一、财务公式电脑图示化的制作

在实际工作中，会计人员撰写财务情况说明书，不仅需要文字描述，还需要“表格+图形”，以便报表使用者更直观地了解财务数据的变化态势。一般而言，会计数据“统计图形”（如直方图、扇形图等）比较简单，但财务公式“生成图形”就有一定的技术性。本文以企业核定货币资金最佳存量采用“存货模式”为例予以说明。

所谓货币资金最佳存量的存货模式是利用存货管理的经济批量公式确认最佳货币资金存量的模式。它由（美）威廉•鲍莫尔（William J.Baumol）在1952年提出，又称鲍莫尔现金模型（有的译成鲍摩尔模型）。在这一模式中，假设货币资金的收入是相隔一段时间发生的，而支出则是在一定时期内均匀发生的。收入的货币置存在银行或企业财务部门等待支付，便失去了将这些货币投放到可得到更大收益的项目，如购买股票、债券等有价证券取得股息、利息，或证券买卖利得，这种获益机会的丧失，是企业的一种机会成本，称为保持货币存量的置存成本；同时，企业一旦货币发生短缺，必须变卖手头上的有价证券，变卖证券要发生经纪人费用、支付手续费等，这称为交易成本。置存成本和交易成本同货币资金存量的关系是：存量越大，置存成本越大，交易成本越小。因此，确定货币资金最佳存量，就是确定货币资金总成本最小的货币资金存量数额。借鉴存货管理的经济批量模式，用公式表示如下：

货币资金总成本=货币资金置存成本十货币资金交易成本=

49 48（公式1），式中：b——有价证券每次交易的成本；T——一定时期内企业货币资金交易所需的货币总量；N——该期间内货币资金的最高余额；N/2——该期间货币资金的平均余额；i——有货币资金的机会成本（短期有价证券的利率）。

对上述公式1用导数方法求最小值可得到“最佳货币资金存量”N*的公式：

49 48。上述公式1、公式2在会计实训课程中，要求学生用电脑软件生成总成本、置存成本和交易成本的关系图，并计算、标示出最佳货币资金存量。

例1：甲企业是一个小型企业。上一年度货币资金账户（“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”）最高余额900000元，最低余额100000元。上一年度证券收益率7%，每次交易成本7500元。甲企业上一年度货币资金账户贷方累计发生额1000000元，不包括货币资金账户相互转账的数额和大宗业务数额（如发放工资、集中到货付款等）。要求利用Excel软件采用“存货模式”核定甲企业本年度最佳货币资金存量（该企业本年度生产经营规模、收入盈利水平和上年度情况相当）。该例中，b=7500元；T=1000000元；N=900000元；i=7%。

（1）输入原始数据和公式计算数据。打开Excel（2007年以前的版本）工作表，在A1中输入“货币资金余额”，在B1：J1中输入100000、200000、300000、400000、500000、600000、700000、800000、900000。在A2中输入“货币资金置存成本”，在B2中输入公式：“=b1*7%”，点“√”，B2中出现7000，拖曳B2中7000至J2，分别出现7000、14000、21000、28000、35000、42000、49000、56000、63000。在A3中输入“证券交易成本”，在B3中输入公式：“=1000000/b1*7500”，点“√”，B3中出现75000，拖曳B3中75000至J3，分别出现75000、37500、25000、18750、15000、12500、10714、9376、8333。在A4中输入“货币资金总成本”，在B4中输入公式：“=b2+b3”，点“√”，B4中出现82000，拖曳B4中82000至J4，分别出现82000、51500、46000、46750、50000、54500、59714、65376、71333。输完原始数据和公式计算数据后出现图1。

（2）利用“图表向导”生成货币资金存货模式图。在图1基础上，选择A1至J4区域（涂亮），点“图表向导”纽，出现图表向导“步骤之1——图表类型”框，在“标准类型”和“子图标类型”下选“折线图”，点“下一步”，出现了图表向导“步骤之2——图表数据源”框，在“数据区域”项下已出现折线图，点“下一步”，出现图表向导“步骤之3——图表选项”框，该框下有五个项目：①在“标题”项目下，在“图表标题”中输“货币资金存货模式”；②在“坐标轴”项目下，默认已打√的X轴、Y轴数值；③在“网络线”项目下，取消“主要网络线”（即点一下该项目，取消已打的√），此时，图例中网络线随即消失；④在“图例”项目下，选择“显示图例”靠右；⑤在“数据标志”项目下，默认无数据标志。在完成这五步选择后，点“下一步”，出现了图表向导“步骤之4——图表位置”框，默认“嵌入工作表在sheet1中，点“完成”，此时，sheet1数据下方出现了折线图，其图形底色为灰色。为了变灰色为白色，将鼠标移至置入灰色框内（即置入“绘画区”内），点鼠标右键，选“图形区格式”项目，出现“图形区格式”图案，在“边框”处选“自定义”，在“区域”选“无”，点“确定”，则折线图中灰色立即变为白色，折线图制作完成（见图2）。

（3）计算、标示最佳货币资金存量。利用公式2计算最佳货币资金存量

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利用上述图2，在货币资金总成本线和X轴之间画一条竖线交于货币资金置存成本线和证券交易线的交点，并用文本框标明462910元，则货币资金最佳存量图产生（见图3）。

二、财务公式图形视频化的制作

财务公式图形视频化的制作分两大步骤：首先，要制作图片；其次，用不同方法制作视频。在会计实训过程中，可以通过两种方法制作视频：一是通过PPT幻灯片播放形成视频；二是通过微课程软件制作视频。

1.制作图片

将上述图1、图2、图3制作过程的每一个步骤都形成一张图片。制作方法：打开Excel工作表，每操作一步，在当前窗口下摁电脑键盘中print键，再在电脑“所有程序”的“附件”中选“画图”工具，进行粘贴、裁剪，形成图001、图002……

2.通过PPT幻灯片播放形成视频

以“Microsoft office 2013”版本中Powerpoint 2013为基础，将图001、图002，…分别制作成相应的幻灯片（一张图片一张幻灯片），以“货币资金存货模式PPT”文件名保存。打开Powerpoin t2013，在“幻灯片放映”菜单下，选“录制”（可选“从头开始录制”，或选“从当前幻灯片开始录制”），再选“幻灯片和动画计时”，开始讲课播放幻灯片时，选取“开始录制”，直至讲完PPT后，问“是否保留新的幻灯片计时？”，选择“是”。在“文件”菜单下，选择“另存为”——浏览——在“保存类型”下选“MPEG—4视频（*.mp4）——输文件名“货币资金存货模式视频”——保存。

3.通过微课程软件制作视频

购置微课程软件“coursemakeer-V2.0”进行安装，在桌面上形成“微课程制作系统”图标。制作视频的操作步骤是：打开“微课程制作系统”图标——点“插入”——选“讲PPT”——选“货币资金存货模式PPT”文件——点“打开”——点播放PPT图标——在右下角点“开始”——再选菜单上的“开始”，等PPT课件讲完——点“结束”——点“生成视频”，以“货币资金存货模式视频”文件名予以保存。

（本文受江苏省高校品牌专业建设工程资助项目、江苏省高等教育教改研究立项课题<2013JSJG107>资助）

责任编辑 武献杰