预算货币化管理是指通过将预算指标根据实际工作成效转化为虚拟货币持有量，实现对经营目标在时间和数量上的双重控制。冀中能源张家口矿业集团有限公司（以下简称张矿集团）通过信息化手段从量化标准、组织制度、管理流程、运行机制、评价考核等方面，将企业各经营指标预算数据按照所需资金的轻重缓急以及工作进度转化为货币概念，使有限的资金按照项目的轻重缓急有序支付，保证了生产经营的进度需求，实现了预算管理与资金管理的统一。

一、预算货币化管理的主要做法

张矿集团实施的预算货币化管理主要引入了虚拟货币的概念，月度按照时间进度以及实际工作成效将预算目标转化为虚拟货币，作为审批各单位拨付资金的控制额度，其关键在于执行虚拟货币审批制度。集团企业必须以全面预算和资金、物资、销售三集中管理为基础，形成预算部门、作业部门、核算部门、结算部门的有机联动。

（一）定标准——虚拟货币的分类

虚拟货币是在各项预算的基础上，根据生产经营目标完成进度而形成的货币量，与同期实际货币量基本相等。按照虚拟货币的使用顺序分为三大类二十四小项：一类是生产经营单位安全生产用材料费、剥离费和生产工及生产辅助工工资；二类是地面生产经营单位的材料费、生产工工资及所有单位工资附加费、电费、外购成本、修理费和生产投资；三类是管理及其他辅助人员工资、其他日常经营支出和非生产投资。

生产经营单位的虚拟货币量以同期销售商品或劳务收回的现金量为基础确定，一类由集团公司根据生产经营目标任务完成进度直接划入。二类为相关单位发起日应有货币量余额扣减一类货币资金、应上交管理费、预算利润、应偿还内行贷款本金后的净余额。本类中各项目虚拟货币量根据本类虚拟货币总额依次扣减上一项目虚拟货币量后的余额以及该项目预算和完成进度确定。三类虚拟货币为相关单位发起日应有货币量扣减一、二类资金后的净余额。本类中各项目虚拟货币量根据本类虚拟货币总额依次扣减上一项目虚拟货币量后的余额以及该项目预算和完成进度确定。其中虚拟货币中工资之和以集团公司工资总额考核结果为限，其他项目虚拟货币量以批准的预算为限。此外，经费单位的虚拟货币量以批准的经费预算为限。

（二）搭平台——虚拟货币审批表格体系信息化

集团在全面预算管控平台的基础上，实现了分单位、分部门、分项目的预算管理，构建完成了由12个表格组成的审批信息化体系。集团内各单位与审批部门之间、审批部门与各级领导之间、各审批部门之间实现了网络传递，无纸办公。

1.成本预算资金汇总表（共1张）：每月度由集团内已审批的各单位经营预算中各成本预算的明细项目折算生成，该表可明确显示集团内各单位本月度内可能支付的所有成本资金额度，同时也为编制资金预算提供了依据。

2.虚拟货币持有量表（共3张，上、中、下旬各1张）：每月度逢1、11、21日分别计算各单位各旬的虚拟货币持有量，作为审批各单位拨付资金的依据。

3.成本预算资金申请单（共1张）：为每月度集团内各单位每旬申请所需资金的单据。该单据能够自动反映出本月预算资金额度，本次申请额度、累计批复额度以及审批额度、累计拨付金额等。

4.工资发放资金申请单（共1张）：为每月度集团内各单位发放工资所需资金的申请单据。该单据能够自动生成该单位月度发放考核工资总额，由本单位填报实际发放金额，但不得超出考核工资额度，每月度审批一次。

5.工程预算资金拨付申请单（共1张）：为每月度集团内各单位列支工程项目的预算资金申请单据。该单据能够反映本单位申请实际金额以及审批金额、拨付金额。每月审批一次。

6.虚拟货币已批复使用汇总表（共3张）：为每月每旬分别自动汇总审批部门所批复的各类申请单据，统计集团内各单位各旬已批复使用的各项成本项目对应的拨付资金。

7.统购物资拨付明细（共1张）：每月度由审批部门根据各单位统购物资的预算额度自动划转资金到物资贸易公司，结算中心以此表作为资金拨付依据。

8.资金拨付汇总查询（共1张）：为每月度根据虚拟货币审批后各单位实际拨付的资金量，该表汇总反映出集团各单位各成本项目对应的实际拨付资金量。

（三）控流程——虚拟货币每旬持有量的计算

1.第一旬：每月1日根据集团已审批各单位的生产经营预算目标，自动生成成本预算资金汇总表。以各单位已审定收入目标计算含税资金乘以1/3作为计算的货币量基础，即预付各单位10天的货币量。填入持有量报表进行计算，按照各类资金先后顺序分别递减计算，各块资金池中显示的数据为本旬持有的虚拟货币量，直到各类资金中明细小项不够递减，则后续资金均为零。其中，在计算材料费以及从各单位中扣回的利润、上级项目管理费时要同时考虑时间进度，每一旬以0.3为系数。

2.第二旬：每月11日，根据生产调度室提供的10日内的生产调度以及销售调度数据，以各单位审定收入目标计算含税资金乘以2/3的金额作为货币量基础。生产单位以前10天完成产量占预算产量的完成率以及完成销量占实际产量的产销率作为修订系数，产量系数占80%，销售系数占20%；地面单位及经费单位按时间进度60%为综合系数。计算完成后将货币量填入持有量表进行计算，按照各类资金先后顺序分别递减计算，递减各类资金时需将上旬已拨付各单位的货币量扣除后显示，各块资金池中分别显示的数据为本旬持有的虚拟货币量，直到各类资金中明细小项不够递减，则后续货币量均为零。其中，在计算材料费以及从各单位中扣回的利润、上级项目管理费时要同时考虑时间进度，第二旬以0.6为系数。

3.第三旬：根据每月21日生产调度室提供的20日内的生产调度以及销售调度数据，修订以各单位审定收入目标计算的含税资金后作为货币量基础。生产单位以前20天完成产量占预算产量的完成率以及完成销量占实际产量的产销率作为修订系数，产量系数占80%，销售系数占20%；地面单位及经费单位按时间进度的100%为综合系数。计算完成后将货币量填入持有量表进行计算，按照各类资金先后顺序分别递减计算，递减各类资金时需将前两旬已拨付各单位的货币量扣除后显示，各块资金池中分别显示的数据为本旬持有的虚拟货币量，直到各类资金中明细小项不够递减，则后续货币量均为零。其中，在计算材料费以及从各单位中扣回的利润、上级项目管理费时要同时考虑时间进度，第二旬以1为系数。

（四）建机制——虚拟货币的审批

1.制定各联动部门的职责与工作标准。财务部负责规范各单位财务管理，拟定集团资金预算平衡及筹资方案，监督预算资金的规范使用，清理各单位内部之间往来款项。结算中心负责制定筹资实施方案并筹措资金，执行审批后的资金预算，集中管理各单位资金，保证预算内资金按时到位和及时拨付。企划发展部负责审批各单位投资预算项目的预、结算，检查投资资金使用情况，监督各单位支付过程。成本管理中心负责审批各单位预算范围内资金，调度成本预算资金使用情况，监督各单位支付过程。

2.制定预算资金审批流程、内部往来资金划拨规定。

（1）财务部在次月1日前向结算中心提供强行划转各单位款项明细，向成本管理中心提供月度各单位应偿还集团公司贷款金额。

（2）结算中心于每月10日、20日、30日向成本管理中心提供各单位存款余额，财务部向成本管理中心提供代理记账单位、待移交单位预算资金余额。成本管理中心根据各单位目标任务完成情况计算各单位每旬的虚拟货币量，并向结算中心提供各单位转付物资贸易公司材料及设备款明细。

（3）各单位在每月1日、11日、21日分别按照不同预算项目在全面预算管控平台中发起预算资金拨付申请，遇节假日顺延。

（4）成本管理中心根据各单位分类蓄积的虚拟货币量批复成本预算资金和使用折旧费、井巷费、维简费、安全费的投资项目资金。

（5）成本预算资金申请批复后，各单位直接到结算中心办理支付手续；代理记账的单位需先到财务部办理核算手续，再到结算中心办理支付手续；待移交单位需到财务部办理核算及支付手续。

（6）结算中心根据审批的资金预算拨付各单位各项税费及偿债资金。

（7）若遇重大生产经营变化，需提前拨付成本预算内资金的，须经总经理审批，到成本管理中心提前履行相关审批手续。

（8）各单位通过结算中心上交集团公司的资金可直接上交财务部，不需到成本管理中心审批。

（9）对于折旧费、井巷费、维简费、安全费的投资支出，由企划发展部组织审查预、结算，由成本管理中心审批资金。企划发展部要进行月度投资预、结算审批，其中对生产矿井月度要审批安全费、维简费项目的明细预算（包括材料费、工资等）。各单位从预算平台提报投资项目结算申请，每月5日前经企划发展部审批后传递到成本管理中心，作为月度工资考核、资金拨付的依据。

（10）预算内材料及设备款属统购物资的，结算中心根据成本管理中心提供的划拨单直接从相关单位拨付给物资贸易公司，由物资贸易公司向成本管理中心申请采购资金。物资贸易公司要完善井口超市和物资储备定额管理，保证各单位正常安全生产需求和物资的及时领用。

（11）成本管理中心每月末向企划发展部反馈本月度已拨付各单位安全费、维简费项目资金总额；每月10日前向人力资源部提供工资总额考核结果，人力资源部根据成本管理中心审批后的工资总额给各单位办理相关手续。

3.资金审批原则。

（1）按照虚拟货币量和分类顺序审批资金。超亏或减利的单位应“停三类，降二类，保一类”。若销售商品或劳务收回的资金不足以保一类资金，由相关单位向集团公司申请内行贷款。

（2）预算资金的控制分为按预算项目单项控制和总额控制。单项控制的项目包括材料费、人工费、社会保险费、职工福利费、住房公积金、工会经费、教育经费、电费、修理费、外购成本、投资支出等。除上述项目外的预算项目统一按照“其他日常预算支出”项目进行总额控制。各单位必须按照集团公司批复资金项目支付资金，不得挤占或挪用。

4.建立信息反馈机制和监察机制。为建立良好信息反馈机制和监察机制，集团在实施预算货币化管理时联动了公司领导层、部门层、各基层单位领导层、部门层等各层级。一是完成预算目标信息的沟通与反馈，月度公司下达的生产经营目标要建立在预算明细的基础上，且能够在次月1日前传达到各单位，各单位于次月3日前分解实施；二是完成资金申请审批的及时反馈，集团审批部门通常在1个工作日内即将虚拟货币使用量批复完毕，并将已批复额度及时反馈公司领导；三是实现资金拨付完成后的监察与反馈，由公司各审批部门在月度内抽检各单位资金使用情况，完成资金使用项目分析反馈至公司领导。

二、预算货币化管理的实施效果

（一）资金流向透明化

预算货币化管理不仅能够分明细展现并分析集团内各单位资金流向，而且能够明晰展现整个集团企业的分版块资金流向，既夯实了企业分析资金的基础，又可对当前企业成本项目进行准确分析。

（二）提升了企业资金的使用效率

预算货币化管理提升了各单位资金的使用效率，加速了各单位货款回收。更重要的是打破了预算与资金的互动仅停留在资金预算总量上的状态，通过时间与任务的双重量化，实现了全过程的监管与细化。

（三）保障了物资集中管理的统一性

统购资金统一按照预算资金划转拨付，加速了物资贸易公司的资金回收，有效缩短了内部三角债的清收过程。这一举措一方面使各单位申报采购“大计划”的现象有效遏制，另一方面提升了物资集中管理深度，促进了物资贸易公司各驻矿供应站成为井口超市的职能转变。

责任编辑 王雅涵