武钢集团在联合重组鄂钢、柳钢、昆钢后，年产量达4000万吨，在世界钢铁行业名列前茅。对于这样大型的企业集团来说，高质量的内部控制不但可以帮助企业及时发现并堵塞漏洞，对企业财务预警体系的构建也十分必要。

一、严抓内部控制与风险防范，保障优良财务预警体系的建立

“忠言逆耳利于行”是武钢集团决策层一直秉承的企业信念，体现出决策层对企业发展负责的态度，同时为企业的内部审计提供了良好的环境保障。

（一）高质量的会计信息内容，确保财务信息真实可靠

为了提供高质量的会计信息，武钢集团一是从组织机构层面开始落实会计信息质量的责任，明确各单位会计信息质量第一责任人，改变了会计信息质量由财务部门主要负责的局面。二是在会计信息中心构建严密的作业控制管理链，不但完善相关制度来规范会计信息的过程控制与管理，还充分利用外部审计来确保会计信息的质量，例如武钢集团提供的会计信息必须是在确定的第三方审计后、审计类型为无保留意见类型时方能被认可，此外还需经过国有企业监事会的审查，在审查后不会出现重大资产、损益类的相关问题。在采用会计系统控制后，武钢集团会计信息质量得到了显著提升：一方面，会计信息系统按照“总体进行规划，分步进行实施，以点带动全面，注重全面推进”的原则进行实施；另一方面，通过对企业基础数据实行标准化，在建立数据统一标准的基础上，充分实现集团财务信息的共享与集成。

（二）高标准的内部控制报告，及时诊断财务风险隐患

武钢集团通过构建母子公司之间的内部控制体系框架，确立了高标准的内部控制报告制度。例如，在股份公司董事会下设立审计委员会，其职责不但包括对内部控制制度执行情况的监督与检查，而且对企业集团整体的内部控制质量负责；在审计委员会下单独设立审计部门，并制定了高标准的内部审计制度。高标准的内部控制制度不但提高了企业集团内部控制的质量，而且增强了依据相应指标及时诊断企业集团面临财务风险隐患的能力。

（三）严要求的风险防范意识，护航财务预警体系运行

武钢集团严格树立风险防范意识，不但重视账面的会计信息质量，更注重会计信息在管理接口处理方式的影响。武钢集团以计财部、审计部牵头，联手企业集团中的14个管理部门，以财务管理大检查作为突破口，围绕集团内部控制风险进行了一次全面体检，包括组织架构建设、人力资源优化、合同管理规范、采购与销售业务范围、企业社会责任等领域。为了保障财务预警体系的良好运行，武钢集团通过具体锁定企业资金链这条线索，以企业集团的“产、供、销、人、财、物”业务流顺序的逻辑思路，给予经营活动中可能出现的舞弊以重点关注，同时，重视管理接口部位的盲区和易被忽视的管理缺失控制点。

二、深谙内部控制与财务预警之耦合效应，成功防范危机

内部控制与财务预警作为风险防范的两大分支，都是服务于控制风险的，两者的共性大于差异，其差异基础在于两者应对不同风险所依靠的风险控制系统的差异。因此，基于内部控制与财务预警耦合效应的风险管理防范体系才更具效果。武钢集团深谙内部控制与财务预警之耦合效应，将其应用到企业风险的防范策略中。

（一）内部控制诊断财务风险，为建立财务舞弊预警机制提供保障

武钢集团通过内部控制四大利器对企业集团的财务风险进行诊断，为建立完善的财务舞弊预警体系提供了坚实保障。

2.内部控制利器之二：企业资金集中管控策略。武钢集团充分发挥资金结算中心的管控功能，将企业集团中各单位的资金链设置成“收支两条线”管理，企业集团的资金实现了高度集中管理、统一调配组合与合理分布使用。其资金集中管控策略可以分为七个方面：扁平化资金治理模式、标准化账户设置方式、严格化资金计划管理、债务管理高度集中、内部融资市场程度、统一规范汇票管理以及内部结算体制封闭模式。武钢集团不仅采用集中账户策略来提高资金运营效果，还借助企业集团的整体产销资讯系统撤销了冗余账户，降低了企业集团资金的沉淀流失，减少了不必要的银行贷款及利息的支出。此外，充分利用银行系统的优势实现重要客户的资金远程监控服务系统的运行，例如在营销中应用工商银行信用管理模式等银行控制手段，降低了企业集团面临的资金风险。

3.内部控制利器之三：重视外汇风险规避策略。随着武钢集团国际业务量的增加，企业对于外汇风险的管控重视度越来越高。武钢集团推出了外汇风险规避策略，具体包括两种：一是资本市场保值策略，即为防止预期汇率发生变动影响，利用远期合约进行的反向对冲规避风险策略；二是集团财务分散风险策略（又称“一篮子”风险分散货币保值策略），即当企业在签订合同时，按照当时的市场汇率，运用多种货币的计价模式（按照规定记录各种货币所占的比例），当企业最终进行付款时，按照付款时各货币变动后的市场汇率，折合成交时的货币值来进行支付。另外，集团还组建了风险委员会，专门负责企业集团的投融资、合并重组、担保事项、股权事项、资产处置事项、税务筹划事项以及相关的高风险金融工具运作的财务决策事项。该决策意见需先经过经理办公会通过，然后再报国资委批准，其中大额资金需实行联签制。此外，武钢集团还先后运用利率浮动调期、贷款物资置换、企业远期外汇买卖锁定汇率策略等，并通过与国际著名金融机构建立良好且长期的合作关系，灵活运用金融工具，合理规避因汇率、利率波动带来的外汇风险。

4.内部控制利器之四：投资管理风险控制策略。武钢集团利用投资管理风险控制策略这一利器，成功重组了鄂钢、柳钢、昆钢等企业。武钢集团近年来不仅强化了对外投资的跟踪管理，还通过建立准入退出机制，制定投资收益的合理政策，对企业投资管理风险控制策略进行了推广。例如通过对全资子公司及部分控股子公司选派经营者、推行资产经营责任制、进行专业指导的跟踪管理等策略来管理投资风险。通过不间断整合经营实体，促进企业集团实现扁平化发展，降低母公司的监管成本，避免企业层级过多带来的机构冗余、投资效率低下或假借投资转移资产问题的发生，确保了企业集团发展的战略方向，降低了企业的财务风险。

（二）创新内部审计应用模式

武钢集团将内部审计模式延伸到企业集团内部的各个层面，大到企业集团战略决策、筹资计划，小至产品设计、合同招标过程的审计，只要审计涉及到的部门都要参与审计过程。例如，在集团原材料采购中，内部审计将采购活动分为物流中枢与信息中枢，不但直接采取信息与市场信息进行实时对接的对比评价审计，而且关注采购的流程、定价的依据、采购的授权、付款的政策以及采购的方式，以此来确定采购过程的恰当性与有效性。武钢集团审计部聚集了企业集团内涉及建设项目各个部门、程序与环节的力量，能够对内部审计模式进行全方位的探索与实践。新型“借脑”运作的无边界组织效应，使得集团的内部审计与其他各环节进行的专业管理实现互动。武钢集团著名的“审计会诊”带动形成了负责制的服务体系，杜绝了互相推诿的借口。这一体系的整体效应，使内部审计更易被企业内部各组织部门接受。

（三）专审互审体制耦合内部控制与财务预警

通过建立专审和互审纵横结合的模式，武钢集团内部控制框架体系的构建能够实现集团内部控制与财务预警之耦合效应。在专审之前，各层级组织部门需要进行区域分工与复式作业等审核凭证记录的程序，完善组织内部的横向自我控制体系，努力将错误失误消灭在自检的萌芽层级。此外，武钢集团利用外部审计，坚持统一聘请事务所，确定统一的审计方案，并将这一专审制度与交互审计制度相结合，在企业集团范围内进行交换审计，避免了审计惰性的产生；企业集团的报表审计与企业的年终决算同步进行，为及时处理年终决算过程中发现的问题提供保障。