摘要:
(一)当前电子发票推行的现状与问题
1.电子发票管理与使用缺乏统一性。当前电子发票在技术支撑上已日渐成熟,而且国家税务总局运行的金税工程三期也能借鉴于电子发票的运用,电子发票在开具、使用、密码、认证、电子档案等方面都没有困难,但尚未形成一个统一管理的标准与方式。由于电子发票开具的渠道、环节、平台过多,将会导致数据管理的不统一,数据标准没有规模性,数据的可靠性也没有一级部门的监管,实际开具发票与申报数据没有可比性,容易形成税源管理的漏洞。
2.电子发票推行各自为政。当前,我国电子发票的推进主要还是由政府部门或试点城市政府及其职能部门(主要是国、地税部门)、电子发票技术服务提供企业、电子发票运用大户等(如京东、苏宁等)组成,尽管推进取得很大进展,但各自为政问题比较突出。
3.电子发票报销存在障碍。目前电子发票与现行的纸质发票一样,同样可以作为合法的交易凭证和报销凭证,与纸质发票具有同等的法律效力,但却暂时不具备用于报销的功能。我国现行《税务法》和《会计法》要求报销发票必须以纸质形式出现,电子发票在实际操作中无法入账、报销,致使大部分企业采购者只好放弃。另外,企业使用电子发票需要改造现...
(一)当前电子发票推行的现状与问题
1.电子发票管理与使用缺乏统一性。当前电子发票在技术支撑上已日渐成熟,而且国家税务总局运行的金税工程三期也能借鉴于电子发票的运用,电子发票在开具、使用、密码、认证、电子档案等方面都没有困难,但尚未形成一个统一管理的标准与方式。由于电子发票开具的渠道、环节、平台过多,将会导致数据管理的不统一,数据标准没有规模性,数据的可靠性也没有一级部门的监管,实际开具发票与申报数据没有可比性,容易形成税源管理的漏洞。
2.电子发票推行各自为政。当前,我国电子发票的推进主要还是由政府部门或试点城市政府及其职能部门(主要是国、地税部门)、电子发票技术服务提供企业、电子发票运用大户等(如京东、苏宁等)组成,尽管推进取得很大进展,但各自为政问题比较突出。
3.电子发票报销存在障碍。目前电子发票与现行的纸质发票一样,同样可以作为合法的交易凭证和报销凭证,与纸质发票具有同等的法律效力,但却暂时不具备用于报销的功能。我国现行《税务法》和《会计法》要求报销发票必须以纸质形式出现,电子发票在实际操作中无法入账、报销,致使大部分企业采购者只好放弃。另外,企业使用电子发票需要改造现有的财务系统,对此相关部门和各地区尚没有相关鼓励政策,也影响了企业主动升级的积极性。
(二)推行电子发票的建议
1.由上而下的政策推行。电子发票的应用可以增加国库收入,降低征管成本。同时,可以提高税务系统及服务的信息化程度和统一全国的发票管理制度。目前,在我国现行税收法规体系中,仅《发票管理办法》对网络发票有所涉及,国家税务总局2013年依《发票管理办法》制发《网络发票管理办法》,为现行推进电子发票之依据,法规级格明显弱化。按照十八届四中全会关于依法治国和《立法法》关于税收法定原则的要求,设定纳税人权利义务之事项必须先行立法方可实施。所以,对于电子发票推进这样一项涉及千家万户纳税人利益的税收管理行为,其法律依据需求尤为突出。在立法流程相对缓慢的背景下,应当考虑尽快出台电子发票指导纲要,并推动相关法律法规以及国家标准的制定,明确电子开票和电子票据的概念。
2.由下而上的全民监督。大范围推行电子发票的当务之急是商家愿意开,消费者想索要,形成从下而上的“倒逼”机制。例如统一发票有奖制度,形成一种全民索要发票的习惯。有奖发票制度在地方税务机关管理的餐饮、娱乐等传统服务业营业税管理过程中有多年实践经验,是一种行之有效的引导和鼓励手段。电子发票的推广可从国家层面建立发票奖励制度,明确奖励要件和范围,明确资金渠道和奖励办法,便于地方统一实施,以形成政府支持、财税管理、社会综治的财税工作局面。
3.电子发票载体的选择配置。电子发票成功推进的要件之一就是消费者获取发票信息载体的多元和便捷,商家发行的会员卡、借记卡、信用卡以及智能手机等皆可作为申领条码、获取信息、发票兑奖的工具。除了多元化载体还需要提高载体使用率。首先要增加载体的诱因,例如设立电子发票应用专属奖励,商家开具多少份额电子发票可以有固定的或者开具金额一定比例的奖励;其次要扩大载体的拥有率,如主动提供核发电子发票开具权限,并对取得载体消耗成本进行一定的补贴;最后要增加载体适用范围的便利性,可以采取虚实结合制度,例如电子发票和纸质发票可以自由选择,增加借记卡中奖自动转账功能和信用卡免申请主动拥有载体功能。
4.提升电子发票附加值。电子发票除了单纯的开具和传输信息、存载资料的功能外,如果可以跟企业内控机制相结合或者跟申报企业所得税、个人所得税机制相结合,可以给纳税人节省更多纳税成本,进一步提高纳税遵从度。同时,与企业供应链相结合,将供给、销售信息链接起来,为企业提供充分的数据,定位目标客户群,了解不同层级市场,寻求潜在商机,提升电子发票的附加值。例如大家都比较关心食品安全问题,在消费者购买食品后,取得的电子发票上可包含详尽的食品信息,如果该批食品出现任何安全问题需要下架或者追回,信息会同步更新在电子发票上,让电子发票拥有安全预警、食品追踪、及时通知等一系列功能,并通过载体以最有效的方式第一时间通知消费者。
责任编辑 陈利花