时间:2021-01-05 作者:张忠江 (作者单位:冀中能源张家口矿业集团有限公司)
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摘要:
自2012年起,张矿集团为应对低迷的外部市场环境,破解生产经营、安全管理、项目建设、煤矿整合等企业发展中的难题,创新实施了大成本标准模型管理法,使企业成本管理从核算型成本管控模式转向以模型成本管控为主的前置式大成本管理模式,实现了成本管理的制度化、精细化和科学化。
一、大成本标准模型管理法的内涵与法则
1.内涵。大成本标准模型就是在理想状态下的成本管理标准和控制标准。管理标准即管控体系,是指某一项工作规范的业务流程、职责范围、工作内容、计算方法等;控制标准即数控体系,是指成本的量化指标,包括各类定额、限额指标,计提或分摊比率等。理想状态就是一种安全、高效、无影响的状态,主要包括:生产能正常衔接,实现正规循环作业;地质条件稳定,构造简单,无灾害影响;劳动组织合理,机构设置精简,人员配置高效;劳动效率、设备效率能充分发挥;既无非生产性支出,又无营业外支出。
大成本标准模型管理法就是要划分各种模型备案可能发生的成本标准,把现有的各方面的成本数据与标准模型相比较,找出差距,继而分析形成差距的原因,针对这些原因制定改进措施,逐步提高成本控制水平,以期达到最佳状态。
2.法则。大成...
自2012年起,张矿集团为应对低迷的外部市场环境,破解生产经营、安全管理、项目建设、煤矿整合等企业发展中的难题,创新实施了大成本标准模型管理法,使企业成本管理从核算型成本管控模式转向以模型成本管控为主的前置式大成本管理模式,实现了成本管理的制度化、精细化和科学化。
一、大成本标准模型管理法的内涵与法则
1.内涵。大成本标准模型就是在理想状态下的成本管理标准和控制标准。管理标准即管控体系,是指某一项工作规范的业务流程、职责范围、工作内容、计算方法等;控制标准即数控体系,是指成本的量化指标,包括各类定额、限额指标,计提或分摊比率等。理想状态就是一种安全、高效、无影响的状态,主要包括:生产能正常衔接,实现正规循环作业;地质条件稳定,构造简单,无灾害影响;劳动组织合理,机构设置精简,人员配置高效;劳动效率、设备效率能充分发挥;既无非生产性支出,又无营业外支出。
大成本标准模型管理法就是要划分各种模型备案可能发生的成本标准,把现有的各方面的成本数据与标准模型相比较,找出差距,继而分析形成差距的原因,针对这些原因制定改进措施,逐步提高成本控制水平,以期达到最佳状态。
2.法则。大成本标准模型管理法遵循两个法则:一是目标管理法则。标准模型是成本长远战略管理目标,年度预算是成本短期战术管理目标。要把企业竞争战略、技术关系、人员组织、作业管理等成本数据与标准模型、年度预算对比分析,动态对标,制定举措,加以改进,提升管理。二是切块管理法则。就是把全部成本支出分生产、技术、安全、设备、用工、管理、销售、能耗八大模块进行管控,专业部门各司其职,分级负责,分析整改,提出具有指导性、可操作性的管理建议。
3.流程操作。大成本标准模型管理法力求全面、全员、全程落实成本管控,将标准模型细化到生产工艺及管理过程的各个环节,分别在生产工艺过程中标识采、掘、机、运、通各专业各种工序,按照不同岗位计算成本产生的时间、数量、标准控制额度,从而追溯岗位职责,优化管控措施,降低成本支出。流程操作是通过数控体系来分析与预警成本管理结果;依靠管控体系来控制成本管理作业过程。通过区队、专业部室、主管领导、集团部门各层级的信息沟通与管理互动,以制度作为约束,以考核作为保障手段,形成完善的运营机制。
二、大成本标准模型的基本架构
1.管控体系。包括生产成本模型、技术成本模型、安全成本模型、用工成本模型、管理成本模型、销售成本模型、能耗成本模型、设备成本模型八个主模型,每个模型内根据所包含的管理内容划分明细模块,通过以下步骤完成各模型管控体系的建设:
(1)疏理工艺(管理流程),形成工艺(管理流程)图。要按照每个模型中各模块的管理需求,逐项分解管理过程,以管控为目的,清晰表述过程中所涉及到的成本节点,并标识计算成本的标准。
(2)落实过程中每个环节的责任,形成责任分解图。尤其是成本管控环节,要把责任分解到领导、部门、区队、岗位,不可漏项,确保有控制环节就有责任落实。
(3)明确岗位责任制。要按照责任岗位明确该岗位应该完成的工作范围、工作内容,做到条款清晰,易懂易用。
(4)制定岗位工作标准。要按照责任岗位所涉及的工作确定各项工作标准,逐项列示,归册备查。能够定性的,要清晰表述定性的程度;能够定量的,必须以量化指标表述清楚。
(5)制定管控措施。要制定对各管控环节有针对性的工作措施,并通过分析各管控环节与实际管理环境的各种影响因素,归类整理形成对标准模型的修订系数库。要将管控责任与绩效考核有机结合,通过考核手段来保障管控措施的有效实施。
2.数控体系。包括标准模型信息的确定、年度目标模型分解、月度实际模型信息分析、模型指标对标四个部分。
(1)标准模型信息的确定是指按照管控模型梳理确定各成本环节的计算标准,按照八个主模型分别确定详细指标,将数据信息与实际工作区域相结合并计算填写。
(2)年度目标信息分解是指按照八个主模型的详细指标将本单位年度预算目标(包括投资成本、经营成本)进行逐项分解,并形成年度内各模型的控制目标。
(3)月度实际信息分析是指将每个月实际发生的投资成本、经营成本、隐性成本按照八个主模型的指标体系范围进行分析填写,并根据不同性质确定单耗指标。
(4)模型指标对标是指将成本模型中各项指标进行对标,找到可提升的空间,分析出导致差距的影响因素,且将影响因素量化,再根据影响因素在该模型的管控流程中找到影响环节,从而有针对性地制定改进措施。包括每个模型中年度目标信息与标准模型信息的对标,月度实际信息与年度控制信息的对标,月度实际信息与标准模型信息的对标,还包括模型中单耗指标月度之间信息的对标、每个模型月度之间实际信息的对标等。
三、应用大成本标准模型管理的基本要求
1.确定标准。编制本单位大成本标准模型管理法应用手册,内容主要包括大成本标准模型管理法的应用环境、管理目标、基本框架及培训体系。
其中,基本框架八个模型中的每个模块按照以下步骤编写管控体系:模型构建说明;模块生产工艺流程图或管理流程图;模块责任分解图;模块岗位责任制;各类工作标准;模块管控措施及改进方案。
依照信息平台中的表格样式,编写数控体系:划分八个模型确定标准模型数据;分解年度目标的模型数据;年度目标与标准模型的对标指标体系;影响因素列示。
2.规范运行。将现实模型与标准模型对标,找出各项影响因素,形成各项工艺及管理中影响因素分析报告,根据不同影响因素的性质分析影响程度,确定对各主要指标的修正系数,最终形成完整的修正系数库。
将全面预算管理与成本标准模型管理法相结合,各单位月度编制预算要以成本标准模型为主要依据,通过对修订系数的不断更新,提高预算的准确性。
将编制预算与标准模型的结合、实际情况与模型的对标、影响因素的分析、成本模型分析等各种管理方法用制度作为约束,制定下发一系列配套的管理制度,来规范模型应用的过程,约束的范围全面覆盖岗位、区队、部门、领导。
3.绩效考核。将大成本标准模型管理法的应用与企业管理绩效考核挂钩,分专业分模型指定落实考核对象,分层级落实考核指标,最终以绩效考核确定模型应用的效果。
四、应用大成本标准模型管理的基本做法
在大成本标准模型管理的应用与实践中,要把握责任成本管理这一链接点,注重两个层级成本管理的集成优化。
1.优化集团公司级管理。按照成本标准模型的八大模块,形成集团公司级成本管控体系,分专业细化、明确部门成本管理职能。发挥专业优势,指导各单位分专业、分模块、分节点优化管理成本。集团级管理通过及时掌控各环节的信息及时做出评价并解决问题。
2.细化矿厂级标准模型管理。在各矿厂健全和细化成本管控体系和数控体系。一是构建旨在解决制度、流程、责任的链接管理;二是进行数据反馈,查漏洞、找差距,确定改进方向。两个体系相辅相成,双向衔接,在数控体系中发现问题,从管控体系中梳理问题环节,形成链接有序、管理闭环的成本管理体系,推进管理水平的提升。
3.建立健全管控体系。各单位从各业务链、作业链角度出发制定标准生产工艺流程、管理流程体系,标识各节点的成本标签,明确相应管理职责,绘制出若干个闭合的循环成本控制流程,将制定的工艺流程图、管理流程图、责任分解图成册。每个标准模型下梳理出若干个工艺模块或管理模块,通过梳理,明确在过程中需要管控成本的环节,引导管理者制定出成本控制措施和解决方案。
4.细化量化数控体系。各单位按规定将成本标准模型的内容数字化、指标化,打破财务核算中对成本费用的划分标准。量化、细化工作区域,分专业查摆、分析成本项目,建立成本标准模型数据库。通过对数据指标的积累,建立定期分析制度和信息反馈制度,促进责任落实。按管理线条找差距,分专业定措施,指导本单位的成本管理工作,正确引导生产经营管理。各单位通过信息反馈制度促进各专业间互相补位,加强部门联动配合,做到信息共享,使成本管理真正成为全员责任的载体,以激励员工为管理目标而共同努力。
五、模型管控体系的构建示例
本文以生产成本模型为例进行介绍。
1.生产成本模型构建说明。生产成本模型是在理想状态下各类生产作业项目(如:回采工作面、掘进工作面、撤面、装面、机电、运输、抽采、剥离、洗选、机械加工、发电等),根据先进的生产工艺、合理的工序组织、正规循环率、定岗定员、工效、材料消耗定额,大型材料及设备的服务期限等标准,制定出生产成本标准模型。
2.生产成本模型构成。生产成本模型管控体系主要包括煤巷掘进成本管控模块(综掘、炮掘)、岩巷掘进成本管控模块(综掘、炮掘)、回采成本模块(综采、炮采)、通风成本管控模块、提升成本管控模块、机运成本管控模块、巷修成本管控模块、跳汰洗选成本管控模块、重介洗选成本管控模块、浮选成本管控模块、风选成本管控模块、剥离成本管控模型发电成本管控模块、外购成本管控模块(洗选、机械)、加工成本管控模块等。
每个模块按照梳理工艺流程、标识成本环节——落实责任明确责任人——制定岗位责任制——制定岗位工作标准——制定管控措施五个步骤,形成各自的管控体系。在梳理工艺标识成本环节过程中要充分考虑理想状态的环境,按照设备的运转参数、合理工序以及作业安排,分别标识该环节所产生的时间、用工以及材料成本。
数控体系中将生产成本划分为不可控成本和可控成本,不可控成本主要包括各种定量计提或摊销的成本费用,包括安全费、维简费、育林费、矿产资源补偿费、长期待摊费用摊销、矿权摊销、沉陷补偿费、折旧费等;可控成本分别为掘进成本、回采成本、开拓成本、搬家倒面成本、维修成本、通风成本、机运成本、跳汰洗选成本、重介洗选成本、浮选洗选成本、风选成本、剥离成本、加工成本、外购成本、发电成本等。可控成本基本是按照不同的生产工艺、洗煤工艺以及开采方式作为划分成本的标准,便于后期的对标管理,其中加工成本主要是指机械加工行业、洗煤行业。
生产成本模型的数控体系所含数据信息不包括人工成本。
责任编辑 武献杰
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