摘要:
(一)我国农民专业合作社内部控制发展存在的问题
1.管理层内部控制观念落后
管理层的领导力和创新意识对于农民专业合作社(以下简称合作社)的经营十分重要,但是大部分合作社的高管受文化水平以及个人能力的限制,较缺乏内部控制意识,不能给合作社创造一个好的内部控制环境。此外,合作社作为经营农产品供产销的机构,承受着自然与市场双重风险,但是现阶段我国合作社大多未建立有效的风险机制,且缺乏风险评估以及应对的意识,无法全面及时地分析、动态管理风险。
2.内部控制制度不健全
一是内控制度设计不完整,二是内控制度执行力差。内控设计不完整主要表现在合作社的关键内控制度设计不合理或存在设计漏洞,例如合作社往往忽视定期岗位轮换制度,忽略预算控制制度的设计等。内控制度执行力较差主要体现在重大事项往往由理事长独自决策,没有采取集体决策审批制度;固定资产从登记保管到盘点比较随意,购入和处置不能依据规范的程序进行;会计制度执行不规范,出现坐支现金、每日现金超额部分不能及时存入银行等问题;不能定期考评并进行激励和奖惩等。
3.合作社内部监督制度缺失,信息沟通不通畅
现实中,合作社内部缺乏相对...
(一)我国农民专业合作社内部控制发展存在的问题
1.管理层内部控制观念落后
管理层的领导力和创新意识对于农民专业合作社(以下简称合作社)的经营十分重要,但是大部分合作社的高管受文化水平以及个人能力的限制,较缺乏内部控制意识,不能给合作社创造一个好的内部控制环境。此外,合作社作为经营农产品供产销的机构,承受着自然与市场双重风险,但是现阶段我国合作社大多未建立有效的风险机制,且缺乏风险评估以及应对的意识,无法全面及时地分析、动态管理风险。
2.内部控制制度不健全
一是内控制度设计不完整,二是内控制度执行力差。内控设计不完整主要表现在合作社的关键内控制度设计不合理或存在设计漏洞,例如合作社往往忽视定期岗位轮换制度,忽略预算控制制度的设计等。内控制度执行力较差主要体现在重大事项往往由理事长独自决策,没有采取集体决策审批制度;固定资产从登记保管到盘点比较随意,购入和处置不能依据规范的程序进行;会计制度执行不规范,出现坐支现金、每日现金超额部分不能及时存入银行等问题;不能定期考评并进行激励和奖惩等。
3.合作社内部监督制度缺失,信息沟通不通畅
现实中,合作社内部缺乏相对应的内审机构,监事会形同虚设,同时很多合作社的财务公开制度仅仅局限在形式上,存在程序不规范、内容不易理解、透明度差等问题。此外,只有少数示范性合作社能够做到利用信息化平台经营,大部分合作社信息化程度低,没有构建畅通的合作社信息传递系统,导致管理层指令不能很好传达,普通社员的意见不能及时反馈。
(二)健全合作社内部控制制度的对策建议
1.提高合作社内部控制意识
首先,要加强合作社高管层特别是理事会成员对内部控制的认识,使其意识到内部控制的不可替代性,这样才能在合作社的日常经营中制定、贯彻和实施内部控制制度;其次,要提高普通员工对内部控制的认识,了解建立内部控制制度对合作社的重要性,明确员工在内部控制制度实际应用和执行中的责任。
2.建立并完善合作社内部制度
首先,建立货币资金的内部控制制度。确立货币资金相关部门岗位和职责的权限,做到不相容岗位职责分离;注重授权批准控制,应明确审批人对货币资金业务的审批权限、审批方式、审批程序以及审批责任,对于重大的货币资金支付,需要经成员大会的批准方可授权,严禁越权审批;严禁一人保管所有印章,支票与印章应分开存放。其次,建立固定资产及存货的内部控制制度。资产和存货的购置应遵从节约原则,在符合生产经营需要的原则下注重提高其使用效率,对于重大购置应进行集体决策;验收环节需多部门共同参与,经验收合格并登记后才能进行后续财务记账以及其他部门领用;处置环节应明确处置的范围、程序和责任,使整个流程有规可循,重大的报废报损处置需要相关部门提出解决方案,经成员大会批准后才能进行处置。再次,建立采购和销售业务的内部控制制度。要建立采购申请制度,合理选择采购方式;建立科学的供应商评估以及严格的采购验收制度,加强物资采购过程管理,定期检查、评价采购过程的薄弱环节,保证物资采购满足合作社生产日常需求。对于销售业务流程,要确定适当的销售政策和策略,明确销售、发货、收款各个环节的责任及审批权限,定期审查销售过程是否存在缺陷,确保实现销售目标。
3.提高财会人员素质,加强内部监督作用
合作社应按时组织财会人员学习新的法律法规,完善财会人员管理制度,注重提高财会人员的素质。此外,还应根据自身特点和业务需要建立监事会和内部成员相结合的监督机制,可以在理事会下设立独立的内部审计部门,并在合作社章程中规定内部审计部门的职责、权利,通过内部审计部门实行定期或不定期检查,发现内部控制的薄弱环节并及时思考和改进;实行财务透明制度,保证社员的知情权的同时,也使社员们享有监督权。
(本文系山东省软科学项目山东省农民专业合作社绩效评价创新研究〈2014RKB0 1202〉的阶段性成果)
责任编辑 刘霁