（一）大胆采用抽样审计手段，适应内部审计发展需要

北京人民广播电台（下称北京电台）财务收支审计多年一直采取按月进行详细审计的方式，这种审计方式占用较多审计资源，审计成本较高，成本、效益不成比例，严重影响了审计质量。为此，结合廉政风险点及廉政风险防控制度，北京电台对重点部门进行抽查审计。每次审计前，审计项目负责人都会对月度和季度财务报表进行全面分析，重点是对各行政技术部门的财务收支数据和各专业台的损益情况进行复核性分析，并结合各部门的年度大项支出预算，确定重点抽审部门、岗位。

这一做法也引起一些质疑，如抽样审计是否会影响审计质量。实际上，在审计业务实施过程中，抽样审计有一套非常科学、规范的方法。从抽样总体的确定、抽样单位的选取、具体抽样方法的选用，到抽样结果的评价、审计结论的形成，操作规范，程序严谨，再加上内部审计机构和人员采取了有效的内部审计质量控制措施，能够实现预期的审计目标，而且符合现代内部审计的发展需要。

（二）将电台所属企业纳入审计范围，实现审计监督全覆盖

多年来，北京电台对所属企业的审计监督主要是由台计财部每年统一组织实施的年度财务报表审计（近几年由北京广播电视台接手），而台纪检监察审计办公室对所属企业的审计监督始终处于缺位、不到位的被动局面。根据国务院2014年发布的《关于加强审计工作的意见》，北京电台新修订的《内部审计工作规定》将台所属企业纳入审计范围，《领导干部任期经济责任审计实施细则》也将台所属企业负有经济责任的正职领导干部纳入经济责任审计范围。至此，无论从经济业务方面，还是从领导干部经济责任监督方面，台所属企业均已纳入审计范围。也就是说，凡是涉及管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门、单位和个人，都要接受审计、配合审计。审计的不仅仅是会计资料，还有业务资料及管理资料。

（三）狠抓大额资金支出审计，重点关注工作程序和结果

为从繁琐的日常审计工作中摆脱出来，减少一些效率较低、质量不高的审计工作，根据台党委决定，审计人员不再直接参与台内招标、经费支出等具体事项，而是突出对工作程序和结果的监督检查审计。为此，要求台内相关部门及所属单位对将要进行的技术设备和行政办公用品采购、工程建设项目、大型节目制作与购销、大型品牌宣传活动等大额资金支出事前报备。

具体做法是，大额资金支出项目在报经台长或台务会批准立项后，相关部门、单位和人员要将报告及相关资料报送台纪检监察审计办公室，进行事前报备。项目实施前，台纪检监察审计办公室要对项目预算进行相应审核；项目实施过程中，台纪检监察审计办公室可视具体情况进行跟踪审核；项目结束后，台纪检监察审计办公室需对项目决算进行审核。对项目预、决算差异较大的项目，可要求项目实施部门、单位和人员提交书面的差异分析报告，并对其中不合理的因素或不规范的做法提出书面的审计意见上报台长。

需要特别指出的是，对采取招投标方式的工程建设项目，台纪检监察审计办公室不再硬性要求内部审计人员必须参加评标环节现场监督工作。对采取招投标方式的基本建设项目，要求台基建工程管理部门及时将项目标书、投标单位基本情况等招投标相关资料报送台纪检监察审计办公室，并明确告知评标时间、地点。根据资料审核情况，台纪检监察审计办公室可随机抽查或现场监督评标工作。为确保评标过程有据可查或最大限度地避嫌，也可进行现场录音、摄像。

（四）重点关注新部门、新单位和新业务，及早发现并防范经营和财务管理风险

北京电台近年处于大的变革、调整时期，为尽早发现并防范风险，台纪检监察审计办公室会采取多种方式，及时跟进了解、分析相关部门、岗位和企业的具体情况。为掌握更加准确的数据资料，最大限度地前移审计关口，台纪检监察审计办公室还要求北京广播公司及新设立的二级子公司按月提供财务报表。在对财务报表进行分析性复核的基础上，及时发现异常数据或重要信息，有的放矢地开展专项审计，进而从体制机制上提出建设性的意见和建议。

责任编辑 刘良伟