时间:2020-04-09 作者:束青 (作者单位:安徽康源电力集团有限责任公司)
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摘要:
A公司全面梳理基建财务管理职责及节点要求,着力构建基建财务集约化管理体系和管理机制,要求基建财务管理人员全过程参与管理,将财务集约化管理要求适时融入基建业务全过程,促进财务业务高度融合。
一、A公司基建财务集约化管理的主要措施
1.构建基建财务集约化管理体系和管理机制。
为确保基建财务集约化管理各项措施的有效落实,A公司构建了基建财务集约化管理体系。一是完善组织机构和制度、流程,明确权责。A公司增设基建财务处,编制3人,专门负责基建财务集约化管理。制订基建财务集约化管理制度,明确基建项目全过程财务管理涉及的规划、计划、工程、物资、财务、生产、审计、信息等部门职责、权限,梳理基建项目全过程工作节点和内容,明确财务集约化管理的方式、方法和手段,从制度上保障基建财务人员全过程参与管理的权利和职责。二是建立常态工作机制。根据工作要求,将基建财务集约化管理分为两种方式:一种是参与型,参与的环节包括规划计划、项目储备库建设、可行性研究、初步设计审查时的经济效益评价,物资采购环节的商务评价,工程结算时的成本费用确认和债权债务清理,工程竣工验收时的移交资产清单核对。所有参与环节必须有财务部...
A公司全面梳理基建财务管理职责及节点要求,着力构建基建财务集约化管理体系和管理机制,要求基建财务管理人员全过程参与管理,将财务集约化管理要求适时融入基建业务全过程,促进财务业务高度融合。
一、A公司基建财务集约化管理的主要措施
1.构建基建财务集约化管理体系和管理机制。
为确保基建财务集约化管理各项措施的有效落实,A公司构建了基建财务集约化管理体系。一是完善组织机构和制度、流程,明确权责。A公司增设基建财务处,编制3人,专门负责基建财务集约化管理。制订基建财务集约化管理制度,明确基建项目全过程财务管理涉及的规划、计划、工程、物资、财务、生产、审计、信息等部门职责、权限,梳理基建项目全过程工作节点和内容,明确财务集约化管理的方式、方法和手段,从制度上保障基建财务人员全过程参与管理的权利和职责。二是建立常态工作机制。根据工作要求,将基建财务集约化管理分为两种方式:一种是参与型,参与的环节包括规划计划、项目储备库建设、可行性研究、初步设计审查时的经济效益评价,物资采购环节的商务评价,工程结算时的成本费用确认和债权债务清理,工程竣工验收时的移交资产清单核对。所有参与环节必须有财务部门会签,否则相关文件将不予流转签发,从制度上保障财务人员的参与权、知情权;另一种是主导型,主导环节包括投资能力估算、项目预算编制、现金预算编制、会计核算、资金支付、决算转资等,由财务部门牵头,明确各相关部门需提供的资料及时间节点、要求。
2.开展投资能力估算。
多年的计划体制使A公司基建财务管理一直处于被动状态,财务履行主要是出纳的职责。为提高投入产出效益,提高决策科学性,A公司变过去“干了算”的模式为“算了干”的模式。专门研究开发投资能力估算模型,依据规划部门提出的投资规划目标,详细测算投资所需的资金以及对公司未来财务状况、盈利能力的影响,综合考虑管理层可接受的负债规模、融资风险,估算出公司可投资能力及融资的规模及方式,供管理层决策参考。开展投资能力估算彻底改变公司“拍脑袋”随意决策的模式,避免了盲目投资导致的财务状况恶化和资金链紧张。
3.制定基建工程成本费用标准。
A公司所在行业制定有基建项目概(预)算编制及计算标准。但在实践中,由于该规定制订的背景是针对单个项目,没有考虑到项目较多时由于集约统一管理而降低成本费用的可能空间。A公司对多年基建项目投资分类进行回归分析,测算出各类型项目的人、材、机耗费标准及其他费用的主要内容、开支标准,并根据成本费用习性将其分为两类:一类是外部费用,即通过招投标等方式采购的物资和建筑安装、设计、监理等服务,及土地、环评、水评等政府性规费,属于不可控费用;另一类是内控费用,即为基建工程建设服务的其他费用,公司根据管理实际取消车辆购置等费用(纳入公司固定资产购置统筹考虑),严格控制办公、接待、会议、差旅等管理性费用。A公司制订基建成本费用开支标准模版,明确各类成本费用的开支范围、内容、程序、标准和依据。
4.严格执行项目预算。
A公司在全面预算管理框架内推行项目预算管理。项目预算包括两部分:一是资本性支出预算,分为单个工程总预算和年度预算。单个工程总预算主要依据工程成本费用标准编制,年度预算则根据工程形象进度、投资计划,对可以形成年度资本性支出的成本费用进行预测,从而估算出年度“在建工程”入账金额和结转资产金额。二是现金流量预算,需要根据工程形象进度、投资计划和相关合同详细预测成本费用支出金额及时间。项目预算的每项预算内容必须明细到最底层,与会计核算科目一一对应,如“在建工程A——其他待摊费用——管理费用——XX会议费”。如果因实际情况发生变化,则需要履行项目预算调整程序。
5.规范资金支付管理。
一是合理安排融资规模和时间。A公司每年年底前根据财务状况、投资需求,预测全年融资规模、制订融资预算、安排融资方式。融资资金到位时间则根据工程形象进度、资金月度预算与银行等贷款机构有效沟通,合理安排,尽最大努力做到无缝衔接,避免资金闲置。二是制订《资金支付审批权限管理办法》、《经济业务流程审核规范》,以清单方式明确各类型成本费用支付权限、程序及依据,防范资金支付风险。三是严格月度现金预算管控。业务部门依据工程形象进度和合同约定编制月度现金预算,财务部门负责审核并逐日安排,要求无预算一律不得支付,超预算或预算变动必须履行变更程序,否则一律不得支付。四是按月进行资金预算执行情况分析,查找执行差异及原因,提出改进措施。
6.精细会计核算。
A公司制订《基建工程会计核算细则》,对不同管理模式、资金来源的基建工程项目进行梳理,分自营、代管项目,细化会计核算科目至5级。A公司要求按项目编码实行单项工程核算,对重要事项实行辅助核算,或设立台账进行登记,尽可能将所有业务信息细化分类到最小单元,为多维度基建工程管理要求提供最原始的明细资料。为促进基建工程成本费用核算最大限度与工程形象进度匹配,A公司建立了基建工程全过程跟踪监控制度,对工程项目从可行性研究开始进行追踪,将工程进度节点与成本费用入账情况进行匹配,对匹配度低于95%的工程项目进行预警,提醒业务与财务部门进行关注,协同解决存在的问题。
7.及时编制工程竣工决算。
A公司制订了《基建工程竣工决算编制管理办法》,明确竣工决算编制的部门、职责、资料及资料提供的节点;制订基建工程竣工决算报告编制标准,规范报告格式及报表填制要求。财务部门牵头负责决算编制,对基建工程全过程涉及的资料进行梳理,特别是权证清理、债权债务清理。基建工程大部分涉及土地、房屋建筑物权证办理,根据规定,业务部门需要在竣工决算编制前将权证办理完毕并移交档案,但由于工程建设涉及的部门多、环节多,且土地、房屋建筑物权证是否办理并不影响工程正常施工进度,如果业务部门权属意识不强,很容易忽视该问题。为确保资产权属清晰,A公司将权证办理情况列为工程竣工决算编制、移交生产的必备条件,实行财务部门对业务部门考核评价的“一票否决”制度,督促业务部门高度重视权证办理,实现工程生产无缝交接。另外,依据基建工程项目全过程跟踪管控报表,细化竣工决算决算编制明细节点要求,确保按时按质完成竣工决算报告编制。
8.完善资产交付。
转资质量直接影响公司今后的资产管理质量。为提高资产交付质量,一是做细做实移交资产明细表。资产原始信息是资产分类和计提折旧的基础,也是今后公司资产进行运行维护、技改更新等全寿命周期管理的基础。A公司在信息系统中将固定资产所有信息列为必填项,要求业务部门必填,否则无法通过审核。二是加强暂估资产与正式转资的有效衔接。工程竣工投运时由业务部门根据实际暂估转资,业务部门通常认为资产已入账,会放松管理,造成竣工决算转资滞后。为避免出现该现象,A公司在系统内设立预警信息,对暂估超过时限的项目进行预警,提示要求进行办理正式转资手续。
9.充分运用信息技术。
A公司运用信息技术将成本费用标准及项目预算、资金预算内置于系统中,实现资金支付系统自动控制和预警,有效防范资金支付风险。另外,通过ERP系统中项目模块与物资、财务、生产模块接口互联,实现业务部门发起业务,财务凭证自动生成,提高了会计核算的效率和准确性。建立辅助转资系统,按照决算要求从物资、工程、生产、财务模块直接取数,辅以人工干预,生成工程竣工决算报表,工程竣工决算编制效率和质量明显提升。
10.建立考核评价奖惩机制。
A公司建立基建财务集约化管理评价机制,实行横向和纵向相结合的网络式考核。横向考核主要是财务部牵头对各相关业务部门在项目预算编制、工程结算、决算转资等关键节点的资料提供、资金支付程序、依据等方面进行考核;纵向考核主要是对所属各单位基建财务集约化管理进行考核,重点考核项目预算管控、会计核算、决算转资等关键内容,考核依据工程竣工决算审计情况进行。A公司将基建财务集约化考核评价纳入各部门和各单位企业负责人业绩考核评价体系中,确保考核有效。
二、主要成效
1.工程造价得到有效控制。
A公司通过前期可行性研究与投产后评价的经济效益对比分析、投资能力估算,合理安排投资规模、时序,投资决策的科学性明显增强,财务状况更加稳健。实施新的基建工程成本费用标准,实行项目预算与现金预算的双重管控,特别是日常资金支付实行预算逐日安排,最大程度节约了资金成本,提高了资金使用效益。
2.工程成本费用开支更加规范。
A公司通过现金预算管控引领业务部门早筹划、早安排;制订基建工程成本费用开支标准模版和经济业务流程审核规范,促进了工程成本费用开支更加规范合理,降低管理风险。
3.资产形成时效与质量明显提升。
A公司细化会计科目核算,运用ERP信息系统,实现业务发起的财务凭证自动生成,工程成本费用入账进度与工程形象进度基本配比,实现基建财务实时管控。制订基建工程竣工决算编制标准,实行信息系统内自动辅助转资,保证了所有基建工程竣工决算在规定时限内及时、准确编制并转增资产。
责任编辑 王雅涵
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