一、财务共享服务在电影院线的可行性

财务共享服务并不适合所有企业推行，适宜的企业应具备以下几个基本特征：一是企业一定要达到一定的规模，拥有多家跨地域或跨国的分支机构；二是每个分支机构的财务工作能够按统一的规则和流程进行可复制、可批量式处理；三是企业经营相对单一，但在多元化经营的企业中，因核算准则不同，如果每个行业涉及的单位数量又较多，也可考虑按行业提供财务共享服务；四是重组、并购、变革比较频繁的企业在建立新业务、扩大企业规模；五是集团在对分支机构实行财务和资金的集权管理时不受相关法规制约。基于此，笔者认为，电影院线以影城为基本业务经营单元，国内前10条电影院线的影城数量均在100家以上，同时，电影院线具备规模化、单一行业的典型特征，因此适宜推行财务共享服务。

二、具体应用

总体来说，电影院线的财务转型模式是由原来的单影城财务核算模式转化为院线财务共享服务的核算模式，主要包括费用集中报销、资金集中管理、财务集中核算三方面：费用集中报销是通过报账平台完成报销信息的录入、审批与传递，财务共享服务中心再进行财务审核并集中处理；资金集中管理是通过集中账户进行资金的集中结算，以实现实时监控信息，保障资金安全。同时，为满足分子公司零星支付需求，可设立备用金账户，由分子公司自行支付；财务集中核算是会计核算与预算控制、资金控制相结合，建立预算、核算、结算“三算合一”的标准化、规范化财务核算体系。

在此过程中，财务人员职能及具体业务将涉及许多调整。在传统财务核算模式下，一个影城可配置财务经理、助理会计、出纳和票务各一名，在距离较近的地域，财务经理可兼职两家以上影城。而在财务共享服务模式下，影城的主要财务核算职能将剥离至院线财务共享中心集中处理，院线财务共享中心核算专员的服务对象不再是特定的影城，而是专属的多个影城的某一核算范围的业务。根据影城的业务，电影院线共享中心可成立六个核算小组即收入核算组、资产核算组、费用报销组、成本核算组、往来核算组、总账报表组，每组设一名组长，除执行与组员相同的核算职能，还要负责小组的业务指导、行政管理等。

一是收入核算组。收入核算作为影城核算的重点，应同时注意收入的监管和核算的准确性。该组原有的岗位职能完全剥离到院线财务共享服务中心。其中，票房和卖品收入日报核对及入账工作是通过将票房日报表影像文件上传到院线共享中心，共享中心收入核算专员根据售票系统数据核对、入账；广告、场租收入由院线共享中心收入核算专员根据合同管理模块及发票、合同影像件审核、确认收入；其他收入则由影城助理会计制作原始单据，扫描上传，再由院线共享中心收入核算专员通过影像文件审核、确认收入。

二是资产管理组。为确保资产的安全、完整及有效利用，资产的实物监管职能将继续保留在影城，由影城的助理会计执行，资产的财务核算则由院线财务共享服务中心资产核算专员执行。具体来说，资产的增加和调整是通过影像远程审核，由影城助理会计制作原始单据、扫描上传，院线共享中心资产核算专员负责审核、财务处理；资产的转移和报废是由影城助理会计提交申请，共享中心资产核算专员根据审核后的单据入账；资产折旧由院线共享中心资产核算专员直接计提折旧，完成账务处理；资产盘点由影城助理会计执行，盘点表扫描上传，再由院线共享中心资产核算专员根据影像文件负责审核、财务处理。

三是费用报销组。影城的日常费用支出（差旅费和招待费）的审核和报销由影城填报报销单、上传原始单据扫描件，院线财务共享服务中心费用报销专员远程审核原始单据影像件，再支付、入账。特殊情况下也可从影城备用金中现场支付。对于超预算部分实行例外审批、追加预算后执行，严格控制影城的日常费用支出。

四是成本管理组。根据票房收入结转的电影片租成本、专项资金以及常规费用、税金计提都由院线财务共享服务中心成本核算专员根据票房收入直接处理；卖品成本核算由票务录入出入库单，共享中心成本核算专员处理卖品成本；影城员工绩效提成、工资核算及发放由影城助理会计根据现场考勤及上报工资表影像审核，再由共享中心成本核算专员审核、确认、发放、账务处理。

五是往来核算组。主要包括卖品采购、筹建工程款支付，电商往来、合作单位往来等应收款项的管理及核算。其中，影城设备工程款等大额支出及影城卖品款项支出的审核及支付由影城助理会计在应付管理模块填写付款单据，再由财务共享服务中心往来核算专员审核影像件并支付款项、账务处理；电商等合作单位合作款由院线共享中心往来核算专员核对、催收。

六是总账核算组。该组作为共享中心核算相对后端的一个核算小组，需要为财务分析人员提供总账及报表等基础核算资料，同时处理影城的税务等业务事项。其中，每月结账和各类报表编制由院线财务共享服务中心总账核算专员处理和编制；纸质邮寄报税及网上报税由影城助理会计协助院线共享中心总账核算专员完成；所得税汇算清缴、地税结算及其他税务业务等由影城助理协助共享中心总账核算专员完成税务申报，共享中心总账核算专员负责业务指导。

此外，对于无法剥离到院线财务共享中心的财务职能，由现场的影城助理会计或票务执行，具体包括原始凭证整理及装订、影城考勤统计及审核归档、员工社保增减及核对、与银行和税务部门的沟通、购买发票并开具、打印银行回单和对账单等工作，财务稽核人员应按季度现场审计。

责任编辑 李卓