以信息化为依托，实现内控与各部门信息系统的有效对接及数据采集，建立纵向跨单位层级、横向跨管理部门的财务稽核监督体系，是集团化财务风险管理的重大举措，也是不断强化集团化战略管控的重要手段。随着内部控制体系的建设与完善，部分央企已初步建立具备在线自动稽核、评价、监控、报告等功能的财务风险监控体系。加快建设基于内控信息化的财务稽核信息系统，成为大型企业集团强化内控体系建设和财务风险管控的重要趋势。

(一)财务稽核管控系统建设中存在的问题

1.定位问题。这是不少集团公司在谋划初期容易忽略但又会造成不利影响的重要问题。具体表现为：一是未能事前明确或者初步厘清财务稽核在集团公司监督控制体系中的位置及作用；二是财务稽核与现有审计、运营监测、财务监督等管控体系的关系和边界不够清晰，财务稽核向业务延伸的范围和程度不够明确。

2.应用效果问题。一是在线稽核的应用驱动力不足，如果没有集团公司层面的考核管理机制相配套，很难有效调动基层自发应用系统的积极性；二是如果稽核体系设计中财务稽核目的不明确、实用性不强、重点不突出，就难以有效解决管理中的实际问题，在防范重大风险的发生时，稽核管控系统可能会流于形式；三是财务稽核的技术支撑尚不能满足管理需求，可能导致许多稽核疑点和问题无法通过在线方式进行检查，在线稽核的智能化程度低，影响系统应用的范围和深度。

3.数据集成风险的问题。因集团公司现有业务数据分散在各职能部门和单位，业务部门是否及时录入、更新数据决定着稽核系统是否能真正发挥作用。同时，数据集成工作量大，前端集成的业务系统数据不规范、不完整，会影响决策的准确性。

（二）财务稽核管控系统的稽核要点

财务稽核管控系统应重点针对资金管理、工程项目管理、预算、物资等内部控制关键环节进行稽核、管控。各项稽核重点内容如下：

1.资金管理。应重点关注：（1）大额资金支付，检查大额资金是否集中支付，大额资金支付审批流程是否合规，是否超过月度现金流量预算；（2）银行账户管控标准，检查银行账号是否符合新的管控标准，是否存在未纳入管控的银行账号；（3）资金安全备付，检查资金余额是否控制在安全备付额度内。（4）融资管理，检查融资平台、融资方案是否为公司发展提供保障。

2.工程项目管理。重点关注：（1）检查工程项目管理是否规范，检查工程项目是否来源于项目储备库，是否安排在年度投资计划内，是否经过审批等；（2）检查工程成本列支是否规范，工程施工款、设备款、其他费用列支内容和标准是否合理，是否进行招投标，合同签订是否规范，是否超预算，费用是否单独列报；（3）检查工程付款是否合理，工程进度款、预付款、质保金等是否与工程实际进度一致，是否与合同一致，是否经过审批；（4）工程结决算管理，检查工程结算、决算是否合理、及时，决算价值是否准确，工程转资是否及时，准确。

3.业务预算管理。财务在线稽核应在财务系统与业务系统集成的基础上，关注以下重大问题：（1）检查预算是否全部纳入预算管理，检查全面、全员、全过程，是否把所有业务、收支、单位、层级全部纳入预算管理；（2）检查是否存在无预算对外支付资金的情况，重大预算偏差事项是否上报国网公司总部；（3）检查年度项目预算与项目年度实施进度相差较大的情况，是否存在为了完成预算，年底集中入账，虚挂项目、虚列成本的情况；（4）检查月度项目预算未逐项编制资金支出预算的情况。

4.物资管理。在线稽核物资财务数据应从前端业务信息系统获取，关注以下问题：（1）检查物资采购是否合理,是否有预算，是否招投标，是否签订合同；（2）与仓库台账、采购订单、合同、预算核对，检查物资出入库是否真实、准确、及时；（3）检查存货发出计价是否正确,调取存货明细账，测算发出计价是否正确、一贯性执行。

(三)财务稽核管控系统的构建路径

在集团企业内部控制逐步完善基础上，应分以下步骤推进：

第一步，加强顶层设计，坚持机制先行，打造财务稽核常态化工作机制。制定集团公司统一实施方案和技术方案，搭建集团公司财务稽核信息系统。建立财务稽核管理工作机制和报告机制，形成财务稽核常态化工作机制；明确财务稽核在集团公司管理体系中的定位和价值，建立符合集团公司实际财务稽核管理模式。集团公司总部制定统一的实施方案、技术方案、集成技术标准和应用功能，在集团公司统一领导下开展建设工作。

第二步，选取试点单位，关注重点环节，构建集约化的财务稽核体系。创新财务稽核模式，选取若干试点单位，针对试点单位重点关注的关键业务领域、重大风险和关键岗位进行梳理，在试点单位推行风险在线监控，对基层单位的财务和业务信息进行自动过滤、网上查证、在线分析。建立适应各层级、各单位的财务稽核规则库，明确稽核重点，固化稽核规则。定制开发接口，配置财务稽核规则。实现试点单位财务稽核管控系统与各业务系统高度融合，打破各职能条线所形成的信息孤岛，自动化和动态化获取各业务系统中的数据信息，对基层单位的财务和业务信息进行过滤、比对、分析，为领导及归口管理部门提供风险预测分析和智能预警功能。

第三步，稳步全面推进，实现全业务价值链的在线管控，构建集团统一的财务稽核体系。在各业务领域逐步覆盖对主要生产经营价值产生直接影响的全部财务及业务数据，真正实现包括查找疑点、发现问题、分析模型建立、解决问题、整改评价等诸多方面功能的多业务全方位稽核监控功能；针对风险特征，制定事前、事中及事后完备的监控策略和监控规则功能；通过加强财务业务间的数据共享和融合，逐步推进财务数据向前端全业务价值数据延伸，实现财务稽核全面化、系统化、全智能化，实现风险管理全程监控和防范。

责任编辑 达青