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2016年度全国会计专业技术资格考试初级全科自测试题及参考答案
《初级会计实务》自测试题
一、单项选择题
1.某企业2016年1月1日购入股票400万股,每股10.5元,其中包含已宣告尚未发放的股利为每股0.5元,另外支付交易费用30万元,企业将其划分为交易性金融资产,2016年12月31日,股票的公允价值为4200万元。该项投资影响2016年损益的金额为( )万元。
A.370 B.230 C.200 D.170
2.甲股份有限公司首次公开发行普通股300万股,每股面值为1元,每股发行价格为5元,同时支付了佣金48万元、手续费12万元,则该笔业务使甲公司的资本公积增加了( )万元。
A.1152 B.1440 C.1140 D.1200
3.企业的下列固定资产,按规定不应计提折旧的是( )。
A.经营性租入的设备 B.融资租入的设备 C.经营性租出的房屋 D.未使用的房屋
4.某企业购买A公司发行的股票100万股准备长期持有,每股6元,占A公司30%的股权,对A公司具有重大影响,其中包含已宣告尚未发放的现金股利60万元,另支付交易费用8万元,则该长期投资的初始成本为( )万元。
A.548 B.540 C.600 D.592
5.下列各项中,不影响营业利润的是( ...
2016年度全国会计专业技术资格考试初级全科自测试题及参考答案
《初级会计实务》自测试题
一、单项选择题
1.某企业2016年1月1日购入股票400万股,每股10.5元,其中包含已宣告尚未发放的股利为每股0.5元,另外支付交易费用30万元,企业将其划分为交易性金融资产,2016年12月31日,股票的公允价值为4200万元。该项投资影响2016年损益的金额为( )万元。
A.370 B.230 C.200 D.170
2.甲股份有限公司首次公开发行普通股300万股,每股面值为1元,每股发行价格为5元,同时支付了佣金48万元、手续费12万元,则该笔业务使甲公司的资本公积增加了( )万元。
A.1152 B.1440 C.1140 D.1200
3.企业的下列固定资产,按规定不应计提折旧的是( )。
A.经营性租入的设备 B.融资租入的设备 C.经营性租出的房屋 D.未使用的房屋
4.某企业购买A公司发行的股票100万股准备长期持有,每股6元,占A公司30%的股权,对A公司具有重大影响,其中包含已宣告尚未发放的现金股利60万元,另支付交易费用8万元,则该长期投资的初始成本为( )万元。
A.548 B.540 C.600 D.592
5.下列各项中,不影响营业利润的是( )。
A.出售投资性房地产 B.出售固定资产 C.计提固定资产减值准备 D.出售原材料
6.某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间,采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2014年4月,供电车间交互分配前实际发生的生产费用为100000元,应负担供水车间的水费为20000元;供电总量为500000度(其中:供水车间耗用100000度,基本生产车间耗用200000度,行政管理部门耗用200000度)。供电车间2014年4月第二次交互分配电费的总成本为( )元。
A.120000 B.20000 C.100000 D.620000
7.2016年1月1日,A企业与客户签订一项工程劳务合同,合同期为3年,合同收入总额为6000万元,预计合同总成本为3000万元。至2016年12月31日,该企业实际发生总成本为1200万元。但提供的劳务交易结果不能可靠估计,估计只能从工程款中收回成本950万元。2016年度该企业确认的劳务收入为( )万元。
A.1000 B.1200 C.950 D.2000
8.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2016年9月1日,甲材料结存200公斤,每公斤实际成本为10元;9月10日购入甲材料300公斤,每公斤实际成本为11元;9月25日发出甲材料400公斤。9月发出甲材料成本为( )元。
A.4000 B.4050 C.4060 D.4240
9.A公司为增值税小规模纳税人。本月购进原材料210吨,货款为6000万元,增值税为1020万元;发生的保险费为350万元,入库前的挑选整理费用为130万元;入库时发现数量短缺7.5吨,实际收到202.5吨。经查属于运输途中合理损耗。A公司该批原材料实际单位成本为每吨( )万元。
A.32.4 B.32 C.37.04 D.36
10.下列各项中,不在利润表中列示的项目是( )。
A.综合收益总额 B.其他综合收益的税后净额 C.利润分配 D.每股收益
11.某企业2016年1月1日向银行借入一笔期限3个月的短期借款1000000元,到期一次还本付息,年利率6%。借款利息月末不计提,于实际支付时一次确认。4月1日,企业以银行存款偿还短期借款本息的会计处理正确的是( )。
A.借:短期借款 1000000
财务费用 15000
贷:银行存款 1015000
B.借:短期借款 1000000
应付利息 7500
财务费用 7500
贷:银行存款 1015000
C.借:短期借款 1000000
应付利息 15000
贷:银行存款 1015000
D.借:短期借款 1015000
贷:银行存款 1015000
12.下列各项,可通过“其他业务成本”核算的业务是( )。
A.对外出租投资性房地产的折旧 B.一般纳税企业购买商品支付的增值税 C.销售应税消费品时产生的消费税 D.出售无形资产所有权交纳的营业税
13.某商场采用毛利率法计算期末存货成本,A商品7月1日期初成本1200万元,本月购入3000万元,当月销售收入2500万元,该商品第二季度毛利率为25%,7月31日,期末结存成本为( )万元。
A.1700 B.2325 C.1125 D.3575
14.下列有关“应付票据”处理的表述中,不正确的是( )。
A.企业开出并承兑商业汇票时,按票据到期值贷记“应付票据” B.企业支付的银行承兑手续费,计入当期财务费用 C.应付票据到期支付时,按账面余额结转 D.企业到期无力支付的商业承兑汇票,按账面金额转入“应付账款”
15.下列各项中,应计入废品损失的是( )。
A.材料采购途中发生的损耗 B.可降价出售的不合格品 C.产品入库后因保管不善发生的变质净损失 D.不可修复废品的生产成本
16.下列各项中,关于对企业无形资产表述,不正确的是( )。
A.由于商誉不具有可辨认性,因此不作为无形资产核算 B.研究和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本 C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销 D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本
17.甲事业单位根据批准的部门预算和用款计划,向财政部门申请以财政直接支付方式向自来水公司支付水费,经审核后,应贷记的会计科目是( )。
A.事业支出 B.银行存款 C.财政补助收入 D.零余额账户用款额度
18.某企业的燃料按工时定额进行分配,本月燃料费为10000元,甲产品生产工时为200小时,乙产品生产工时为300小时,其中甲产品应分配的燃料费为( )元。
A.4000 B.10000 C.6000 D.5000
19.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年3月2日,甲公司向乙公司赊销商品一批,商品不含税售价为300万元。由于成批销售,给予乙公司10%的商业折扣,销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清货款,甲公司收到的款项为( )万元。
A.351 B.309.582 C.315.9 D.310.5
20.2016年2月,某公司A产品生产成本的有关资料如下:计划耗用材料数量为480千克,材料计划单位成本为25元;实际耗用材料数量为450千克,材料实际单位成本为28元。假定不考虑其他因素,该产品耗用材料数量的变动对成本的影响为( )元。
A.超支1350 B.超支600 C.节约750 D.节约840
21.2016年某企业应收账款期初余额为90万元,坏账准备期初余额为5万元,期末应收账款预计未来现金流量现值70万元,关于期末应计提坏账准备的账务处理正确的是( )。
A.借:资产减值损失 150000
贷:坏账准备 150000
B.借:资产减值损失 200000
贷:坏账准备 200000
C.借:应收账款 150000
贷:坏账准备 150000
D.借:应收账款 200000
贷:坏账准备 200000
22.某企业生产甲产品,完工后发现10件废品,其中3件为不可修复废品,7件为可修复废品。不可修复废品每件直接材料定额50元、直接人工20元、制造费用10元,回收材料价值120元;修复7件可修复废品,共发生直接材料140元,直接人工100元,制造费用80元,假定废品净损失由当月同种产品负担,则应转入“基本生产成本——甲产品”废品净损失的金额为( )元。
A.120 B.560 C.280 D.440
23.甲企业期末“原材料”科目余额为100万元,“生产成本”科目余额为70万元,“材料成本差异”科目贷方余额为5万元,“委托加工物资”科目余额为150万元,“发出商品”科目余额为15万元,“工程物资”科目余额为200万元。则甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。
A.330 B.320 C.340 D.540
24.下列各项中,属于事业单位非流动负债的是( )。
A.待处置资产损溢 B.应缴财政专户款 C.长期应付款 D.其他应付款
二、多项选择题
1.下列各项中,一般应计入期间费用的有( )。
A.生产设备日常修理费用 B.预计产品质量保证损失 C.应付票据利息 D.生产设备折旧费用
2.下列应计入利润表中“营业税金及附加”项目的有( )。
A.经营活动中计提的应交城市维护建设税 B.企业购置厂房应交的房产税 C.销售应税矿产品计提的资源税 D.经营活动中发生签订借款合同缴纳的印花税
3.下列各项中,说法正确的有( )。
A.融资租入固定资产的租赁费应计入其他应付款 B.因债权人公司撤销而长期无法支付的应付账款应计入营业外收入 C.具有融资性质的分期付款方式购入固定资产应通过“长期应付款”核算 D.租入包装物支付的押金应计入其他应收款
4.根据企业会计准则的规定,下列项目中不应记入“投资收益”科目的有( )。
A.成本法下被投资企业发生亏损 B.确认的交易性金融资产利息 C.权益法核算下,被投资企业宣告发放现金股利 D.为取得交易性金融资产而支付的相关交易费用
5.下列各项中,成本法核算下不会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。
A.确认长期股权投资减值损失 B.投资持有期间被投资企业实现净利润 C.投资持有期间被投资企业宣告发放现金股利 D.投资持有期间被投资企业除净损益、其他综合收益和利润分配外的所有者权益变动
6.在填列资产负债表时,需要根据总账科目减去其备抵账户的差额填列的有( )。
A.短期借款 B.无形资产 C.固定资产 D.投资性房地产
7.下列有关劳务收入确认的表述中,正确的有( )。
A.在同一会计期间内开始并完成的劳务,应在提供劳务交易完成时确认收入 B.企业在资产负债表日,提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,已经发生的劳务成本预计能够全部得到补偿时,应按已收或预计能够收回的金额确认收入 C.劳务的开始和完成分属不同的会计期间,在劳务的结果能够可靠地计量的情况下,公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 D.在资产负债表日,已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿时,公司应将已发生的成本确认为当期费用,并按已经发生的劳务成本确认收入
8.下列各项中,会引起利润总额发生增减变动的是( )。
A.可供出售金融资产期末公允价值高于入账成本 B.计提存货跌价准备 C.确认所得税费用 D.出售无形资产产生的净收益
9.“应付债券”账户贷方反映的内容有( )。
A.债券发行时实际收到的金额大于债券面值的差额 B.债券发行时实际收到的金额小于债券面值的差额 C.期末计提的一次还本付息债券的利息 D.债券的面值
10.下列关于生产车间辅助生产费用分配方法的表述中,正确的有( )。
A.采用直接分配法,实际发生的费用与分配转出的计划成本费用之间的差额计入管理费用 B.采用交互分配法,辅助生产费用需要经过两次分配完成 C.采用计划成本分配法,辅助生产车间之间需进行交互分配 D.采用顺序分配法,辅助生产车间收益多的后分配,受益少的先分配
11.下列各项中,不会使“其他综合收益”发生增减变动的有( )。
A.交易性金融资产公允价值变动 B.可供出售金融资产公允价值变动 C.资本公积转增资本 D.发行股票产生溢价
12.下列项目中,一般应记入企业“其他业务收入”科目的有( )。
A.销售原材料的收入 B.经营性租出固定资产的租金收入 C.随同商品出售不单独计价的包装物取得的收入 D.出售投资性房地产取得的收入
三、判断题
1.随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应记入“其他业务成本”科目。( )
2.非日后期间因产品质量问题而发生销售退货的,应冲减退货当期的收入和成本。( )
3.企业用现金购买三个月内到期的国债,将影响经营活动产生的现金流量。( )
4.平行结转分步法需要进行成本还原。( )
5.企业可以依据银行存款余额调节表来调节银行存款的账面金额。( )
6.企业根据股东大会利润分配方案确定的应向投资者分配的股票股利,应列入资产负债表“应付股利”项目。( )
7.非累计带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤,本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。( )
8.公允价值模式计量的投资性房地产不需折旧摊销,但当公允价值大幅下跌时,需要计提减值准备。( )
9.利润分配的一般顺序是提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。( )
10.对于品种法,如果月末有在产品,数量也很少,一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行划分,当期发生的生产费用总和就是该完工产品的总成本。( )
四、不定项选择题
1.A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。A公司2015年报表已于2016年1月份报出。2016年2月,A公司发生如下交易或事项:
(1)1日,A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件,每件商品成本为300元。该批商品系A公司2015年12月30日销售给B公司的,每件销售价格为400元,已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
(2)5日,向C公司销售商品一批,该批商品售价总额为200万元,实际成本为150万元。由于成批销售,A公司给予C公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。
(3)15日,委托D公司销售商品200件,每件成本为1万元,商品已经发出,合同约定,D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10%向D公司支付手续费。31日,D公司销售商品100件,开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为34万元,款项已收到。31日,A公司收到D公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日,对外销售一批原材料,增值税专用发票上注明的售价为60万元,增值税税额为6.8万元,款项已收到并存入银行,该批材料的实际成本为40万元。
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位以万元表示)
(1)根据资料(1),下列各项中,关于A公司2016年2月1日的会计处理,正确的有( )。
A.应按照该批商品售价与成本的差额,借记“以前年度损益调整”1万元 B.应借记“库存商品”3万元 C.应借记“主营业务收入”4万元 D.应借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”0.68万元
(2)根据资料(2),下列各项中,关于A公司2016年2月5日的会计处理,正确的有( )。
A.“应收账款”科目增加234万元 B.“应收账款”科目增加210.6万元 C.“主营业务收入”科目增加180万元 D.“主营业务收入”科目增加200万元
(3)根据资料(2),A公司2016年2月20日应确认的现金折扣为( )万元。
A.1.8 B.4 C.3.6 D.2
(4)根据资料(3),A公司收到D公司代销清单时会计处理正确的有( )。
A“销售费用”科目增加20万元 B.“主营业务成本”科目增加100万元 C.“管理费用”增加20万元 D.“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目增加34万元
(5)根据资料(1)至(4),下列各项中,A公司2016年2月份利润表营业利润项目本期金额是( )万元。
A.127.2 B.147.2 C.107.2 D.129
2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法进行核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2014年7月1日,该公司A材料库存800千克,每千克成本为200元,2014年7月该公司发生有关存货业务如下:
(1)3日,购买A材料1000千克,每千克不含税价为250元,取得增值税专用发票上注明增值税额为42500元,购入时发生运杂费用共计4500元,材料验收入库,甲公司开出面值为300000元的银行汇票予以支付,多余款项通过银行退回。
(2)15日,乙公司向甲公司作为资本投入A材料5000千克,甲公司取得了增值税专用发票并已验收入库,投资合同约定该材料不含税价款1100000元,增值税进项税额为187000元,假设合同约定公允价值相同,乙公司在甲公司注册资本中含有的份额为1000000元。
(3)月末,发料凭证汇总表中A材料共领用3000千克,其中:生产产品领用2200千克,车间一般领用500千克,行政管理部门领用200千克,销售部门领用100千克。
(4)月末,在财产清查中发现盘亏材料10000元,经查应由保管人员赔偿2000元,由保险公司赔偿5000元,款项尚未收到。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题(答案金额为元,保留两位小数)。
(1)根据资料(1),下列各项中,甲公司会计处理正确的是( )。
A.申请签发银行汇票,增加了甲公司的其他货币资金 B.用银行汇票购买材料,贷记“其他货币资金” C.用银行汇票购买材料,贷记“银行存款” D.银行汇票的多余款项分录为:借记“银行存款”3000元,贷记“其他货币资金”3000元
(2)15日,甲公司应作的会计处理包括( )。
A.借:原材料 1287000
贷:实收资本 1287000
B.借:原材料 1287000
贷:实收资本 1000000
资本公积——资本溢价 287000
C.借:原材料 1100000
应交税费——应交增值税(进项税额) 187000
贷:实收资本 1287000
D.借:原材料 1100000
应交税费——应交增值税(进项税额) 187000
贷:实收资本 1000000
资本公积——资本溢价 287000
(3)发出的A材料的平均单价为( )元。
A.224.06 B.222.72 C.225 D.230.28
(4)关于原材料的领用,甲公司下列各项会计处理正确的有( )。
A.生产产品领用的材料计入制造费用 B.车间一般耗用的材料计入制造费用 C.行政管理部门领用的材料计入管理费用 D.销售部门领用的材料计入销售费用
(5)根据资料(4),下列各项表述正确的是( )。
A.应确认资产减值损失 B.其他应收款增加7000元 C.营业外支出增加3000元 D.无法查明原因的存货盘亏,应计入管理费用
3.某工业企业大量生产甲产品,生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量法。本月有关成本资料如下:
(1)甲产品本月完工4500件,月末在产品900件,原材料在开工时一次投入,在产品的完工程度为50%。
(2)月初在产品成本和本月生产费用合计为1093500元。其中:直接材料648000元,直接人工198000元,制造费用247500元。
要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(5)题。
(1)采用约当产量比例法分配完工产品和月末在产品费用,适用的情况有( )。
A.各月末在产品数量变化较大 B.各月完工产品数量变化不大 C.在产品数量较多 D.生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大
(2)完工产品负担的直接材料费是( )元。
A.540000 B.108000 C.589090.91 D.58909.09
(3)完工产品负担的制造费用是( )元。
A.22500 B.225000 C.206250 D.41250
(4)本月完工产品成本是( )元。
A.960340.91 B.945000 C.935000 D.925000
(5)月末在产品成本是( )元。
A.148500 B.133159.09 C.158500 D.168500
参考答案
一、单项选择题
1.D【解析】该项投资影响2016年损益的金额=-30+(4200-400×10)=170(万元)。
2.C【解析】资本公积增加的金额=实际收到的金额-计入股本的金额-手续费、佣金等交易费用=300×(5-1)-48-12=1140(万元)。会计处理为:借记“银行存款”1440万元(300×5-48-12),贷记“实收资本”300万元、“资本公积”1140万元。
3.A【解析】经营租入固定资产的所有权不属于本企业,不能作为本企业的固定资产核算,因此本企业不需计提折旧。选项B融资租入固定资产的控制权属于企业的,可以作为企业的固定资产核算,计提折旧。选项C经营租出的固定资产的所有权还是属于出租方,应作为固定资产核算,要计提折旧。选项D中的房屋虽然没有使用,但也会发生损耗,按照谨慎性原则也应计提折旧。
4.A【解析】长期股权投资初始成本=支付的价款-价款中包含的已宣告发放但尚未领取的股利+另支付的交易费用=6×100-60+8=548(万元)。
5.B【解析】出售固定资产属于非日常经营活动,相关净损益计入营业外收支,营业外收支不影响营业利润。
6.C【解析】交互分配法进行两次分配,第一次分配的总费用为交互分配前的实际发生的生产费用,即本题中的100000元;而第二次分配的总费用为交互分配前实际发生的生产费用加上分配来的金额,再减去分配出去的金额。本题中交互分配前供电车间实际发生的费用为100000元;应负担供水车间的水费为20000元;供水车间耗用电100000度,应负担的费用=100000/500000×100000=20000(元),所以,供电车间对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本=100000+20000-20000=100000(元)。第二次分配的总费用又可称为对辅助生产车间以外的受益单位分配的总费用。
7.C【解析】劳务收入结果不能可靠估计的,如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿,应按能够得到部分补偿的金额确认提供劳务收入。提示:还有两种情况需要注意:(1)已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿,应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本;(2)已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本),不确认提供劳务收入。
8.D【解析】月末一次加权平均单价=(期初材料成本+本期购入材料成本)/(期初材料数量+本期购入材料成本数量);发出材料的成本=发出材料的数量×平均单价;月末一次加权平均单价=(200×10+300×11)/(200+300)=10.6(元/公斤),发出甲材料成本=400×10.6=4240(元)。
9.C【解析】本题考核存货单位成本计算。购入原材料的实际总成本=6000+1020+350+130=7500(万元),该批原材料实际单位成本=7500/202.5=37.04(万元/吨)。需要注意的是,本题中A公司为小规模纳税人,计算原材料实际成本时应加上增值税进项税额,运输途中的合理损耗不影响购入材料的总成本,但在计算单位成本时应按实际数量进行计算。
10.C【解析】利润分配属于所有者权益变动表列示的项目。
11.A【解析】不采用计提方式的短期借款利息可在支付时直接计入“财务费用”,还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款”、“财务费用”,贷记“银行存款”。财务费用=1000000×6%×3/12=15000(元)。
12.A【解析】选项A,对外出租投资房地产的租金收入计入其他业务收入,根据收入与费用配比原则,出租时确认的投资性房地产的折旧费用,计入其他业务成本;选项B,在“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目中核算;选项C,计入营业税金及附加;选项D,最后计入营业外收入或营业外支出。
13.B【解析】毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入;销售成本=销售收入×(1-毛利率);期末结存成本=期初结出成本+本期购入存货成本-本期销售存货成本;则销售成本=2500×(1-25%)=1875(万元);期末结存成本=1200+3000-1875=2325(万元)
14.A【解析】企业开出并承兑商业汇票时,应按票据的票面金额贷记“应付票据”,而不是到期值。注意选项D,如果是企业到期无力支付的银行承兑汇票,则应按账面金额转入“短期借款”。
15.D【解析】废品损失是指在生产过程中发现的、入库后发现的不可修复废品的生产成本,以及可修复废品的修复费用,扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。
16.B【解析】企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段支出计入当期管理费用。开发阶段支出符合资本化条件的,应当计入无形资产成本;不符合资本化条件的,应当计入当期管理费用。
17.C【解析】本题考核事业单位的财政直接支付。财政直接支付方式下的分录为:借记“事业支出”,贷记“财政补助收入”。
18.A【解析】甲产品应分担的燃料费=10000×200/(200+300)=4000(元)。
19.D【解析】商业折扣是发生在确认收入之前的,所以确认的应收账款是扣除商业折扣后的金额,即不含税售价×(1-商业折扣率)×(1+增值税税率)=300×(1-10%)×(1+17%)=315.9(万元);确认之后发生了现金折扣,则要确认现金折扣金额=确认的不含税价款×现金折扣率=300×(1-10%)×2%=5.4(万元);则实际的收到款项=确认的应收账款-确认的现金折扣=315.9-5.4=310.5(万元)。
20.C【解析】由于数量变动产生的影响=(450-480)×25=-750(元),所以节约750元。
21.A【解析】本期应计提坏账准备=90-70=20(万元),因为坏账准备期初余额为5万元,所以还需计提20-5=15(万元)。应收账款计提坏账准备时应该借记“资产减值损失”科目,贷记“坏账准备”科目。
22.D【解析】不可修复废品的生产成本=3×(50+20+10)=240(元)。废品净损失=240+140+100+80-120=440(元)。
23.A【解析】本题考核资产负债表存货项目的列示。甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额包括原材料的余额、材料成本差异的余额、生产成本的余额、库存商品的余额、委托加工物资余额、发出商品余额、委托代销商品的余额等。工程物资的余额不在存货项目中反映。本题中“存货”项目的金额=100+70-5+150+15=330(万元)。注意这里的材料成本差异为贷方余额,表示的是节约额,即实际成本小于计划成本的金额,在计算的时候要减去。
24.C【解析】选项A属于非流动资产项目;选项BD属于流动负债。
二、多项选择题
1.ABC【解析】期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项A计入管理费用;选项B计入销售费用;选项C计入财务费用;选项D计入制造费用,不属于期间费用。
2.AC【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。选项BD应直接计入管理费用,不计入营业税金及附加。
3.BCD【解析】选项A应计入长期应付款。
4.AC【解析】选项A,成本法核算下被投资企业发生亏损,投资企业无需进行账务处理;选项B,确认交易性金融资产的利息时,应计入投资收益;选项C,权益法核算下被投资企业宣告发放现金股利,投资企业应在确认应收股利的同时调整长期股权投资的账面价值;选项D,为取得交易性金融资产而支付的相关交易费用计入“投资收益”。
5.BCD【解析】本题考核长期股权投资成本法核算。选项A无论是成本法核算还是权益法核算,都影响长期股权投资的账面价值。选项BCD影响权益法核算长期股权投资的账面价值:选项B在成本法下投资单位不做账务处理;权益法下,借记“长期股权投资——损益调整”,贷记“投资收益”。选项C在成本法下,借记“应收股利”,贷记“投资收益”;权益法下,借记“应收股利”,贷记“长期股权投资——损益调整”。选项D在成本法下不做账务处理;权益法下,借记“长期股权投资——其他权益变动”,贷记“资本公积——其他资本公积”。
6.BCD【解析】选项A,短期借款可以直接根据总账科目余额填列;选项B根据无形资产总账减去无形资产累计摊销及无形资产减值准备填列;选项C根据固定资产总账科目减去固定资产累计折旧及固定资产减值准备填列;选项D是投资性房地产(成本法下)总账科目减去投资性房地产累计折旧(或摊销)及投资性房地产减值准备填列。
7.ABC【解析】本题考核劳务收入的确认。如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿,应将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本),不确认提供劳务收入,因此选项D不正确。
8.BD【解析】选项A计入其他综合收益,不影响利润总额;选项C所得税费用影响净利润,不影响利润总额。
9.ACD【解析】本题考核应付债券的核算内容。选项B应记入“应付债券——利息调整”明细科目的借方。
10.BD【解析】本题考核生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法。选项A,直接分配法下不存在差异。选项C,计划成本分配法不进行辅助生产车间之间的交互分配。
11.ACD【解析】选项A计入公允价值变动损益;选项C借记“资本公积”,贷记“股本”/“实收资本”;选项D计入资本公积——股本溢价。
12.ABD【解析】本题考核其他业务收入的范围。选项C,随同商品出售不单独计价的包装物,应于包装物发出时将其成本计入销售费用。注意区分随同商品单独计价的包装物的核算和不单独计价包装物的核算。随同产品出售不单独计价的包装物应于包装物发出时将其成本计入其他业务成本。
三、判断题
1.√
2.√
3.×【解析】三个月到期的国债属于现金等价物,本题属于现金与现金等价物的转换,不影响现金流量。
4.×【解析】平行结转分步法不需要进行成本还原。
5.×【解析】银行存款余额调节表只是为了消除未达账项的影响,核对银行存款账目有无错误,该表本身并非原始凭证,不能根据该表在银行存款日记账上登记,只有在收到银行转来有关结算凭证后才能按记账程序登记入账。
6.×【解析】“应付股利”项目反映企业应付未付的现金股利或利润。企业分配的股票股利,不通过本项目列示。
7.×【解析】累计带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤,本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。
8.×【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧摊销,也不计提减值准备。企业以资产负债表日的公允价值为基础,调整其账面余额。
9.√
10.√
四、不定项选择题
1.(1)BCD【解析】A公司2016年2月1日的会计处理为:
借:主营业务收入 4
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.68
贷:银行存款 4.68
借:库存商品 3
贷:主营业务成本 3
(2)BC【解析】应收账款、主营业务收入都应以扣除商业折扣后的金额计算,所以A公司应确认收入=200×(1-10%)=180(万元),应确认应收账款=180+180×17%=210.6(万元)。
(3)A【解析】应确认现金折扣=180×1%=1.8(万元)。
(4)ABD【解析】选项C,支付给D公司的手续费应当计入销售费用,不计入管理费用。
(5)A【解析】营业利润=(-4+3)+(180-150-1.8)+(200-100-20)+(60-40)=127.2(万元)。
2.(1)ABD
(2)D
(3)B【解析】本题采用月末一次加权平均法:
平均单价=(期初存货成本+本期购入存货成本)/(期初存货数量+本期购入存货数量)=(800×200+1000×250+4500+1100000)/(800+1000+5000)=222.72(元)。
(4)BCD【解析】生产产品领用材料计入生产成本。领用原材料按照受益对象的不同,计入对应科目:
借:生产成本(2200×222.72)(生产产品领用) 489984
制造费用(500×222.72)(车间一般领用) 111360
管理费用(200×222.72)(行政管理部门领用) 44544
销售费用(100×222.72)(销售部门领用) 22272
贷:原材料 668160
(5)BD【解析】选项A,应计入待处理财产损溢,选项C,应增加管理费用3000元。
3.(1)ACD【解析】约当产量比例法适用产品数量较多,各月在产品数量变化也较大,且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。
(2)A【解析】因为本题所涉原材料在开工时一次投入,所以完工产品和在产品消耗直接材料的成份是相同的,在产品不用计算约当产量。
完工产品负担的直接材料费=耗用总的材料费用/(完工产品数量+在产品数量)×完工产品数量=648000/(4500+900)×4500=540000(元)。
(3)B【解析】在计算制造费用时,因为完工产品和在产品耗用制造费用的成份不同,则在计算的是要将在产品数量换算成为约当产量即900×50%=450(件)。
完工产品负担的制造费用=耗用总的制造费用/(完工产品数量+在产品约当产量)×完工产品数量=247500/(4500+900×50%)×4500=225000(元)。
(4)B【解析】完工产品负担的直接人工=耗用总的直接人工/(完工产品数量+在产品约当产量)×完工产品数量=198000/(4500+900×50%)×4500=180000(元);
本月完工产品成本=完工产品负担的直接材料+完工产品负担的直接人工+完工产品负担的制造费用=540000+180000+225000=945000(元)。
(5)A【解析】在产品负担的直接材料费=648000-540000=108000(元);在产品负担的直接人工费=耗用的总的直接人工/完工产品数量+在产品约当产量)×在产品约当产量=198000/(4500+900×50%)×900×50%=18000(元);在产品负担的制造费用=耗用的总的制造费用/完工产品数量+在产品约当产量)×在产品约当产量=247500/(4500+900×50%)×900×50%=22500(元);月末在产品成本=在产品负担的直接材料+在产品耗用的直接人工+在产品耗用的制造费用=108000+18000+22500=148500(元)。
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