仅可能会影响到企业的纳税成本和盈利水平,还很可能因税负增加较大而影响到企业战略是否仍具有可行性;也可能因新税收优惠政策的推行使得企业为了充分利用税收优惠政策而修改战略。但不管怎样,只要发生了对企业战略层面纳税成本的调整,都需要及时调整和完善对纳税成本的控制制度。
4.全面了解和掌握企业生产经营活动
企业的纳税成本控制主体要全面梳理按照企业战略规划设计的生产经营活动的主要业务流程,弄清楚企业生产经营的技术和工艺、原辅材料的采购领用投入、产成品的完工入库或业务完成、产品(商品或劳务)销售的实现,直至最终销售款的收回等各生产经营活动的特点和过程。企业纳税成本控制人员务必仔细分析、准确判断和全面掌握各业务流程可能涉及到的纳税环节、税收种类及适用税率,特别是其中可能存在的会计和税务差异。
责任编辑 王雅涵